Дело № 2а-323/2025

УИД: 68RS0014-01-2025-000475-62

Р Е Ш Е Н И Е

 

именем Российской Федерации

р.п. Мордово 02 октября 2025 года

Мордовский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Косых И.В.,

при секретаре судебного заседания Рыжковой Ю.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, задолженности по земельному налогу за 2021 год, задолженности по транспортному налогу за 2021 год, задолженности по налогу на профессиональный доход, пени,

У с т а н о в и л :

18.07.2025 г. УФНС России по Тамбовской области обратилось в Мордовский районный суд Тамбовской области с административным иском к ФИО1 о взыскании в бюджет задолженности в сумме 24220,27 руб., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 4813 руб.;

- по земельному налогу за 2021 год в сумме 3796 руб.;

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 11406 руб.;

- по налогу на профессиональный доход в сумме 559 руб., из которых в сумме 151,60 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 167,40 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 240 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- по пени в сумме 3646,27 руб., из которых в сумме 1684,39 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 1961,88 руб. (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), 

в котором административным истцом УФНС России по Тамбовской области также ставятся требования о признании причин пропуска срока на обращение с административным исковым заявлением уважительными и о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления.

В обоснование административного иска административный истец УФНС России по Тамбовской области, со ссылками на положения п. 2 ст. 11, п.п. 1, 3, 5 ст. 11.3, подп.6 п.2 ст.18, ст.31, п.п. 1, 3, 8 ст. 45, п.п. 1, 2, 3, 4 ст. 48, п.п.3, 4 ст.46, подп. 1 п. 3, п. 4 ст. 48, ст. 52, ст.ст. 69, 70, п.п. 3, 6 ст. 75, ст.85, ст. 357, п. 1 ст. 358, подп. 1 п. 1 ст. 359, п. 2 ст. 361, п.1 ст.388, п.1 ст.389, ст. 400, п. 1 ст. 401, ст.402, ст.403, ст.404, п.п. 1, 2, 5 ст. 408 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области от 28 ноября 2002 года № 69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» (далее – Закон Тамбовской области «О транспортном налоге в Тамбовской области»), ч.1 ст.4, ст.11, ч.ч.1, 2, 3, 4 ст.12 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», ст. 57 Конституции Российской Федерации, ч.1 ст.95, ст.123.7, п.2 ст.286, ч.5 и ч.7 ст.219, КАС РФ, указал в административном исковом заявлении (л.д.5-10), что согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником недвижимого имущества: 326/100 доли в праве общей долевой собственности на иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, р.

<

адрес>, дата возникновения права – ДД.ММ.ГГГГ. Решением Мордовского поселкового Совета народных депутатов Мордовского района Тамбовской области от 25 ноября 2016 года №206 на территории р.п. Мордово введен налог на имущество физических лиц, установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости объекта, налоговая ставка в отношении прочих объектов налогообложения – 0,50%. Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год в отношении объекта налогообложения – иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № (адрес объекта: 393600, 68, 

<

адрес>, р.

<

адрес>) по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ: налоговая база – 9743283 рубля, доля в праве – 326/100, налоговая ставка – 0,50%, количество месяцев владения в году – 12/12, размер налоговых льгот – 0 рублей, сумма начисленного налога – 4813 рубля 00 копеек. В соответствии со ст.52 НК РФ, налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 4813 руб.. В установленные сроки налог на имущество физических лиц за 2021 год не уплачен.

Решением Мордовского поселкового Совета народных депутатов Мордовского района Тамбовской области от 27 ноября 2014 года № 37 на территории р.п. Мордово введен земельный налог. ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, р.

<

адрес>, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, который с учета не снят, соответственно, является плательщиком земельного налога, исчисленного на данный земельный участок. Налоговая ставка в отношении указанного земельного участка установлена в размере 1,5% от его кадастровой стоимости. ФИО1 исчислен земельный налог за 2021 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ: налоговая база (кадастровая стоимость) – 766 905 рублей, доля в праве – 33/100, налоговый вычет – 0 рублей, налоговая ставка – 1,50%, количество месяцев владения в году – 12/12, размер налоговых льгот – 0 рублей, сумма начисленного налога – 3796 рублей 00 копеек. В соответствии со ст.52 НК РФ, налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога за 2021 год в сумме 3796 рублей. Земельный налог за 2021 год не уплачен.

Объектом налогообложения, в соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, являются зарегистрированные на ФИО1 транспортные средства: 

- автомобиль АУДИ (АПТ-8,0-100 (43118) государственный регистрационный номер №, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, с учета снят ДД.ММ.ГГГГ,

- автомобиль ГАЗ 2705 государственный регистрационный номер №, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, с учета снят ДД.ММ.ГГГГ,

- автомобиль FORD SIERRA государственный регистрационный номер №, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, с учета снят ДД.ММ.ГГГГ,

- автомобиль АУДИ 100 государственный регистрационный номер №, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, с учёта не снят; 

- автомобиль АУДИ 100 государственный регистрационный номер №, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, с учёта не снят; 

- автомобиль Фольксваген Транспортер государственный регистрационный номер № дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, с учёта не снят. 

Налог исчислен за период владения данными транспортными средствами. 

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ). Ставка транспортного налога согласно п.2 ст.361 НК РФ, ст.6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 г. №69-З «О транспортном налоге в тамбовской области» составляет 30 руб., 25 руб., 20 руб. в расчете на одну лошадиную силу.

На основании изложенного, налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ: 

- автомобиль АУДИ (АПТ-8,0-100 (43118) государственный регистрационный номер №, налоговая база – 136 рублей, налоговая ставка – 30 рублей, количество месяцев владения в году – 3/12, размер налоговых льгот – 0 рублей, сумма начисленного налога – 1020 рублей 00 копеек;

- автомобиль ГАЗ 2705 государственный регистрационный номер №, налоговая база – 98 рублей, налоговая ставка – 25 рублей, количество месяцев владения в году – 3/12, размер налоговых льгот – 0 рублей, сумма начисленного налога – 613 рублей 00 копеек,

- автомобиль FORD SIERRA государственный регистрационный номер №, налоговая база – 90 рублей, налоговая ставка – 20 рублей, количество месяцев владения в году – 3/12, размер налоговых льгот – 0 рублей, сумма начисленного налога – 450 рублей 00 копеек;

- автомобиль АУДИ 100 государственный регистрационный номер №: налоговая база – 138 рублей, налоговая ставка – 30 рублей, количество месяцев владения в году – 12/12, размер налоговых льгот – 0 рублей, сумма начисленного налога – 4140 рублей 00 копеек;

-автомобиль АУДИ 100 государственный регистрационный номер №: налоговая база – 101 рубль, налоговая ставка – 30 рублей, количество месяцев владения в году – 12/12, размер налоговых льгот – 0 рублей, сумма начисленного налога – 3030 рублей 00 копеек;

- автомобиль Фольксваген Транспортер государственный регистрационный номер № налоговая база – 86 рублей 10 копеек, налоговая ставка – 25 рублей, количество месяцев владения в году – 12/12, размер налоговых льгот – 0 рублей, сумма начисленного налога – 2153 рубля 00 копеек,

а всего 11406 руб. 00 коп..

В соответствии со ст.52 НК РФ, налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 11 406 руб.. Транспортный налог за 2021 год не уплачен.

В соответствии с пп.6. п.2 ст.18 НК РФ, ч.1 ст.4 Федерального закона от 27.11.2018 г. №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Федеральный закон от 27.11.2018 г. №422-ФЗ) ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход (далее – НПД).

