Дело №а-3822/2023

24RS0№-65

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р. Ф.

18 сентября 2023 года 

<

адрес>

Железнодорожный районный суд 

<

адрес> в составе:

председательствующего судьи Некрасовой В.С.,

при секретаре Кожеуровой М.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, начисленным в связи с неуплатой недоимки за 2018-2020 г.г., недоимки по налогу по налогу на имущество за 2019 г., пени за 2015 год,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в Железнодорожный районный суд 

<

адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 Требования мотивированы тем, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов, при этом ею не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ и Федерального фонда обязательного медицинского страхования на выплату страховой пенсии и медицинское страхование за 2018-2020 г.г., в связи с чем ей начислены пени. Кроме того, являлась налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, при этом не исполнила обязанность по уплате налога за 2019 год, в связи с чем ей начислена недоимка и пени. В адрес налогоплательщика направлялись требования об оплате недоимки по указанным налогам, оставленное без исполнения, выданный судебный приказ отменен по заявлению налогоплательщика. 

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 509 руб., пени по налогу на имущество за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 62,48 руб.; пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018-2020 г.г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 301,51 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018-2020 г.г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 380, 57 руб., а всего взыскать 13 253, 56 руб. 

Административный истец МИФНС России № по 

<

адрес> своего представителя в судебное заседание не направил, надлежащим образом извещен о дате, месте и времени судебного заседания. До судебного заседания представителем МИФНС № ФИО2 представлено заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени, дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, извещение возвращено за истечением срока хранения в почтовом отделении.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, до судебного заседания представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

С учетом положений ст. 150 КАС РФ и надлежащего извещения сторон административного дела суд рассмотрел административное дело в отсутствие административного истца, административного ответчика и заинтересованного лица.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) определено, что налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых наложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, за расчетный период 2019 года -29 354 рубля, за расчетный период 2020 года – 32 448 рублей.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, за расчетный период 2019 года – 6 884 рубля, за расчетный период 2020 года – 8 426 рублей. 

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 2 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Положениями ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3).

Судом установлено, что ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (№). Следовательно, ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов в 2018-2020 г.г. 

Сведений о превышении доходов ответчика за 2018-2020 г.г. суммы 300 000 рублей суду не представлено. При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административный ответчик за 2018-2020 г.г. обязана была к уплате страховых взносов в фиксированном размере на пенсионное страхование и на медицинское страхование.

В связи с неуплатой ФИО1 налога на имущество, страховых взносов налоговым органом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в которую налоговым органом включены пени по налогу на имущество в размере 241, 24 руб. в том числе включена сумма 62,48 руб. (рассчитанных за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2020 г.г. в размере 14 966,50 руб. в том числе включена сумма 10 301,51 руб. (рассчитанных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2020 г.г. в размере 3 295,22 руб. в том числе включена сумма 2 380,57 руб. (рассчитанных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Срок исполнения требований установлен в нем до ДД.ММ.ГГГГ.Указанное требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями из базы АИС Налог-3 Пром.

Кроме того, предметом рассмотрения административного иска является взыскание налога на имущество с физических лиц за 2019 год, пени за 2015 год.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 данной статьи.

Пунктом 1.5.1 Положения о местных налогах на территории 

<

адрес>, утв. решением Красноярского городского Совета от ДД.ММ.ГГГГ № (в редакции, действовавшей в налоговый период 2019 г.), установлены налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, на жилые дома, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты, стоимостью до 10000000 рублей (включительно) – 0,1%.В силу п.п. 1, 5 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей. Согласно п.п. 1-4 ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 239-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено и из сведений, полученных налоговым органом в порядке межведомственного взаимодействия, следует, что за ФИО1 в 2019 году было зарегистрировано право собственности на:

–квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>А 

<

адрес> кадастровым номером № (1/4 доли в праве собственности);

–квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес> кадастровым номером №

Таким образом, в силу приведенных норм НК РФ административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом направлено ФИО1 уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 509 руб. Указанное уведомление направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком № Почты России.

Ввиду неуплаты налога (по квартирам в 

<

адрес>) в добровольном порядке ИФНС России по 

<

адрес> направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2019 год в размере 509 руб. и пени за 2019 год в размере 14,84 руб. (согласно расшифровке к требованию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Требованием установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями из базы АИС Налог-3 Пром.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что доводы налогового органа о наличии со стороны административного ответчика обязанности по уплате вышеприведенных сумм налога на имущество нашли подтверждение. Расчет недоимки произведен верно в соответствие с НК РФ, с учетом установленных налоговых ставок, данных о кадастровой стоимости объектов. 

Поскольку требования не были исполнены административным ответчиком в добровольном порядке, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ (что подтверждается отметкой о регистрации на заявлении) обратился к мировому судье судебного участка № в 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с ФИО1 в пользу ИФНС России по 

<

адрес> недоимки.

Мировым судьей судебного участка № в 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по 

<

адрес> задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 509 руб., пеня в размере 256,08 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2017,2018,2019, 2020 в размере 15232,18 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2016 год в размере 17,28 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2017 - 2020 г.г. в размере 3349,79 руб., а всего 19 364, 33 руб.

Поскольку от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № в 

<

адрес> судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Оценивая соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд, суд приходит следующему.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи. 

Срок для исполнения обязанности ФИО1 по уплате налога за 2019 год истекал ДД.ММ.ГГГГ. Требование № на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу за 2019 год направлено через АИС Налог-3 Пром. в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ. На момент исполнения данных требований сумма недоимки по налогу на имущество не превышала 10 000 руб., но в отношении налогоплательщика также было направлено требование № на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и пени по налогу на имущество 2015 года, страховые взносы на ОМС и ОПС за налоговый период с 2018-2020 г.г. в совокупности с которым недоимка и пени составляла свыше 10 000 руб. Срок для обращения к мировому судье истекал по названным требованиям ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ вынесен – 18.02.2022г.

После отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган вправе был обратиться в суд с административным исковым заявлением до ДД.ММ.ГГГГ. Обращение в суд последовало ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением административным истцом также не пропущен. Поскольку недоимка по налогам не уплачена, не пропущен также срок на обращение в суд по производным требованиям – о взыскании сумм пени.

В связи с изложенным, суд взыскивает с административного ответчика в пользу налогового органа недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере в размере 509 руб., пени по налогу на имущество за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 62,48 руб.; пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018-2020 г.г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 301,51 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018-2020 г.г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 380, 57 руб., а всего взыскать 13 253, 56 руб. 

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования 

<

адрес> в соответствии с требованиями п. 1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 530,14 руб. исходя из размера удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере в размере 509 руб., пени по налогу на имущество за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 62,48 руб.; пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018-2020 г.г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 301,51 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018-2020 г.г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 380, 57 руб., а всего взыскать 13 253, 56 руб. 

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ур. 

<

адрес>, №) в доход бюджета муниципального образования 

<

адрес> государственную пошлину в размере 530 рублей 14 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в 

<

адрес>вой суд через Железнодорожный районный суд 

<

адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.С. Некрасова 

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.