75RS0029-01-2025-000012-93

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 февраля 2025 года г. Нерчинск

Нерчинский районный суд Забайкальского края

В составе:

Председательствующего, судьи Быковой Ю.В.,

При секретаре Дунаевой Е.В., 

Рассмотрев в открытом судебном заседании

Административное дело № 2а-82/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 (Кунице) Т.Н о взыскании задолженности, в том числе, торговый сбор, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, а также пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС,

У с т а н о в и л:

Представитель УФНС России по Забайкальскому краю ФИО2, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (Кунице) Т.Н с требованиями о взыскании задолженности в размере 68143,33 руб., в том числе: 42849 руб., торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения со сроком уплаты не позднее 02.05.2024, 21450 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за период с 01.01.2024 по 06.06.2024, 3844,33 руб., пени начисленные на отрицательное сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 07.07.2024.

ФИО3, в период с 05.10.2022 по 06.06.2024 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ основным видом деятельности предпринимательской деятельности налогоплательщика является 47.11 Торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах (л.д. 13-18).

Вопросы уплаты торгового сбора регламентированы ст. ст. 410 - 417 Налогового кодекса РФ, а также Законом г. Москвы от 17 декабря 2014 года N 62 "О торговом сборе согласно которым плательщиками сбора признаются, среди прочих, индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории: муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципальная образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п. 1 ст. 411 Налогового кодекса РФ).

Объектом обложения сбором признается использование объекта движимого и недвижимого имущества (далее в настоящей главе - объект осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала (п. 2 ст. 412 Налогового кодекса РФ).

По общему правилу сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта обложения сбором начиная с периода обложения, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли. Уплата сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения (ст. 417 Налогового кодекса РФ).

Закон города Москвы от 17.12.2014 N 62 "О торговом сборе" (далее также Закон торговом сборе) в соответствии с главой 33 Налогового кодекса РФ устанавливает торгов» сбор, ставки торгового сбора, льготы по торговому сбору и определяет орган осуществляющий полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором, а также по контролю за полнотой достоверностью информации об объектах обложения торговым сбором на территории города Москвы.

В соответствии со ст. 418 Налогового кодекса РФ, ст. 4 Закона о торговом сборе, п. 42 Положения о Департаменте экономической политики и развития города Москве утвержденного Постановлением Правительства Москвы от 17.05.2011 N 210-П Департамент осуществляет полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органа сведений об объектах обложения торговым сбором, а также по контролю за полнотой достоверностью информации об объектах обложения торговым сбором в соответствии законодательством Российской Федерации и города Москвы.

Пунктом 4.20 Положения о Департаменте экономической политики и развития Москвы определено, что департамент осуществляет полномочия по сбору, обработке передаче налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором, а также: контролю за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения торговым сбором в соответствии с законодательством РФ и г. Москвы.

Приказом ФНС России от 10.03.2016 N ММВ-7-2/122@ утверждена форма предоставления информации о выявлении нового объекта обложения торговым сбором. Такая информация направляется еженедельно, не позднее последнего рабочею дня недели по установленным форматам (п. 4 Порядка направления информации о выявлении нового объекта обложения торговым сбором, информации о выявлении недостоверных сведений отношении объекта обложения торговым сбором в налоговый орган в электронной форме (Приложение N 4 к рассматриваемому Приказу)). В документе указывается исчисленная сумма торгового сбора за квартал.

В ответ на запрос налогового органа в отношении ФИО3, Департаментом экономической политики и развития г. Москвы направлено письмо от 14.10.2024 №ДПР-3-26810/24(2) с приложениями нового объекта обложениями торговым сбором №

Департаментом экономической политики и развития г. Москвы включены названные выше объекты недвижимости в список объектов осуществления торговли, используемых для осуществления видов предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен торговый сбор, составлены акты, направлены в адрес налогового органа- ИФНС России №18 по г. Москвы, после чего налогоплательщик поставлен на учет в качестве плательщика торгового сбора.