В соответствии со ст.11 Федерального закона от 27.11.2018 г. №422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок – как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

НПД может быть уменьшен на сумму налогового вычета в размере не более 10000 руб., рассчитанную в общем случае нарастающим итогом в следующем порядке (ч.1, 2 ст.12 Федерального закона от 27.11.2018 г. №422-ФЗ):

- в отношении налога, облагаемого по ставке 4%, - сумма вычета определяется в размере 1% дохода;

- в отношении налога, облагаемого по ставке 6%, - сумма вычета определяется в размере 2% дохода.

Срок пользования налогового вычета не ограничен. После его использования налоговый вычет повторно не предоставляется. Уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета осуществляется налоговым органом самостоятельно (ч.3, 4 ст.12 Федерального закона от 27.11.2018 г. №422-ФЗ).

На основании вышеизложенного налогоплательщику налоговым органом произведено начисление НПД: 174 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 167,40 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 240 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ внесен ЕНП в сумме 163,40 руб.. Из этой суммы 22,40 руб. зачтено в задолженность по НПД за август 2022 года. Задолженность по НПД за август 2022 г. составляет 151,60 руб..

Таким образом, неуплаченный остаток по НПД – 559 руб., из которых в сумме 151,60 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 167,40 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 240 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность по пени в сумме 5628,78 руб., из них:

- по транспортному налогу в сумме 2069,77 руб., из которых в сумме 1702,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку за 2014 год – 6527 руб. (уплата ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 1,63 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку за 2017 год – 6527 руб. (уплата ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 85,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку за 2018 год – 6527 руб. (уплата ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 195, 40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку за 2019 год – 10107 руб. (уплата ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 85,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку за 2021 год – 11406 руб.;

- по земельному налогу в сумме 28,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку за 2021 год – 3796 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц в сумме 17,73 руб., из которых в сумме 405,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку за 2011 год – 3772,09 руб. (уплата ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 753,73 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку за 2012 год – 4134,57 руб. (списана ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 1256,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку за 2013 год – 4135 руб. (уплата ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 753,80 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку за 2014 год – 4135 руб. (списана ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 55 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку за 2015 год – 3675 руб., в сумме 1,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2017 год – 4828 руб. (уплата ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 56,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку за 2018 год – 4305 руб. (уплата ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 110,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку за 2019 год – 4329 руб. (уплата ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 91,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку за 2020 год – 4375 руб. (уплата ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 36,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку за 2021 год – 4813 руб.;

- по налогу на профессиональный доход в сумме 10,30 руб., из которых в сумме 6,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 189 руб., в сумме 4,18 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 174 руб..

Сума пени, в отношении которой ранее применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ в отношении ФИО1, составляет 3944,39 руб. (исполнительный лист № ФС 15584736 от ДД.ММ.ГГГГ по делу №2а-146/2020, № ФС 31677350 от ДД.ММ.ГГГГ по делу №2а-594/2017).

Таким образом, сумма пени, в отношении которой не производились мероприятия по взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составляет 1684,39 руб. (5628,78 руб. – 3944,39 руб.).

С ДД.ММ.ГГГГ п.3 ст.75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2 ст.11, п.3 ст.75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст.75 НК РФ).

Сумма отрицательного сальдо ЕНС по налогам составила:

- 20133 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2021 год – 3796 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год – 4813 руб., за 2015 год – 118 руб., транспортный налог за 2021 год – 11406 руб.); 

- 20015 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (уплата ЕНП – 118 руб.).

Сумма отрицательного сальдо ЕНС по НПД составила:

- 363 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- 315 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (уплата ЕНП – 48 руб.),

- 482,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислено 167,40 руб.),

- 559 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислено 240 руб., уплата ЕНП – 163,40 руб.).

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: дней просрочки – 150, недоимка для пени 20133 руб., ставка ЦБ – 7,5, ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100 – 0,00025, начислено пени за день – 5,03325, начислено пени за период – 754,99 руб.;

уплачено ЕНП ДД.ММ.ГГГГ, недоимка для пени минус 118 руб.,

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: дней просрочки – 54, недоимка для пени 20015 руб., ставка ЦБ – 7,5, ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100 – 0,00025, начислено пени за день – 5,03375, начислено пени за период – 270,20 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: дней просрочки – 22, недоимка для пени 20015 руб., ставка ЦБ – 8,5, ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100 – 0,000283333, начислено пени за день – 5,670916667, начислено пени за период – 124,76 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: дней просрочки – 34, недоимка для пени 20015 руб., ставка ЦБ – 12, ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100 – 0,0004, начислено пени за день – 8,006, начислено пени за период – 272,20 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: дней просрочки – 42, недоимка для пени 20015 руб., ставка ЦБ – 13, ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100 – 0,000433333, начислено пени за день – 8,673166667, начислено пени за период – 364,27 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: дней просрочки – 15, недоимка для пени 20015 руб., ставка ЦБ – 15, ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100 – 0,0005, начислено пени за день – 10,0075, начислено пени за период – 150,11 руб.;

а всего 1936,54 руб.; 

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: дней просрочки – 150, недоимка для пени 363 руб., ставка ЦБ – 7,5, ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100 – 0,00025, начислено пени за день – 0,09075, начислено пени за период – 13,61 руб.;

уплачено ЕНП ДД.ММ.ГГГГ, недоимка для пени минус 48 руб.,

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: дней просрочки – 29, недоимка для пени 315 руб., ставка ЦБ – 7,5, ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100 – 0,00025, начислено пени за день – 0,07875, начислено пени за период – 2,28 руб.;

начислено по расчету по налогу ДД.ММ.ГГГГ, недоимка для пени 167,4 руб.,

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: дней просрочки – 25, недоимка для пени 482,4 руб., ставка ЦБ – 7,5, ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100 – 0,00025, начислено пени за день – 0,1206, начислено пени за период – 3,02 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: дней просрочки – 5, недоимка для пени 482,4 руб., ставка ЦБ – 8,5, ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100 – 0,000283333, начислено пени за день – 0,13668, начислено пени за период – 0,68 руб.;

начислено по расчету по налогу ДД.ММ.ГГГГ, недоимка для пени 240 руб.,

уплачено ЕНП ДД.ММ.ГГГГ, недоимка для пени минус 163,4 руб.,

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: дней просрочки – 17, недоимка для пени 559 руб., ставка ЦБ – 8,5, ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100 – 0,000283333, начислено пени за день – 0,158383333, начислено пени за период – 2,69 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: дней просрочки – 34, недоимка для пени 559 руб., ставка ЦБ – 12, ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100 – 0,0004, начислено пени за день – 0,2236, начислено пени за период – 7,60 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: дней просрочки – 42, недоимка для пени 559 руб., ставка ЦБ – 13, ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100 – 0,000433333, начислено пени за день – 0,242233333, начислено пени за период – 10,17 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: дней просрочки – 15, недоимка для пени 559 руб., ставка ЦБ – 15, ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100 – 0,0005, начислено пени за день – 0,2795, начислено пени за период – 4,19 руб.;

а всего 25,34 руб..

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 3646,27 руб..

Расчет указанной суммы: 1684,39 руб. (пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) + 1936,54 руб. (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 25,34 руб. (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 3646,27 руб.. 

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в сумме 27260,79 руб. до ДД.ММ.ГГГГ. На момент направления требования сумма задолженности по налогам и пени составляла 27260 рублей 79 копеек, в том числе: земельный налог в сумме 3796 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 4931 рубль, транспортный налог в сумме 11406 рублей, пени в сумме 6597 рублей 39 копеек.

В случае изменения суммы задолженности, направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. 

Требование считается погашенным при перечислении суммы единого налогового платежа, равной отрицательному сальдо единого налогового счёта на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта. 

