61RS0022-01-2025-004936-10

№ 2а-4029-2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«26» ноября 2025 года г. Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Фатыховой Е.М.,

при секретаре Гребеньковой М.Р.,

при участии административного истца- представителя ИФНС России по г.Таганрогу ФИО1, действующей на основании доверенности, административного ответчика - ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Таганрогу к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование указав следующее.

По состоянию на 11.12.2023 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 54 258,38 рублей, в том числе по налогу 39625,21 рублей, по пени 14633,17 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц в размере 268 рублей за 2021 год; налог на имущество физических лиц в размере 295 рублей за 2022 год; транспортный налог в размере 1875 рублей за 2021 год; транспортный налог в размере 1875 рублей за 2022 год; страховые взносы ОМС в размере 7163,61 рублей за 2022 год; страховые взносы ОПС в размере 28148,60 рублей за 2022 год; пени в размере 14633,17 рублей. 

По состоянию на 27.05.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 11008,29 руб., в том числе по налогу 2200, по пени 8808,29 руб. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) следующих начислений: налог на имущество физических лиц в размере 325 руб за 2023 год; транспортный налог в размере 1875 руб за 2023 год; суммы пеней, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере 8808,29 руб.

По состоянию на 13.08.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила - пени 10007,54 руб. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой суммы пеней, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере 10007,54 руб.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством РФ о налогах, сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов, сборов, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. 

Согласно ст. 69 НК РФ и ст. 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате налогов, сборов, пени от 08.07.2023 г. № 13620 на сумму 96239,78 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени сумма отрицательного сальдо не погашена.

ИФНС по г. Таганрогу обращалась с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам. Мировым судьей г. Таганрога вынесен судебный приказ № 2а-9-118-2024 от 23.01.2024 г. Определением от 13.03.2025 г. судебный приказ был отменен. Мировым судьей г. Таганрога вынесен судебный приказ № 2а-9-1810-2025 от 30.06.2025 г. Определением от 04.08.2025 г. судебный приказ был отменен. Мировым судьей г. Таганрога вынесен судебный приказ № 2а-9-4795-2024 от 04.10.2024 г. Определением от 01.04.2025 г. судебный приказ был отменен.

Административный истец просит взыскать с ФИО3 налог на имущество физических лиц в размере 268 рублей за 2021 год; налог на имущество физических лиц в размере 295 рублей за 2022 год; транспортный налог в размере 1875 рублей за 2021 год; транспортный налог в размере 1875 рублей за 2022 год; страховые взносы ОМС в размере 7163,61 рублей за 2022 год; страховые взносы ОПС в размере 28148,60 рублей за 2022 год; пени в размере 14633,17 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 325 рублей за 2023 год, транспортный налог в размере 1875 рублей за 2023 год, суммы пеней, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере 8808,29 руб, суммы пеней, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере 10007,54 руб.

В судебном заседании административный истец – представитель ИФНС России по г.Таганрога ФИО1 исковые требования поддержала, просила иск удовлетворить по изложенным в нем основаниям. Пояснила, что до настоящего времени задолженность не погашена. Расчет пени произведен в исковых заявлениях. 

В судебном заседании административный ответчик ФИО3 административные исковые требования не признал. Пояснил, что он оплатил налоги за 2021год, затем от ИФНС пришло уведомление снова о задолженности за 2021 год, поэтому он перестал платить налоги. Не отрицал о наличии налоговой задолженности, возражал против начисления пени потому что сведений на госуслугах о задолженности у него не было, оплачивать налоги он не мог в виду тяжелого материального положения. 

Выслушав стороны, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). 

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы. 

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Согласно информации с базы данных ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 11.12.2023 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 54 258,38 рублей, в том числе по налогу 39625,21 рублей, по пени 14633,17 рублей

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц в размере 268 рублей за 2021 год; налог на имущество физических лиц в размере 295 рублей за 2022 год; транспортный налог в размере 1875 рублей за 2021 год; транспортный налог в размере 1875 рублей за 2022 год; страховые взносы ОМС в размере 7163,61 рублей за 2022 год; страховые взносы ОПС в размере 28148,60 рублей за 2022 год; пени в размере 14633,17 рублей. 

По состоянию на 27.05.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 11008,29 руб., в том числе по налогу 2200 руб., по пени 8808,29 руб. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) следующих начислений: налог на имущество физических лиц в размере 325 руб. за 2023 год; транспортный налог в размере 1875 руб. за 2023 год; суммы пеней, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере 8808,29 руб.

По состоянию на 13.08.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила - пени 10007,54 руб. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой суммы пеней, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере 10007,54 руб.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (страховых взносов) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (страховых взносов) в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, которые подтверждены расчетом пени.

Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов. Уплата пеней является обязательной.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч.3).

В Определении Конституционного Суда РФ от 08 февраля 2007 года N 381-О-П разъяснено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года N 422-0, положения Налогового кодекса не предполагают возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы при отсутствии обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Поэтому пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. 

Учитывая вышеприведенные разъяснения, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможности взимания пеней на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, а их начисление (не начисление) правового значения не имеет. 

Поскольку ФИО3 имел задолженность по налогу, то ему было направлено требование от 08.07.2023 г. № 13620 со сроком исполнения до 28.11.2023 г.

Требование налогоплательщиком исполнено не было, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке № 9 с заявлением о вынесении в отношении ФИО3 судебного приказа.

ИФНС по г. Таганрогу обращалась с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам. Мировым судьей г. Таганрога вынесен судебный приказ № 2а-9-118-2024 от 23.01.2024 г. Определением от 13.03.2025 г. судебный приказ был отменен. Мировым судьей г. Таганрога вынесен судебный приказ № 2а-9-1810-2025 от 30.06.2025 г. Определением от 04.08.2025 г. судебный приказ был отменен. Мировым судьей г. Таганрога вынесен судебный приказ № 2а-9-4795-2024 от 04.10.2024 г. Определением от 01.04.2025 г. судебный приказ был отменен.

Таким образом, оценив собранные по административному делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме. 

Статьей 114 КАС Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска. В соответствии со ст.114 КАС Российской Федерации суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. Согласно ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, 

<

дата> года рождения, прож.347924, 

<

адрес> пользу ИФНС России по г. Таганрогу 75 274 (семьдесят пять тысяч двести семьдесят четыре) рубля 21 копейка, из которых: налог на имущество физических лиц в размере 268 рублей за 2021 год; налог на имущество физических лиц в размере 295 рублей за 2022 год; транспортный налог в размере 1875 рублей за 2021 год; транспортный налог в размере 1875 рублей за 2022 год; страховые взносы ОМС в размере 7163,61 рублей за 2022 год; страховые взносы ОПС в размере 28148,60 рублей за 2022 год; пени в размере 14633,17 рублей; налог на имущество физических лиц в размере 325 рублей за 2023 год; транспортный налог в размере 1875 рублей за 2023 год; суммы пеней, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере 8808,29 руб.; суммы пеней, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере 10007,54 руб.

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Таганрогский городской суд Ростовской области.

Председательствующий Фатыхова Е.М.

Решение в окончательной форме изготовлено 05.12.2025года.