дело № 2а-1899/2020

61RS0008-01-2020-002362-52 

РЕШЕНИЕ

 Именем Российской Федерации

27 июля 2020 года г. Ростов-на-Дону 

Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Капитанюк О.В.,

рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> (далее – МИФНС России № по РО) обратилась в суд с указанным иском, ссылаясь на то, что на основании Налогового кодекса РФ, Решения ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество физических лиц», Областного закона 

<

адрес> «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в 

<

адрес>» физические лица, имеющие в собственности земельные участки, объекты имущества и за которыми зарегистрированы транспортные средства, являются плательщиками земельного налога, транспортного налога и налога на имущество.

Согласно сведениям, полученным из регистрирующих органов, осуществляющих кадастровый учет, государственную регистрацию транспортных средств ФИО1 имеет в собственности транспортные средства, земельные участки, объекты имущества.

В соответствии со ст.6 Областного закона по истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, производят уплату транспортного налога в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Обязанность по уплате транспортного налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем налоговым органом ФИО1 начислена пеня в размере 2 123,98 руб.

Согласно ст.4.3 Положения о земельном налоге на территории г. Ростова-на-Дону, принятого решением городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № о земельном налоге налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают земельный налог 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 Налогового кодекса PC начислена сумма пени., которая составила - 17.42 руб.

Согласно п. 1 ст.363, п.1 ст. 397 НК РФ, уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 октября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Обязанность по уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 931 руб. в установленный срок не исполнена, в связи с чем налоговым органом начислена сумма пени в размере 2 578,64 руб.

Как указывает административный истец, налоговым органом в соответствии с положениями статей 69 НК РФ направлены в адрес ответчика требования об уплате сумм налога и пени: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Однако данное требование налогоплательщиком не было исполнено.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 ИНН № недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2 931 руб., пеня в размере 2 578.64 руб.; пеню по транспортному налогу в размере 2123,98 руб., пеню по земельному налогу, взимаемому с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 17,42 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

По смыслу закона, применение упрощенного порядка по данному основанию не зависит от волеизъявления лица, участвующего в деле.

Поскольку заявленная к взысканию общая сумма задолженности не превышает двадцать тысяч рублей, дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав представленные в суд письменные доказательства, возражения административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно положениям статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 358НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в статье размерах.

В соответствии с частью 1 статьи 5 Областного закона 

<

адрес> «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в 

<

адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в статье размерах.

Пунктом 1 статьи 360НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно положениям статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Порядок определения налоговой базы содержится в положении статьи 402 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пунктом 1 статьи 409 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорны правоотношений) предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ, пункту 1 статьи 397 НК РФ, статье 5 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц» (в редакциях, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений), сумма имущественных налогов за 2015 год уплачивается физическими лицами на основании налоговых уведомлений в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с разделом Х Налогового кодекса РФ земельный налог является местным налогом. Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст.387 НК РФ).

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии с "Положением о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону", введенным решением Ростовской-на-Дону городской Думой № от ДД.ММ.ГГГГ., физические лица, имеющие в собственности зарегистрированные земельные участки, являются плательщиками земельного налога.

Материалами дела подтверждается, что административный ответчик имел в собственности:

- земельный участок площадью 10919,72 кв.м., кадастровый № по адресу 

<

адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

- картофелехранилище кадастровый № по адресу 

<

адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

- квартира площадью 116,9 кв.м. кадастровый № по адресу: 

<

адрес> дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

- квартира площадью 50,4 кв.м., кадастровый № по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Документов, опровергающих данные сведения, административным ответчиком, извещенным надлежащим образом, в материалы дела не представлено.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает и изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Как следует из пункта 4статьи 57НК РФ, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент выставления требования об уплате налога) налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела усматривается, что ответчику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в размере 90 562 руб., налога на имущество физических лиц в размере 3 976 руб.; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в размере 90 562 руб., налога на имущество физических лиц в размере 5 161 руб.; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в размере 71 730 руб., налога на имущество физических лиц в размере 2 931 руб.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Кроме того, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. 

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В связи с неуплатой налога по указанному уведомлению в срок, установленный пунктом 1 статьи 70 НК РФ, в адрес ФИО1 было передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу в размере 3,63 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4,92 руб., пени по земельному налогу в размере 0,03 руб; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в размере 2 931 руб., пени в размере 41,33 руб.

Направление налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 71 730 руб., налога на имущество физических лиц в размере 2 931 руб. подтверждается списком внутренних почтовых отправлений, имеющимся в материалах дела.

Требования налогового органа оставлены налогоплательщиком без исполнения, по настоящее время требования об уплате налога не исполнены, поэтому суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения иска в части взыскания с ответчика налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 2 931 руб.

Разрешая требования о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, приходит к следующему.

Предметом заявленных в рамках настоящего административного иска требований является взыскание недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 931 руб.

Однако, как следует из содержания представленного административным истцом расчета, пеня начислена налоговым органом также и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на иные суммы недоимки, при том, что доказательств, подтверждающих принудительное взыскание недоимок в большем, нежели отыскиваемый в данном случае, размере и соблюдения срока обращения в суд за взысканием пени, не представлено.

К тому же, доказательства направления налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых предлагалось уплатить налог на имущество физических лиц в размере, соответственно, 3 976 руб. и 5 161 руб., административным истцом суду не представлены.

С учетом изложенного, сумма пени в данном случае составляет 154 рублей 66 копеек и складывается из следующих сумм пени:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Таким образом, административные исковые требования МИФНС России № по РО в части взыскания с ФИО1 пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц, подлежат частичному удовлетворению.

Разрешая требования о взыскании пени по транспортному налогу, суд учитывает, что согласно представленным налоговой инспекцией доказательствам какие-либо транспортные средства за ФИО1 не зарегистрированы, налоговые уведомления об уплате транспортного налога ему не направлялись, а поэтому оснований для удовлетворения требований о взыскании указанных пеней в размере 2 123,98 руб. не имеется.

Также не подлежат удовлетворению требования в части взыскания задолженности по пени по земельному налогу в размере 17,42 руб. в силу следующего.

Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пунктом 2 статьи 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Однако, административным истцом не представлено доказательств принудительного взыскания недоимки по земельному налогу за указанный период либо ее добровольной оплаты с нарушением установленного законом срока.

Сам по себе факт указания в требованиях налогового органа недоимки не является безусловным обстоятельством, свидетельствующим об обоснованности ее начисления.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, ее сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета. 

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, транспортному налогу, земельному налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 2 931 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 154,66 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: О.В.Капитанюк