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности, налоговым органом должнику ДД.ММ.ГГГГ направлена копия решения от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка Мордовского района Тамбовской области с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1. Мировой судья ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ №2а-1539/2023 в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности в сумме 24220,27 руб.. На основании ст. 123.7 КАС РФ от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа. Руководствуясь ст. 123.7 КАС РФ, судья ДД.ММ.ГГГГ вынес определение об отмене судебного приказа.

Обосновывая пропуск срока на обращение с административным исковым заявлением, административным истцом УФНС России по Тамбовской области указано следующее: В отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ принято к производству административное дело №2а-330/2024 о взыскании задолженности по налогам и пени за 2022 год в сумме 18793,09 руб.. В период рассмотрения данного дела ФИО1 произведен единый налоговый платеж в сумме 18793,09 руб., из которых ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17653,09 руб. (380,09 руб. и 17273 руб.), ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1140 руб.. Который согласно п.8 ст.45 НК РФ распределен в счет погашения задолженности: в размере 4513.47 руб. в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год; в размере 10696.21 руб. в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2021 год; в размере 3583.41 руб. в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2021 год.

Решением Мордовского районного суда Тамбовской области от 01.11.2024 №2а-330/2024 уплата на единый налоговый счет признана в погашение задолженности по налогам и пени за 2022 год. Определением Тамбовского областного суда от 12.02.2025 №33а-514/2025 данное решение оставлено без изменения. На основании вышеизложенного, задолженность по налогам и пени за 2021 год ФИО1 не уплачена. Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена в статье 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание не явился; о времени и месте рассмотрения дела административный истец УФНС России по Тамбовской области извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовал. В административном исковом заявлении административный истец просит рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа на основании ст.45 КАС РФ (л.д.9 оборотная сторона). 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, был надлежаще уведомлен, ходатайств об отложении судебного заседания или о рассмотрении настоящего административного дела в его отсутствие не заявлял.

В письменном возражении на исковое заявление (л.д.76-77) административный ответчик ФИО1 считает исковое заявление истца необоснованным, несостоятельным, и просит на основании п.2 ч.1 ст.194 КАС РФ прекратить производство по делу, со ссылками на положения ч.2 ст.64 КАС РФ, по следующим основаниям. Ранее, а именно ДД.ММ.ГГГГ (Дело №а-330/2024) Мордовским районным судом было вынесено решение, в котором, в частности указано: «Суд приходит к выводу, что при определении размера совокупной обязанности ФИО1 не могли учитываться суммы налогов и пеней за 2021 год, поскольку по ним истек срок их взыскания, а судебный акт о восстановлении пропущенного срока либо судебный акт о взыскании таких сумм не выносился». Данное решение вступило в законную силу апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тамбовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ.

В ответ на возражение административного ответчика ФИО1, от заместителя руководителя УФНС России по Тамбовской области ФИО2 в адрес суда ДД.ММ.ГГГГ поступили письменные пояснения от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.108-111), в которых заместитель руководителя УФНС России по Тамбовской области ФИО2 считает, что налоговым органом правомерно заявлены требования о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налога на профессиональный доход, пени; в обоснование приведены следующие доводы:

В соответствии со ст.357, ст.388, ст.400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога. На основании вышеизложенного налоговым органом по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислен налог в сумме 20015 руб., из которых земельный налог за 2021 год – 3796 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год – 4813 руб., транспортный налог за 2021 год – 11406 руб.. ФИО1 не исполнена обязанность по уплате земельного налога за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2021 год, транспортного налога за 2021 год..

В соответствии с пп.6 п.2 ст.18 НК РФ, ч.1 ст.4 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход (далее – НПД). На основании вышеизложенного налогоплательщику налоговым органом произведено начисление НПД по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 174 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме – 167,40 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме – 240 руб..

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ внесен единый налоговый платеж в сумме 163,40 руб.. из этой суммы 22,40 руб. зачтено в задолженность по НПД за август 2022 года. Задолженность по НПД за август 2022 составляет 151,60 руб.. Таким образом, неуплаченный остаток по НПД – 559 руб., из которых в сумме 151,60 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 167,40 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 240 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

С 01.01.2023 введен институт Единого налогового счета (далее – ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон №263-ФЗ).

В пункте 2 статьи 11 НК РФ под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со статьей 70 НК РФ (в редакции после ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 руб., если иное не предусмотрено НК РФ.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 руб., но составляет не более 3000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 руб.. 

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС совокупной обязанности по уплате в сумме 26124,78 руб., из которых, по налогам в сумме 20496 руб. (по транспортному налогу за 2021 год – 11406 руб., по земельному налогу за 2021 год – 3796 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015 год – 118 руб., за 2021 год – 4813 руб., по налогу на профессиональный доход за июль 2022 года – 189 руб., за август 2022 года – 174 руб.), пени в сумме 5628,78 руб..

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС Управлением в соответствии со статьей 69 и статьей 70 НК РФ направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольного погашения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. ФИО1 задолженность по налоговым платежам в размере отрицательного сальдо ЕНС в полном объеме не погашена. На отрицательное сальдо ЕНС в совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в размере 1961,88 руб..

Согласно новому принудительному порядку взыскания предусмотрено создание реестра решений о взыскании задолженности и поручений налоговых органов на перечисление сумм задолженности.

В случае неисполнения налоговой обязанности к налогоплательщику – физическому лицу применяются принудительные меры взыскания в рамках положений статей 45 и 48 НК РФ, но сначала выставляется требование об уплате задолженности с учетом нового порядка, предусмотренного положениями статей 69 и 70 НК РФ.

Необходимо отметить, что согласно новой редакции статьи 69 НК РФ (пункт 3) требование выставляется единожды. В рамках новой редакции НК РФ не предусмотрено выставление нескольких требований, как было ранее.

Согласно положениям статьи 69 НК РФ налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате налога в случае наличия отрицательного сальдо (задолженности), образовавшегося в результате неуплаты, неполной уплаты налога.

В Законе №263-ФЗ термин «недоимка» заменен словосочетанием «задолженность и отрицательное сальдо».

На основании положений статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В случае если отрицательное сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, то требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо ЕНС.

В новой редакции статьи 70 НК РФ содержатся только два пункта (в предыдущей редакции были 4 пункта и несколько дополнительных оснований для направления требований). Следовательно, срок отправки такого документа напрямую зависит от суммы задолженности.

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

С 01.01.2023 в требовании об уплате задолженности, направленном в адрес физического лица, содержится информация о всей сумме отрицательного сальдо, включая задолженность, образовавшуюся по результатам предпринимательской деятельности.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равным нулю. Аналогичная позиция содержится в письме Минфина России от 15.07.2024 №03-02-08/66029.

В соответствии с Приказом ФНС России от 02.12.2022 №ЕД-7-8/1151@ «об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» утверждены несколько форм документов, в том числе новая форма требования об уплате задолженности согласно приложению №1 к этому Приказу. В обновленной форме в требовании об уплате задолженности содержатся следующие графы: наименование налога, сбора, страховых взносов; недоимка; пени; штрафы; проценты; регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти). Также в новой форме требования указано, что в случае если в установленный срок задолженности не будет погашена (урегулирована), то налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию задолженности, а также обеспечительные меры (статьи 45, 46, 47, 48, 76 и 77 НК РФ).