Из содержания данных актов следует, что ФИО3, осуществляла торговлю через объекты стационарной торговли сети, не имеющие торговых залов, а также торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы.

Указанные объекты оснащены оборудованием, предназначенным и используемым для демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями, что также подтверждается фотографиями, сделанными в ходе проведения сбора сведений.

Торговый сбор уплачивается не с оборота, а с торгового объекта и его величина зависит от площади магазина и его расположения.

Задолженность по вышеуказанному решению по налогу на добавленную стоимость и штрафам налогоплательщиком не уплачена.

Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после 25.09.2023 считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки уплаты, сформировано и направлено налогоплательщику требование по состоянию на 

Нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.

Представителем истца ФИО2, в предварительном судебном заседании было представлено заявление об уточнении требований, в котором она просила взыскать с ФИО3 68 143,33 рубля, в том числе 42 849 рублей торговый сбор, уплачиваемый на территории городов федерального значения со сроком уплаты не позднее 02.05.2024 года; 21 450 рублей страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за период с 01.01.2024 по 06.06.2024; 3844,33 рублей пени, начисленные на отрицательное сальжо ЕНС с 11.06.2023 по 07.07.2024.

Представитель истца ФИО2, в судебное заседание не явилась, представила ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Ответчик ФИО1 (Куница) в судебном заседании, пояснила что в 2022 году неустановленное лицо, неустановленным способом взломало личный кабинет портала «Госуслуг», принадлежащий ей, тем самым осуществило неправомерный доступ к личным данным зарегистрировав её в качестве индивидуального предпринимателя, фактически она деятельность не осуществляла, дохода от предпринимательской деятельности не имела.

Исследовав исковое заявление, наряду с представленными истцом доказательствами, суд пришел к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ, ст. 3 Налогового кодекса РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате пени производна от исполнения основного обязательства.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации урегулирован главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из представленных административным истцом доказательств, а также сведений и расчётов, содержащихся в тексте административного искового заявления, установлены следующие обстоятельства спора.

И как налогоплательщик обязана уплачивать установленные законом налоги и сборы.

Сведения, представленные в материалы дела, содержат достаточную информацию для налогообложения.

Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций (ст. 57 Конституции Российской Федерации). Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Закон города Москвы от 17.12.2014 N 62 "О торговом сборе" (далее также Закон торговом сборе) в соответствии с главой 33 Налогового кодекса РФ устанавливает торгов» сбор, ставки торгового сбора, льготы по торговому сбору и определяет орган осуществляющий полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором, а также по контролю за полнотой достоверностью информации об объектах обложения торговым сбором на территории города Москвы. Приказом ФНС России от 10.03.2016 N ММВ-7-2/122@ утверждена форма предоставления информации о выявлении нового объекта обложения торговым сбором. Такая информация направляется еженедельно, не позднее последнего рабочею дня недели по установленным форматам (п. 4 Порядка направления информации о выявлении нового объекта обложения торговым сбором, информации о выявлении недостоверных сведений отношении объекта обложения торговым сбором в налоговый орган в электронной форме (Приложение N 4 к рассматриваемому Приказу)). В документе указывается исчисленная сумма торгового сбора за квартал.

В ответ на запрос налогового органа в отношении ФИО3, Департаментом экономической политики и развития г. Москвы направлено письмо от № с приложениями нового объекта обложениями торговым сбором №№.

Департаментом экономической политики и развития г. Москвы включены названные выше объекты недвижимости в список объектов осуществления торговли, используемых для осуществления видов предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен торговый сбор, составлены акты, направлены в адрес налогового органа- ИФНС России №18 по г. Москвы, после чего налогоплательщик поставлен на учет в качестве плательщика торгового сбора.

Из содержания данных актов следует, что ФИО3, осуществляла торговлю через объекты стационарной торговли сети, не имеющие торговых залов, а также торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы (л.д. 25-34).

Исчисляемая сумма торгового сбора составила 42 849 рублей. 

