УИД 68RS0013-01-2025-001635-30

Дело №2а-1354/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Мичуринск 9 октября 2025 г.

Мичуринский городской суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Михкельсона О.Н.,

при секретаре Хрущевой Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей и санкций, 

У С Т А Н О В И Л:

Управление федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее УФНС России по Тамбовской области) обратилось в Мичуринский городской суд Тамбовской области с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указало, что административный ответчик является плательщиком налогов. На момент подачи административного иска за ФИО1 числится задолженность по налогам в сумме 12231,43 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2019 год в сумме 970,80 руб., за 2020 год в сумме 1260 руб., за 2021 год в сумме 1260 руб., за 2022 год в сумме 1260 руб., за 2023 год в сумме 2790 руб.; по пени в сумме 4690,63 руб., из которых 2624,89 руб. за период до 1 января 2023 г., в сумме 2065,74 руб. за период с 1 января 2023 г. по 14 февраля 2025 г.

В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления и требование, однако до настоящего времени они не исполнены. Вынесенный по соответствующему заявлению мировым судьей судебного участка №3 г.Мичуринска Тамбовской области судебный приказ о взыскании указанной суммы недоимки отменен определением того же мирового судьи, в связи с принесенными возражениями против его исполнения.

Просит суд взыскать со ФИО1 указанную задолженность по налогам.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, при подаче административного иска административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без участия его представителя. 

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела. 

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ – налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ - налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.

Исходя из положений статьи 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Судом материалами дела установлено, что за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства:

***, государственный регистрационный знак ***, дата регистрации права 21 апреля 2012 г., с учета снято 2 февраля 2016;

***, государственный регистрационный знак ***, дата регистрации права 19 июня 2007 г., с учета не снято;

***, государственный регистрационный знак ***, дата регистрации права 21 июля 2023 г., с учета не снято. 

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ). 

Ставка транспортного налога согласно п.2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области «О транспортном налоге в Тамбовской области» № 69-3 от 28 ноября 2002 г. по указанным транспортным средствам составляет 20 руб. и 30 руб. в расчете на одну лошадиную силу.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог: 

за 2019 год в сумме 1260 руб. по сроку уплаты 1 декабря 2020 г., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 3 августа 2020 г. №17947831. Часть задолженности погашена из ЕНП от 7 августа 2023 г. в сумме 289,20 руб.

До настоящего времени остаток задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 970,80 руб. налогоплательщиком не уплачен.

за 2020 год в сумме 1260 руб. по сроку уплаты 1 декабря 2021 г., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 1 сентября 2021 г. №10417478. До настоящего времени задолженность по транспортному налогу за 2020 год налогоплательщиком не уплачена.

за 2021 год в сумме 1260 руб. по сроку уплаты 1 декабря 2022 г., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 1 сентября 2022 г. №25755764. До настоящего времени задолженность по транспортному налогу за 2021 год налогоплательщиком не уплачена.

за 2022 год в сумме 1260 руб. по сроку уплаты 1 декабря 2023 г., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 19 июля 2023 г. №72891250. До настоящего времени задолженность по транспортному налогу за 2022 год налогоплательщиком не уплачена.

за 2023 год в сумме 2790 руб. по сроку уплаты 2 декабря 2024 г., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 13 июля 2024 г. №155692160. До настоящего времени задолженность по транспортному налогу за 2023 год налогоплательщиком не уплачена.

Ранее налогоплательщику производилось начисление транспортного налога:

за 2015 год в сумме 3074 руб. по сроку уплаты 1 декабря 2016 г. (налоговое уведомление от 16 июля 2016 г. № 103874025);

за 2016 год в сумме 1411 руб. по сроку уплаты 1 декабря 2017 г. (налоговое уведомление от 2 июля 2017 г. № 995346);

за 2017 год в сумме 1260 руб. по сроку уплаты 3 декабря 2018 г. (налоговое уведомление от 23 июня 2018 г. № 2802118);

за 2018 год в сумме 1260 руб. по сроку уплаты 2 декабря 2019 г. (налоговое уведомление от 4 июля 2019 г. № 12765047).

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г. пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2015-2021 годы, начислены пени в общей сумме 2932 руб., в том числе:

1515,07 руб., начисленные на задолженность за 2015 год за период с 2 декабря 2016 по 31 декабря 2022 г.;

536,15 руб., начисленные на задолженность за 2016 год за период с 2 декабря 2017 г. по 31 декабря 2022 г.;

363,93 руб., начисленные на задолженность за 2017 год за период с 4 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г.;

250,33 руб., начисленные на задолженность за 2018 год за период с 3 декабря 2019 г. по 31 декабря 2022 г.;

170,28 руб., начисленные на задолженность за 2019 г. за период с 2 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г.;. 