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии). При несогласии с суммами, указанными в требовании, налогоплательщик может через личный кабинет или лично обратиться в налоговый орган для получения разъяснений. В случае неисполнения требования об уплате задолженности налоговый орган в адрес налогоплательщика в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ при наличии у него отрицательного сальдо ЕНС направляет решение о взыскании задолженности. Указанное решение передается в реестр решений о взыскании задолженности, принятых налоговыми органами (далее – Реестр) в силу пунктов 3 и 4 статьи 46 НК РФ. В реестре актуализация сведений об отрицательном сальдо ЕНС осуществляется 2 раза в сутки (в 9 часов 00 минут и в 15 часов 00 минут по московскому времени), при положительном и нулевом сальдо ЕНС – в режиме реального времени. Поручения налогового органа и (или) уведомления об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, размещаются в Реестре и признается направлением соответствующего поручения (уведомления) в банк, в котором открыт такой счет. Уведомление об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, размещается в Реестре при каждом изменении суммы задолженности, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета. Также в Реестре размещается уведомление о сумме отрицательного сальдо ЕНС, в отношении которой действует приостановление операций, ее изменении и признается направлением соответствующего уведомления в банк, в котором открыт такой счет. Только после вынесения решения и размещения его в Реестре налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности на основании положений статьи 48 НК РФ. С учетом описанного порядка налогоплательщик заблаговременно узнает о наличии у него отрицательного сальдо и реализации налоговым органом права, предусмотренного статьей 48 НК РФ, в том числе при образовании новой задолженности после решения суда.

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом в соответствии с действующим законодательством своевременно направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования от ДД.ММ.ГГГГ № налоговым органом налогоплательщику направлена копия решения от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Выставление и направление в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности, образовавшейся после выставления вышеуказанного требования, при не погашении отрицательного сальдо ЕНС в полном объеме, не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Таким образом, налоговым органом соблюден досудебный порядок урегулирования спора. 

Согласно п.3 ст.75 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность по пени в сумме 5628,78 руб., из них: в сумме 2069,77 руб. по транспортному налогу, в сумме 28,47 руб. по земельному налогу, в сумме 17,73 руб. по налогу на имущество физических лиц, в сумме 10,30 руб. по налогу на профессиональный доход.

Сумма пени, в отношении которой ранее применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ в отношении ФИО1, составляет 3944,39 руб..

Таким образом, сумма пени, в отношении которой не проводились мероприятия по взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составляет 1684,39 руб. (5628,78 руб. – 3944,39 руб.).

С ДД.ММ.ГГГГ п.3 ст.75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2 ст.11, п.3 ст.75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст.75 НК РФ).

Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 1961,88 руб..

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 3646,27 руб. (1684,39 руб. + 1961,88 руб.). Пени не погашено.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка Мордовского района Тамбовской области с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1. Мировой судья 06.12.2023 вынес судебный приказ №2а-1539/2023 в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности.

На основании ст.123.7 КАС РФ от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа. руководствуясь ст.123.7 КАС РФ, судья ДД.ММ.ГГГГ вынес определение об отмене судебного приказа.

Требование о взыскании налога может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. то есть налоговый орган имел право обратиться в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области обратилось в Мордовский районный суд Тамбовской области с административным исковым заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по пени по налогам и пени в сумме 24220.27 руб. с ФИО1. Мордовский районный суд Тамбовской области принял дело к производству и вынес определение от ДД.ММ.ГГГГ по делу М-239/2024 о возврате административного искового заявления для устранения допущенных нарушений. Сотрудником правового отдела подготовлено новое административное заявление от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с увольнением сотрудника, подготовившего административное исковое заявление и в связи с высокой загруженностью сотрудников правового отдела, указанный документ не отправлен в суд. 

В отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ принято к производству административное дело №2а-330/2024 о взыскании задолженности по налогам и пени за 2022 год в сумме 18793,09 руб.. В период рассмотрения данного дела ФИО1 произведен единый налоговый платеж в сумме 18793,09 руб., из которых ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17653,09 руб. (380,09 руб. и 17273 руб.), ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1140 руб., который согласно п.8 ст.45 НК РФ распределен в счет погашения задолженности: в размере 4513.47 руб. в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год; в размере 10696.21 руб. в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2021 год; в размере 3583.41 руб. в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2021 год.

Решением Мордовского районного суда Тамбовской области от 01.11.2024 №2а-330/2024 уплата на единый налоговый счет признана в погашение задолженности по налогам и пени за 2022 год. Определением Тамбовского областного суда от 12.02.2025 №33а-514/2025 данное решение оставлено без изменения. Кассационным определением Второго кассационного суда общей юрисдикции от 20.08.2025 №88а-20616/2025 решение Мордовского районного суда Тамбовской области от 01.11.2024 и апелляционное определение Тамбовского областного суда от 12.02.2025 оставлено без изменения, а кассационная жалоба без удовлетворения. На основании вышеизложенного, задолженность по налогам и пени за 2021 год ФИО1 не уплачена. Решением Мордовского районного суда Тамбовской области от 01.11.2024 №2а-330/2024 Управление не лишено права обратиться на взыскание задолженности по обязательным платежам за 2021 год с ФИО1. Управлением в Мордовский районный суд Тамбовской области направлено административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам за 2021 год на общую сумму 24220.27 руб. с ходатайством о восстановлении пропущенного срока.

По состоянию на 30.09.2025 за ФИО1 числится задолженность по единому налоговому счету в сумме 62269,96 руб., из которой, по налогам в сумме 39332,91 руб., по пени в сумме 22937,05 руб.. Денежные средства за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на единый налоговый счет ФИО1 не поступали.

Исходя из положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным разрешить настоящее дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав в судебном заседании материалы административного дела, приходит к следующим выводам. 

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций

В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа, при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета.

Так, в силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа

Согласно абзацам первом и третьему п. 3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 4 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу п. 5 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации.

Согласно абзацам первому и второму п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. 

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

На основании п. 10 ст. 45 НК РФ, в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Пунктом 2 ст.45 НК РФ установлено, что если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. 3 ст. 45 НК РФ, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2).

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Особенности исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулируются гл. 32 НК РФ (ст.ст.399-409). 

В силу абзаца первого п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 2 ст. 399 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные настоящей главой, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании абзаца первого п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно абзацам первому и второму п. 2 ст. 403 НК РФ, в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

На основании ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Судом установлено, что согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником недвижимого имущества: 326/100 доли в праве общей долевой собственности на иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, р.

<

адрес>, дата возникновения права – ДД.ММ.ГГГГ. 

Решением Мордовского поселкового Совета народных депутатов Мордовского района Тамбовской области от 25 ноября 2016 года №206 на территории р.п. Мордово введен налог на имущество физических лиц, установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости объекта, налоговая ставка в отношении прочих объектов налогообложения – 0,50%. 

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год в отношении объекта налогообложения – иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № (адрес объекта: 393600, 68, 

<

адрес>, р.

<

адрес>) по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ: налоговая база – 9743283 рубля, доля в праве – 326/100, налоговая ставка – 0,50%, количество месяцев владения в году – 12/12, размер налоговых льгот – 0 рублей, сумма начисленного налога – 4813 рубля 00 копеек. 

В соответствии со ст.52 НК РФ, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 4813 руб. (л.д.39-41), которое административным ответчиком получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.42). 

В установленный срок и до настоящего времени налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 4813 рублей ФИО1 не уплачен. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Особенности исчисления и уплаты земельного налога регулируются гл. 31 НК РФ (ст. ст. 387-398). 

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 2 ст. 387 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. 

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с абзацами первым и вторым первым п. 1 ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Решением Мордовского поселкового Совета народных депутатов Мордовского района Тамбовской области от 27 ноября 2014 года № 37 на территории р.п. Мордово введен земельный налог. 

ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: 

<

адрес>, р.

<

адрес>, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, который с учета не снят, соответственно, является плательщиком земельного налога, исчисленного на данный земельный участок. Налоговая ставка в отношении указанного земельного участка установлена в размере 1,5% от его кадастровой стоимости. 