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

На основании пункта 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок, налоговым органом сформировано и направлено налогоплательщику требование об уплате налога: № от 25.09.2023, о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды истекшие до 01.01.2023 года в размере 8 240,87 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды истекшие до 01.01.2023 года в размере 2 097,21 рубля, пени в размере 744,86 рублей (л.д.53).

Данное требование налогоплательщиком не исполнено. 

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков. Правила перехода на ЕНС установлены ст.4 Закона № 263-ФЗ. Положениями пп.1 ч.1 ст.4 Закона № 263-ФЗ определено, что сальдо ЕНС формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

Выставленное требование об уплате задолженности действует, до погашения задолженности в полном объеме.

В связи с нарушением сроков уплаты обязательных платежей, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени, отраженные в расчетах пени к требованиям.

22 марта 2024 г., № налоговым органом принято решение о взыскании с ФИО3 задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах и банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного утилизационного сбора (роялти) указанной в требовании об уплате задолженности от 25.09.2023 №, в размере 59 614,7 рублей.

При рассмотрении дела по существу судом установлено соблюдение административным истцом процедуры досудебного разрешения спора, поскольку налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО3, было направлено требование об уплате налога, пени.

До настоящего времени задолженность по налогу и пени в бюджет не поступила, доказательств обратного суду административным ответчиком не представлено.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В п. 3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

05.09.2024 мировым судьей судебного участка №21 Нерчинского судебного района Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с представлением налогоплательщика в суд возражений относительно исполнения судебного приказа.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с указанным иском.

Исковое заявление поступило в суд 09.01.2025 года.

Настоящее административное исковое заявление было подано налоговым органом в Нерчинский районный суд в установленный законом шестимесячный срок.

Исходя из выше изложенного, суд считает, что административным истцом соблюден порядок, процедура и срок взыскания недоимки по пени.

В связи с установленными обстоятельствами, признав представленные административным истцом доказательства достаточными, проверив размер взыскиваемой суммы, установив соответствие требований материалам дела, принимая во внимание отсутствие доказательств уплаты налога, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Управления ФНС России по Забайкальскому краю являются обоснованными и принимает решение о полном удовлетворении требований административного истца. 

Доводы ответчика ФИО3 о неправомерном взломе личного кабинета портала «Госуслуг», и регистрации неустановленным лицом ее в качестве индивидуального предпринимателя были проверены судом. Из материалов уголовного дела № возбужденного 28.06.2024 по заявлению ФИО4 по признакам состава преступления, предусмотренного ч.2 ст.272 УК РФ, судом установлено, что правое решение по заявлению ФИО3 не принято, предварительное расследование находится на стадии расследования. Лица, виновные в неправомерном доступе к охраняемой законом компьютерной информации органами предварительного расследования не установлены.

Таким образом, у суда отсутствуют правовые основания для освобождения ФИО3 от уплаты налога.

Вместе с тем, ответчик при установление виновных лиц и привлечении их к ответственности в соответствии с действующим уголовным законом не лишена возможности в дальнейшем обратиться в суд с заявлением в порядке ст.345 КАС РФ.

Удовлетворив требование административного истца в полном объёме, суд разрешает вопрос о судебных расходах.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

С учетом требований ст. ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на дату подачи искового заявления), государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в сумме 4000 руб. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Иск Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 (Кунице) Т.Н о взыскании задолженности, в том числе, торговый сбор, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, а также пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (Кунице) Т.Н (№ выдан *** ...) в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность в общей сумме: 68 143,33 руб, а именно: торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения со сроком уплаты не позднее 02.05.2024 в сумме 42 849 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за период с 01.01.2024 по 06.06.2024 в сумме 21 450 руб., пени начисленные на отрицательное сальдо ЕНС с 11.06.2023 по 07.07.2024 в сумме 3844, 33 руб.

Взыскать с ФИО1 (Кунице) Т.Н государственную пошлину в сумме 4000 руб. в бюджет муниципального района «Нерчинский район» Забайкальского края согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение суда, может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Забайкальский краевой суд, через Нерчинский районный суд Забайкальского края.

Председательствующий, судья - 

Решение принято в окончательной форме 12.03.2025 года.