86,79 руб., начисленные на задолженность за 2020 г. за период с 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г.;

9,45 руб., начисленные на задолженность за 2021 г. за период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г.

В отношении задолженности по транспортному налогу за 2015-2018 годы налоговым органом принимались меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ. Мировым судьей судебного участка № 3 г.Мичуринска вынесены судебные приказы от 28 августа 2017 г. № 2а-1365/2017/3 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год, от 10 ноября 2020 г. № 2а-2513/2020/3 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016-2018 годы.

Кроме того, судебным приказом от 10 ноября 2020 г. № 2а-2513/2020/3 взыскана задолженность по пени по транспортному налогу в сумме 288 руб.

Решением о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 17 апреля 2023 г. № 9619 налоговым органом списана задолженность по пени в сумме 19,11руб.

Задолженность по пени по транспортному налогу по состоянию на 1 января 2023 г. составила 2624,89 руб.

С 1 января 2023 г. пункт 3 статьи 75 изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличениям соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).

По состоянию на 1 января 2023 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 10785 руб.

За период с 1 января 2023 г. по 14 февраля 2025 г. на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 2065,74 руб.

Таким образом, по состоянию на 14 февраля 2025 г. сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 4690,63 руб., из которых 2624,89 руб. за период до 1 января 2023 г., в сумме 2065,74 руб. за период с 1 января 2023 г. по 14 февраля 2025 г.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 9 июля 2023 г. № 79134 об уплате задолженности со сроком уплаты до 28 ноября 2023 г.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В настоящее время за ответчиком числится задолженность по уплате налогов, пени и штрафов, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования от 9 июля 2023 г. № 79134 об уплате задолженности налоговым органом направлена копия решения от 10 июля 2024 г. № 106213 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам, на основании которого мировым судьей судебного участка №3 г.Мичуринска выдан судебный приказ от 8 апреля 2025 г. № 2а-742/2025/3 о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. Определением того же мирового судьи от 23 апреля 2025 г. судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

12 сентября 2025 г. налоговым органом административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам в отношении ФИО1 было направлено в Мичуринский городской суд Тамбовской области.

Каких-либо возражений по расчетам размера налогов и пеней административным ответчиком не представлено. В ходе рассмотрения административного дела, нарушений порядка направления уведомлений и требования не установлено. Сведений об оплате задолженности по налогам не имеется. Расчет задолженности обязательных платежей и пеней проверен, соответствует материалам дела.

При таком положении суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению. 

В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 БК РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов. Соответственно, по данному делу государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Мичуринск в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

взыскать со ФИО1, зарегистрированного по адресу: *** в доход бюджета в соответствии с бюджетной системой Российской Федерации задолженность в сумме 12231,43 руб., из которых:

по транспортному налогу за 2019 год в сумме 970,80 руб.; 

по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1260 руб.; 

по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1260 руб.;

по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1260 руб.; 

по транспортному налогу за 2023 год в сумме 2790 руб.; 

пени по транспортному налогу в сумме 1515,07 руб., начисленные на задолженность за 2015 год за период с 2 декабря 2016 г. по 31 декабря 2022 г.;

пени по транспортному налогу в сумме 536,15 руб., начисленные на задолженность за 2016 год за период с 2 декабря 2017 г. по 31 декабря 2022 г.;

пени по транспортному налогу в сумме 363,93 руб., начисленные на задолженность за 2017 год за период с 4 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г.;

пени по транспортному налогу в сумме 250,33 руб., начисленные на задолженность за 2018 год за период с 3 декабря 2019 г. по 31 декабря 2022 г.;

пени по транспортному налогу в сумме 170,28 руб., начисленные на задолженность за 2019 г. за период с 2 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г.; 

пени по транспортному налогу в сумме 86,79 руб., начисленные на задолженность за 2020 г. за период с 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г.;

пени по транспортному налогу в сумме 9,45 руб., начисленные на задолженность за 2021 г. за период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г.

пени в сумме 2065,74 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 1 января 2023 г. по 14 февраля 2025 г.

Взыскать со ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Мичуринск Тамбовской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Мичуринский городской суд Тамбовской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 23 октября 2025 г.

председательствующий - О.Н. Михкельсон