ФИО1 исчислен земельный налог за 2021 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ: налоговая база (кадастровая стоимость) – 766 905 рублей, доля в праве – 33/100, налоговый вычет – 0 рублей, налоговая ставка – 1,50%, количество месяцев владения в году – 12/12, размер налоговых льгот – 0 рублей, сумма начисленного налога – 3796 рублей 00 копеек. 

В соответствии со ст.52 НК РФ, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога за 2021 год в сумме 3796 рублей (л.д.39-41), которое административным ответчиком получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.42). 

В установленный срок и до настоящего времени земельный налог за 2021 год в сумме 3796 рублей ФИО1 не уплачен. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Особенности исчисления и уплаты транспортного налога регулируются гл. 28 НК РФ (ст. ст. 356-363.1). 

В силу ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании п. 1 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области «О транспортном налоге в Тамбовской области», налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 30 рублей, автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) – 25 рублей.

В соответствии с абзацами первым и третьим п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно абзацам первом и третьему п. 1 ст. 363 НК РФ, уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Объектом налогообложения, в соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, являются зарегистрированные на ФИО1 транспортные средства: 

- автомобиль АУДИ (АПТ-8,0-100 (43118) государственный регистрационный номер №, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, с учета снят ДД.ММ.ГГГГ,

- автомобиль ГАЗ 2705 государственный регистрационный номер №, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, с учета снят ДД.ММ.ГГГГ,

- автомобиль FORD SIERRA государственный регистрационный номер №, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, с учета снят ДД.ММ.ГГГГ,

- автомобиль АУДИ 100 государственный регистрационный номер №, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, с учёта не снят; 

- автомобиль АУДИ 100 государственный регистрационный номер №, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, с учёта не снят; 

- автомобиль Фольксваген Транспортер государственный регистрационный номер №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, с учёта не снят. 

Налог исчислен за период владения данными транспортными средствами. 

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ). 

Ставка транспортного налога согласно п.2 ст.361 НК РФ, ст.6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 г. №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» составляет 30 руб., 25 руб., 20 руб. в расчете на одну лошадиную силу.

На основании изложенного, налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2022 года: 

- автомобиль АУДИ (АПТ-8,0-100 (43118) государственный регистрационный номер 

<

***>, налоговая база – 136 рублей, налоговая ставка – 30 рублей, количество месяцев владения в году – 3/12, размер налоговых льгот – 0 рублей, сумма начисленного налога – 1020 рублей 00 копеек;

- автомобиль ГАЗ 2705 государственный регистрационный номер 

<

***>, налоговая база – 98 рублей, налоговая ставка – 25 рублей, количество месяцев владения в году – 3/12, размер налоговых льгот – 0 рублей, сумма начисленного налога – 613 рублей 00 копеек,

- автомобиль FORD SIERRA государственный регистрационный номер №, налоговая база – 90 рублей, налоговая ставка – 20 рублей, количество месяцев владения в году – 3/12, размер налоговых льгот – 0 рублей, сумма начисленного налога – 450 рублей 00 копеек;

- автомобиль АУДИ 100 государственный регистрационный номер №: налоговая база – 138 рублей, налоговая ставка – 30 рублей, количество месяцев владения в году – 12/12, размер налоговых льгот – 0 рублей, сумма начисленного налога – 4140 рублей 00 копеек;

-автомобиль АУДИ 100 государственный регистрационный номер №: налоговая база – 101 рубль, налоговая ставка – 30 рублей, количество месяцев владения в году – 12/12, размер налоговых льгот – 0 рублей, сумма начисленного налога – 3030 рублей 00 копеек;

- автомобиль Фольксваген Транспортер государственный регистрационный номер №: налоговая база – 86 рублей 10 копеек, налоговая ставка – 25 рублей, количество месяцев владения в году – 12/12, размер налоговых льгот – 0 рублей, сумма начисленного налога – 2153 рубля 00 копеек,

а всего 11406 руб. 00 коп..

В соответствии со ст.52 НК РФ, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 11 406 руб. (л.д.39-41), которое административным ответчиком получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.42). 

В установленный срок и до настоящего времени транспортный налог за 2021 год в сумме 11 406 рублей ФИО1 не уплачен. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

В соответствии с пп.6. п.2 ст.18 НК РФ, ч.1 ст.4 Федерального закона от 27.11.2018 г. №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Федеральный закон от 27.11.2018 г. №422-ФЗ) ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход (далее – НПД).

В соответствии со ст.11 Федерального закона от 27.11.2018 г. №422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок – как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

НПД может быть уменьшен на сумму налогового вычета в размере не более 10000 руб., рассчитанную в общем случае нарастающим итогом в следующем порядке (ч.1, 2 ст.12 Федерального закона от 27.11.2018 г. №422-ФЗ):

- в отношении налога, облагаемого по ставке 4%, - сумма вычета определяется в размере 1% дохода;

- в отношении налога, облагаемого по ставке 6%, - сумма вычета определяется в размере 2% дохода.

Срок пользования налогового вычета не ограничен. После его использования налоговый вычет повторно не предоставляется. Уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета осуществляется налоговым органом самостоятельно (ч.3, 4 ст.12 Федерального закона от 27.11.2018 г. №422-ФЗ).

На основании вышеизложенного налогоплательщику налоговым органом произведено начисление НПД: 174 руб. по сроку уплаты 26.09.2022 г., 167,40 руб. по сроку уплаты 28.06.2023 г., 240 руб. по сроку уплаты 28.07.2023 г..

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 28.07.2023 г. внесен ЕНП в сумме 163,40 руб.. Из этой суммы 22,40 руб. зачтено в задолженность по НПД за август 2022 года. Задолженность по НПД за август 2022 г. составляет 151,60 руб..

Таким образом, неуплаченный остаток по НПД административного ответчика – 559 руб., из которых в сумме 151,60 руб. по сроку уплаты 26.09.2022 г., в сумме 167,40 руб. по сроку уплаты 28.06.2023 г., в сумме 240 руб. по сроку уплаты 28.07.2023 г..

В установленный срок и до настоящего времени налог на профессиональный доход в сумме 559 руб., из которых в сумме 151,60 руб. по сроку уплаты 26.09.2022 г., в сумме 167,40 руб. по сроку уплаты 28.06.2023 г., в сумме 240 руб. по сроку уплаты 28.07.2023 г. ФИО1 не уплачен. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года, пени начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Материалами дела подтверждается, что по состоянию на 31.12.2022 г. за ФИО1 числится задолженность по пени в сумме 5628,78 руб., из них:

- по транспортному налогу в сумме 2069,77 руб., из которых в сумме 1702,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку за 2014 год – 6527 руб. (уплата ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 1,63 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку за 2017 год – 6527 руб. (уплата ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 85,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку за 2018 год – 6527 руб. (уплата ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 195, 40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку за 2019 год – 10107 руб. (уплата ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 85,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку за 2021 год – 11406 руб.;

- по земельному налогу в сумме 28,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку за 2021 год – 3796 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц в сумме 17,73 руб., из которых в сумме 405,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку за 2011 год – 3772,09 руб. (уплата ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 753,73 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку за 2012 год – 4134,57 руб. (списана ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 1256,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку за 2013 год – 4135 руб. (уплата ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 753,80 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку за 2014 год – 4135 руб. (списана ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 55 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку за 2015 год – 3675 руб., в сумме 1,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2017 год – 4828 руб. (уплата ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 56,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку за 2018 год – 4305 руб. (уплата ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 110,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку за 2019 год – 4329 руб. (уплата ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 91,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку за 2020 год – 4375 руб. (уплата ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 36,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку за 2021 год – 4813 руб.;

- по налогу на профессиональный доход в сумме 10,30 руб., из которых в сумме 6,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 189 руб., в сумме 4,18 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 174 руб..

Сума пени, в отношении которой ранее применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ по судебным решениям в отношении ФИО1, составляет 3944,39 руб. (исполнительный лист № ФС 15584736 от 07.12.2017 по делу №2а-146/2020, исполнительный лист № ФС 31677350 от 08.07.2020 по делу №2а-594/2017).

Таким образом, сумма пени, в отношении которой не производились налоговым органом мероприятия по взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составляет 1684,39 руб. (5628,78 руб. – 3944,39 руб.).

С 01.01.2023 внедрен институт единого налогового счета (далее – ЕНС) в рамках Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – ФЗ №26З). Сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

- неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

- излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. 

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ, в редакции, действующей с 01 января 2023 года, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 2 статьи 11, пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Установлено, что сумма отрицательного сальдо ЕНС по налогам составила:

- 20133 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2021 год – 3796 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год – 4813 руб., за 2015 год – 118 руб., транспортный налог за 2021 год – 11406 руб.); 

- 20015 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (уплата ЕНП – 118 руб.).

Установлено, что сумма отрицательного сальдо ЕНС по НПД составила:

- 363 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- 315 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (уплата ЕНП – 48 руб.),

- 482,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислено 167,40 руб.),

- 559 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислено 240 руб., уплата ЕНП – 163,40 руб.).

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: дней просрочки – 150, недоимка для пени 20133 руб., ставка ЦБ – 7,5, ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100 – 0,00025, начислено пени за день – 5,03325, начислено пени за период – 754,99 руб.;

уплачено ЕНП ДД.ММ.ГГГГ, недоимка для пени минус 118 руб.,

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: дней просрочки – 54, недоимка для пени 20015 руб., ставка ЦБ – 7,5, ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100 – 0,00025, начислено пени за день – 5,03375, начислено пени за период – 270,20 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: дней просрочки – 22, недоимка для пени 20015 руб., ставка ЦБ – 8,5, ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100 – 0,000283333, начислено пени за день – 5,670916667, начислено пени за период – 124,76 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: дней просрочки – 34, недоимка для пени 20015 руб., ставка ЦБ – 12, ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100 – 0,0004, начислено пени за день – 8,006, начислено пени за период – 272,20 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: дней просрочки – 42, недоимка для пени 20015 руб., ставка ЦБ – 13, ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100 – 0,000433333, начислено пени за день – 8,673166667, начислено пени за период – 364,27 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: дней просрочки – 15, недоимка для пени 20015 руб., ставка ЦБ – 15, ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100 – 0,0005, начислено пени за день – 10,0075, начислено пени за период – 150,11 руб.;

а всего 1936,54 руб.; 

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: дней просрочки – 150, недоимка для пени 363 руб., ставка ЦБ – 7,5, ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100 – 0,00025, начислено пени за день – 0,09075, начислено пени за период – 13,61 руб.;

уплачено ЕНП ДД.ММ.ГГГГ, недоимка для пени минус 48 руб.,

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: дней просрочки – 29, недоимка для пени 315 руб., ставка ЦБ – 7,5, ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100 – 0,00025, начислено пени за день – 0,07875, начислено пени за период – 2,28 руб.;

начислено по расчету по налогу ДД.ММ.ГГГГ, недоимка для пени 167,4 руб.,

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: дней просрочки – 25, недоимка для пени 482,4 руб., ставка ЦБ – 7,5, ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100 – 0,00025, начислено пени за день – 0,1206, начислено пени за период – 3,02 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: дней просрочки – 5, недоимка для пени 482,4 руб., ставка ЦБ – 8,5, ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100 – 0,000283333, начислено пени за день – 0,13668, начислено пени за период – 0,68 руб.;

начислено по расчету по налогу ДД.ММ.ГГГГ, недоимка для пени 240 руб.,

уплачено ЕНП ДД.ММ.ГГГГ, недоимка для пени минус 163,4 руб.,

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: дней просрочки – 17, недоимка для пени 559 руб., ставка ЦБ – 8,5, ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100 – 0,000283333, начислено пени за день – 0,158383333, начислено пени за период – 2,69 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: дней просрочки – 34, недоимка для пени 559 руб., ставка ЦБ – 12, ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100 – 0,0004, начислено пени за день – 0,2236, начислено пени за период – 7,60 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: дней просрочки – 42, недоимка для пени 559 руб., ставка ЦБ – 13, ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100 – 0,000433333, начислено пени за день – 0,242233333, начислено пени за период – 10,17 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: дней просрочки – 15, недоимка для пени 559 руб., ставка ЦБ – 15, ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100 – 0,0005, начислено пени за день – 0,2795, начислено пени за период – 4,19 руб.;

а всего 25,34 руб..

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности административного ответчика по пени составляет 3646,27 руб..

Расчет указанной суммы: 1684,39 руб. (пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) + 1936,54 руб. (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 25,34 руб. (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 3646,27 руб.. 

Административным истцом представлен расчет начисленных административному ответчику пени (л.д.48-50, л.д.51-52, л.д.53, л.д.54-57, л.д.58) за вышеуказанные недоимки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Правильность осуществленных налоговым органом указанного расчета пени у суда сомнений не вызывает, поскольку расчет произведен в соответствии с требованиями закона и является арифметически верным. 

Административным ответчиком произведенный налоговым органом расчет не оспорен. Доказательств уплаты требуемых к взысканию налоговым органом пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3646,27 руб. административным ответчиком суду не представлено.

При этом учитывается, что в расчет начисленных налоговым органом с ФИО1 по настоящему делу пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не вошли пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в отношении требования о взыскании которых вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ Решением Мордовского районного суда Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №2а-330/2024 УФНС России по Тамбовской области было отказано (л.д.80-88). 

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик ФИО1 имеет задолженность в сумме 24220,27 руб., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 4813 руб.;

- по земельному налогу за 2021 год в сумме 3796 руб.;

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 11406 руб.;

- по налогу на профессиональный доход в сумме 559 руб., из которых в сумме 151,60 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 167,40 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 240 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- по пени в сумме 3646,27 руб., из которых в сумме 1684,39 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 1961,88 руб. (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). 

В силу ст.62 КАС РФ административным ответчиком ФИО1 доказательств оплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год, земельного налога за 2021 год, транспортного налога за 2021 год, налога на профессиональный доход по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, а также пени по состоянию как на ДД.ММ.ГГГГ, так и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суду не предоставлено; произведенный налоговым органом расчет взыскиваемой пени административным ответчиком ФИО1 не оспорен, контррасчет им суду не предоставлен, как и не оспорены административным ответчиком размеры начисленных налоговым органом налогов за 2021 год (налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога) и налога на профессиональный доход по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.69 НК РФ (в редакции закона с учетом внесенных изменений от ДД.ММ.ГГГГ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

С учетом изменения налогового законодательства с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ сформировано и направлено административному ответчику Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 27260,79 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.43-44). На момент направления требования сумма задолженности по налогам и пени составляла 27260 рублей 79 копеек, в том числе: земельный налог в сумме 3796 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 4931 рубль, транспортный налог в сумме 11406 рублей, пени в сумме 6597 рублей 39 копеек. Указанное требование административным ответчиком получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.45).

Согласно абз.2 ч.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

Выставление отдельного требования на сумму обязанностей, сформировавшейся после направления требования, не предусмотрено.

Следовательно, в случае изменения суммы задолженности, направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. 

Требование считается погашенным при перечислении суммы единого налогового платежа (далее – ЕНП), равной отрицательному сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) на дату платежа. 

До настоящего времени указанное требование не исполнено и за ФИО1 числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС. 

В соответствии с пунктами 3 и 4 ст.46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика.

Согласно положениям ч.ч.1-3 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № налоговым органом принято Решение о взыскании задолженности на счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.46) и его копия ДД.ММ.ГГГГ направлена административному ответчику (л.д.47).

Срок вынесения решения налоговым органом соблюден.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

Согласно п.5 ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Согласно ч.1 ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Установлено, что в связи с невыполнением административным ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ Требования об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, УФНС России по Тамбовской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, предусмотренный п.3 ст.48 НК РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ, обратилось к мировому судье судебного участка Мордовского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2021 г. по 2023 г. в размере 24220 руб. 27 коп., в том числе: по налогам – 20574 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, – 3646 руб. 27 коп. (л.д.70-72). 

В связи с чем, налоговым органом соблюден факт обращения к мировому судье судебного участка Мордовского района Тамбовской области с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный законом шестимесячный срок, так как заявление о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка Мордовского района Тамбовской области подано налоговым органом в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности на ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка Мордовского района Тамбовской области 06 декабря 2023 года был вынесен судебный приказ №2а-1539/2023 по указанному выше заявлению УФНС России по Тамбовской области о взыскании с ФИО1 задолженности: по единому налоговому платежу за период с 2021 года по 2023 года в размере 24220 руб. 27 коп., в том числе по налогам – 20574 руб. 00 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, – 3646 руб. 27 коп. (л.д.73). 

Определением того же мирового судьи от 21 декабря 2023 года (л.д.30, л.д.75) судебный приказ №2а-1539/2023 был отменен в связи с поступившими в установленный срок возражениями должника ФИО1 относительно исполнения судебного приказа (л.д.74).

Как выше указано, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 НК РФ). 

То есть, в данном случае административный истец имел право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

С настоящим административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности административный истец обратился в Мордовский районный суд Тамбовской области 17 июля 2025 г. через интернет-портал ГАС «Правосудие» (л.д.59-61). То есть, налоговый орган обратился в Мордовский районный суд Тамбовской области за пределами установленного п.4 ст.48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, с существенным его нарушением. 

Таким образом, судом установлен факт несоблюдения административным истцом УФНС России по Тамбовской области обращения в Мордовский районный суд Тамбовской области с административным исковым заявлением в установленный п.4 ст.48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. Определения мирового судьи судебного участка Мордовского района Тамбовской области от 21.12.2023 года.

В данном случае, срок для обращения в суд будет являться пропущенным, поскольку в Мордовский районный суд Тамбовской области с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился с пропуском срока, установленного ч.4 ст. 48 НК РФ, - позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, административное исковое заявление в суд налоговым органом подано с нарушением общего срока для обращения в суд, установленного п.4 ст.48 НК РФ. 

Изложенное свидетельствует о том, что на дату обращения в Мордовский районный суд Тамбовской области с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган утратил право на принудительное взыскание сумм налогов и пени, заявленных ко взысканию с административного ответчика ФИО1 по настоящему иску, в связи с пропуском установленного п.4 ст.48 НК РФ шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа в отсутствие каких-либо уважительных причин. В связи с чем, оснований для удовлетворения административного иска не имеется.

Административный истец УФНС России по Тамбовской области просит суд признать причины пропуска срока на обращение с административным исковым заявлением уважительными и восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления, по тексту административного искового заявления указывая на пропуск шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа для обращения с административным исковым заявлением в Мордовский районный суд Тамбовской области, и указывая при этом в обоснование уважительности пропуска этого процессуального срока в административном исковом заявлении на следующее: В отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ принято к производству административное дело №2а-330/2024 о взыскании задолженности по налогам и пени за 2022 год в сумме 18793,09 руб.. В период рассмотрения данного дела ФИО1 произведен единый налоговый платеж в сумме 18793,09 руб., из которых ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17653,09 руб. (380,09 руб. и 17273 руб.), ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1140 руб.. Который согласно п.8 ст.45 НК РФ распределен в счет погашения задолженности: в размере 4513.47 руб. в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год; в размере 10696.21 руб. в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2021 год; в размере 3583.41 руб. в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2021 год. Решением Мордовского районного суда Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ №2а-330/2024 уплата на единый налоговый счет признана в погашение задолженности по налогам и пени за 2022 год. Определением Тамбовского областного суда от 12.02.2025 №33а-514/2025 данное решение оставлено без изменения. На основании вышеизложенного, задолженность по налогам и пени за 2021 год ФИО1 не уплачена.

В обоснование уважительности пропуска процессуального срока на обращение с административным исковым заявлением в письменных пояснениях от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.108-111) представителем административного истца заместителем руководителя УФНС России по Тамбовской области ФИО2 указано следующее: УФНС России по Тамбовской области обратилось в Мордовский районный суд Тамбовской области с административным исковым заявлением от 25.04.2024 №28-06/20502 о взыскании задолженности по пени по налогам и пени в сумме 24220.27 руб. с ФИО1. Мордовский районный суд Тамбовской области принял дело к производству и вынес определение от 25.06.2024 по делу М-239/2024 о возврате административного искового заявления для устранения допущенных нарушений. Сотрудником правового отдела подготовлено новое административное заявление от 30.07.2024 №28-06/36120. В связи с увольнением сотрудника, подготовившего административное исковое заявление и в связи с высокой загруженностью сотрудников правового отдела, указанный документ не отправлен в суд. 

В отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ принято к производству административное дело №2а-330/2024 о взыскании задолженности по налогам и пени за 2022 год в сумме 18793,09 руб.. В период рассмотрения данного дела ФИО1 произведен единый налоговый платеж в сумме 18793,09 руб., из которых ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17653,09 руб. (380,09 руб. и 17273 руб.), ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1140 руб., который согласно п.8 ст.45 НК РФ распределен в счет погашения задолженности: в размере 4513.47 руб. в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год; в размере 10696.21 руб. в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2021 год; в размере 3583.41 руб. в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2021 год.

Решением Мордовского районного суда Тамбовской области от 01.11.2024 №2а-330/2024 уплата на единый налоговый счет признана в погашение задолженности по налогам и пени за 2022 год. Определением Тамбовского областного суда от 12.02.2025 №33а-514/2025 данное решение оставлено без изменения. Кассационным определением Второго кассационного суда общей юрисдикции от 20.08.2025 №88а-20616/2025 решение Мордовского районного суда Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ и апелляционное определение Тамбовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения, а кассационная жалоба без удовлетворения. 

Суд не может признать уважительными указанные административным истцом причины пропуска срока подачи административного искового заявления, по следующим основаниям.

Статьей 48 НК РФ предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления). В настоящем случае налоговым органом пропущен шестимесячный срок обращения в суд со дня отмены судебного приказа о взыскании задолженности.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (определение от 8 февраля 2007 года №381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

На необходимость проверки судами соблюдения налоговым органом всех сроков на обращение в суд, предусмотренных НК РФ, неоднократно обращал внимание Конституционный суд Российской Федерации в своих постановлениях (Постановление от 14 июля 2005 года №9-П и Определение от 8 февраля 2007 года №381-О-П) указывая также и на то, что не предполагает налоговое законодательство возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от 17 февраля 2015 года №422-О и от 25 июня 2024 года №1740-О).

Налоговый орган после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа обращался с административным исковым заявлением в Мордовский районный суд Тамбовской области о взыскании с ФИО1 налогов и пени, в том числе обозначенных по настоящему административному делу, которое Определением Мордовского районного суда Тамбовской области от 25 июня 2024 года в силу п.5 ч.1 ст.129 КАС РФ было возвращено налоговому органу; при этом административное исковое заявление к производству суда не принималось. Не смотря на разъяснение судом в указанном определении налоговому органу положений ч.3 ст.129 КАС РФ о том, что возращение административному истцу административного искового заявления не препятствует повторному обращению в суд с административным исковым заявлением о том же предмете в установленном законом порядке, налоговый орган после этого в разумные сроки в суд с административным исковым заявлением не обращался и не принимал меры к принудительному взысканию с ФИО1 налогов за 2021 год (налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога), налога на профессиональный доход по срокам уплаты 26.09.2022 г., 28.06.2023 г., 28.07.2023 г. и пени на указанные недоимки более чем в течение одного года, так как обратился с настоящим административным исковым заявлением в суд только лишь 17.07.2025 г., когда истек чрезмерно длительный срок, что влечет не ограниченное временными рамками принудительное погашение задолженности по налогам и сборам, которое вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Довод налогового органа о подготовке сотрудником правового отдела нового административного заявления от 30.07.2024 №28-06/36120 после возвращения определением суда от 25.06.2024 года административного искового заявления и не отправке его в суд связи с увольнением сотрудника, подготовившего административное исковое заявление и в связи с высокой загруженностью сотрудников правового отдела, не может являться уважительной причиной пропуска административным истцом срока на обращение с административным исковым заявлением в суд, так как налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций ей известны, она располагает достаточным штатом сотрудников для реализации возложенных не нее задач, при увольнении сотрудника его дела передаются другому действующему сотруднику. Кроме того, в подтверждение наличия такого административного искового заявления административным истцом суду не предоставлено доказательств, в том числе текста этого административного искового заявления.

Доводы налогового органа о принятии судом к производству ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 административного дела №2а-330/2024 о взыскании задолженности по налогам и пени за 2022 года, в период рассмотрения которого произведенный ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 18793,09 руб. (ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17653,09 руб. (380,09 руб. и 17273 руб.), ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1140 руб.) согласно п.8 ст.45 НК РФ был распределен налоговым органом в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, по транспортному налогу за 2021 год, по земельному налогу за 2021 год, также не могут являться уважительной причиной пропуска административным истцом срока на обращение с административным исковым заявлением в суд, так как, не смотря на реальную возможность обращения налоговым органом в суд в разумный срок с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 налогов за 2021 год (налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога), налога на профессиональный доход по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и пени на указанные недоимки после возвращения судом административного искового заявления, налоговый орган вместо этого обратился в суд с административным иском о взыскании налогов и пени за иной налоговый период – за 2022 год, в связи с чем нахождение в производстве суда такого административного иска о взыскании налогов и пени за 2022 год само по себе не свидетельствует о принятии налоговым органом мер к принудительному взысканию с административного ответчика налогов за 2021 год, налога на профессиональный доход по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и пени на указанные недоимки. Кроме того, в рамках рассмотрения административного дела №2а-330/2024, по итогам которого судом принято решение от ДД.ММ.ГГГГ, вступившее в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, судом установлено неверное распределение налоговым органом внесенных ФИО1 денежных средств в сумме 18793 руб. 09 коп., поступивших на единый налоговый счет налогоплательщика, в счет погашения задолженности по налогам за 2021 год, при этом суд установил полную оплату ФИО1 суммы иска в указанном размере по этому административному делу (л.д.80-88, л.д.89-94). В любом случае, действия налогового органа по распределению этих денежных средств в счет уплаты налогов за 2021 год не являются мерами принудительного взыскания с административного ответчика этих налогов за 2021 год и были направлены на покрытие задолженности административного ответчика по налогам за 2021 год, по которым истек срок обращения налогового органа в суд, в том числе даже на дату обращения налоговым органом с административным иском по рассмотренному судом административному делу №а-330/2024. Кроме того, распределение налоговым органом поступивших на единый налоговый счет налогоплательщика денежных средств не коснулось требуемых ко взысканию налоговым органом с административного ответчика налога на профессиональный доход по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и пени на указанные недоимки, и это распределение происходило самостоятельно налоговым органом (без мер принудительного взыскания) уже за пределами шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Также решением Мордовского районного суда Тамбовской области от 01.11.2024 года по административному делу №2а-330/2024, вступившим в законную силу 12.02.2025 года (л.д.80-88), установлено, что «при определении размера совокупной обязанности ФИО1 не могли учитываться суммы налогов и пеней за 2021 год, поскольку по ним истек срок их взыскания, а судебный акт о восстановлении пропущенного срока либо судебный акт о взыскании таких сумм не выносился». Согласно положений ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, илилица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства. 

Таким образом, налоговым органом после возвращения административного искового заявления в течение очень длительного времени (более одного года) не предпринимались необходимые последовательные действия по взысканию с ФИО1 образовавшейся задолженности по налогам за 2021 год (налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога), налога на профессиональный доход по срокам уплаты 26.09.2022 г., 28.06.2023 г., 28.07.2023 г. и пени на указанные недоимки. Распределение налоговым органом поступивших на единый налоговый счет налогоплательщика денежных средств в счет уплаты налогов за 2021 год в период рассмотрения судом другого административного дела (№2а-330/2024) не относится к мерам принудительного взыскания. Факт оспаривания налоговым органом вышеуказанного решения суда от 01.11.2024 г. по административному делу №2а-330/2024 в апелляционную и кассационную инстанцию, а также длительность рассмотрения жалоб налогового органа на указанное решение судами апелляционной и кассационной инстанций не свидетельствуют о том, что налоговым органом применялись меры принудительного взыскания задолженности, обозначенной ко взысканию по настоящему административному иску, так как существом спора по административному делу №2а-330/2024 являлись налоги и пени за 2022 год.

В силу ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что причины пропуска срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, указанные административным истцом в административном исковом заявлении и в письменных пояснениях его представителя, не могут быть признаны уважительными; в связи с чем, суд признает причины пропуска административным истцом УФНС России по Тамбовской области срока на обращение с административным исковым заявлением не уважительными. В связи с чем, пропущенный процессуальный срок на подачу в суд административного искового заявления восстановлению не подлежит, а в удовлетворении административных исковых требований административному истцу УФНС России по Тамбовской области надлежит отказать. 

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 ст. 59 НК РФ УФНС России по Тамбовской области утрачивает право на взыскание с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2021 год, земельного налога за 2021 год, транспортного налога за 2021 год, налога на профессиональный доход по срокам уплаты 26 сентября 2022 года, 28 июня 2023 года, 28 июля 2023 года, а также пени по состоянию на 31 декабря 2022 года и за период с 01 января 2023 года по 13 ноября 2023 года в связи с истечением установленного срока их взыскания.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд 

Р е ш и л :

В удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Тамбовской области (ИНН 

<

***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании в бюджет задолженности в сумме 24220 рублей 27 копеек, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 4813 рублей; по земельному налогу за 2021 год в сумме 3796 рублей; по транспортному налогу за 2021 год в сумме 11406 рублей; по налогу на профессиональный доход в сумме 559 рублей, из которых в сумме 151 рубль 60 копеек по сроку уплаты 26 сентября 2022 года, в сумме 167 рублей 40 копеек по сроку уплаты 28 июня 2023 года, в сумме 240 рублей по сроку уплаты 28 июля 2023 года; по пени в сумме 3646 рублей 27 копеек, из которых в сумме 1684 рубля 39 копеек по состоянию на 31 декабря 2022 года, в сумме 1961 рубль 88 копеек (пени за период с 01 января 2023 года по 13 ноября 2023 года), - отказать.

УФНС России по Тамбовской области отказать в восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, задолженности по земельному налогу за 2021 год, задолженности по транспортному налогу за 2021 год, задолженности по налогу на профессиональный доход, пени; признать причины пропуска срока на обращение с административным исковым заявлением не уважительными.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Мордовский районный суд Тамбовской области.

Судья - И.В. Косых 

Мотивированное решение изготовлено 16 октября 2025 года.

Судья - И.В. Косых