Дело № 2а-869/17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кетовский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Тренихиной Т.В.,

при секретаре Севостьянове Р.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Кетово Кетовского района Курганской области 5 июня 2017 г. в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Курганской области (далее – МИФНС России № 7 по Курганской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени. В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик, являясь налогоплательщиком, имеет в собственности автомобиль «Митсубиси Лансер», г/н №, 

<

данные изъяты>, поставлен на регистрационный учет ДД.ММ.ГГГГ; земельные участки, расположенные по адресам: 

<

адрес>, кадастровый № и 

<

адрес> кадастровый №, а также помещение, расположенное по адресу: 

<

адрес>1, кадастровый №. Административному ответчику начислен к уплате за 2014 год транспортный налог в сумме 2 938 руб., исходя из налоговой ставки 27 руб. за л.с. Также ей начислен к уплате земельный налог, исходя из ставки 0,3%, 1,5%, установленной на территории муниципального образования по месту нахождения имущества в сумме 30 622 руб. 40 коп. за 2014 год: в отношении земельного участка с кадастровым номером № исходя из 1,5% ставки и налоговой базы 739 539 руб. – 11 093 руб.; в отношении земельного участка с кадастровым номером №, исходя из налоговой базы 199 404 руб. и налоговой ставки 0,3% - 150 руб. Кроме того, административному ответчику был начислен налог за 2013 г. в отношении земельных участков с кадастровым номером № за минусом 2 219 руб., исчисленных по налоговому уведомлению № – 8 874 руб.; в отношении земельного участка с кадастровым номером № за минусом 588 руб. 07 коп. – переплаты по налогу – 1 630 руб. 93 коп. Также за 2012 г. в отношении земельного участка с кадастровым номером № за минусом 2 218 руб. 62 коп., исчисленных по налоговому уведомлению № – 8 874 руб. 47 коп. Кроме того, административному ответчику начислен к уплате за 2014 год налог на имущество физических лиц по ставке 0,09% в сумме 17 руб. на помещение, расположенное по адресу: 

<

адрес>. Межрайонной ИФНС России № 7 по Курганской области в адрес административного ответчика были направлены уведомления, в которых сообщалось о необходимости уплатить исчисленные налоги. Поскольку в установленный срок административный ответчик не исполнила обязанность по уплате налогов, ей были начислены пени: по земельному налогу в размере 269 руб. 99 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу – 394 руб. 07 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также по налогу на имущество физических лиц – 0 руб. 06 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ В адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налогов и пеней и указаны сроки до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ соответственно. Срок исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с административного ответчика, когда указанная сумма превысила 3 000 руб. - ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, 6-ти месячный срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа истекает ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 7 по Курганской области обратилась с заявлением на выдачу судебного приказа к мировому судье судебного участка № 11 Кетовского судебного района Курганской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014 г. в размере 2 938 руб., пеней – 394 руб. 07 коп.; по земельному налогу за 2012 г., 2013 г., 2014 г. – 30 622 руб. 40 коп., пени – 269 руб. 99 коп. и по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. – 17 руб., пени – 0 руб. 06 коп. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был выдан судебный приказ. Определением мирового судьи судебного участка № Кетовского судебного района Курганской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1 В целях выявления обоснованности отмены судебного приказа Межрайонная ИФНС № по Курганской области направила запросы в регистрирующие органы. Из полученных сведений установлено, что за ФИО1 зарегистрированы: автомобиль Митсубиси Лансер, г/н №, земельный участок с кадастровым номером № и помещение с кадастровым номером №. Земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: 

<

адрес> за ФИО1 не зарегистрирован, в связи с чем налоговым органом был сделан перерасчет земельного налога за 2012 г., 2013 г., 2014 г. В настоящее время у налогоплательщика в карточке расчетов с бюджетом числится переплата по налогу в размере 4 698 руб. 70 коп., пени – 18 руб. 84 коп. Таким образом, задолженность по земельному налогу в отношении земельного участка с кадастровым номером № в размере 150 руб. и пени в размере 269 руб. 99 коп. налоговым органом зачтена из имеющейся переплаты. Налоговый орган вправе обратиться с административным иском не позднее ДД.ММ.ГГГГ Просят взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 3 349 руб. 13 коп., в т.ч.: по транспортному налогу за 2014 г. – 2 938 руб., пени – 394 руб. 07 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. – 17 руб., пени – 0 руб. 06 коп.

В судебное заседание стороны не явились, извещены о дате и времени рассмотрения дела надлежащим образом, административный ответчик возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства возражений не представила.

В силу п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), настоящее административное дело рассматривается в порядке упрощенного судопроизводства. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Установлено, что по данным УГИБДД УМВД России по Курганской области, ФИО1 является собственником автомобиля: Митсубиси Лансер, г/н № с мощностью двигателя 

<

данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ.

Данный автомобиль является объектом налогообложения, а ФИО1 - налогоплательщиком в соответствии со ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). 

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Статьёй 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

В соответствии со ст. 363 НК РФ порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

До ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты данного налога был установлен – до 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Законом Курганской области от 26.11.2002 г. № 255 «О транспортном налоге» до 01.01.2011 г. определял срок уплаты налога не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 2 ст. 5), с 01.01.2011 г. до 01.01.2014 г. – не позднее 05 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Согласно ст. 2 данного Закона установлены следующие ставки налога: автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 27 рублей с каждой л.с. 

Таким образом, административному ответчику за 2014 г. исчислен транспортный налог в размере 2 938 руб.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога по объекту: земельный участок с кадастровым номером №, расположенному по адресу: 

<

адрес> и на недвижимое имущество в виде помещения, расположенного по адресу: 

<

адрес>1, кадастровый №, что подтверждено выписками из Государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1, ч. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилое помещение (квартира, комната) (п. 2); иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 6).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ст. 402 НК РФ).

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пунктом 2 данной статьи установлено, что в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, жилых помещений; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (подп. 1).

В силу п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В силу п. 1 ст. 393, ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьями 397, 409 НК РФ предусмотрено, что земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, до ДД.ММ.ГГГГ этот срок был установлен - не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Таким образом, должнику исчислен земельный налог за 2014 г. – 150 руб., за 2013 г. – 1 630 руб. 93 коп., налог на имущество физических лиц за 2014 г. – 17 руб.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законном установленные налоги.

В силу статьи 15 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц относится к числу местных налогов. Данные налоги регламентированы положениями глав 31 и 32 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, в соответствии с которыми вводятся в действие и прекращают действовать, и обязательны к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст.ст. 387, 399 НК РФ).

Налогоплательщик в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Эта обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из материалов рассматриваемого дела следует, что налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и №№, №, об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, в соответствии с действующими налоговыми ставками. 

В установленный срок налоги не были уплачены.

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Порядок расчёта пеней предусмотрен ст. 75 НК РФ, согласно которой пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога.

Таким образом, по смыслу ст.ст. 69, 75 НК РФ пени на сумму недоимки подлежат начислению со дня, следующего за датой, установленной для уплаты налога, и до дня выставления требования.

Административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате налогов не была выполнена, в связи с чем, на сумму транспортного налога была начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу за 2012 год в сумме 256 руб. 86 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу за 2012, 2013 г.г. – 88 руб. 77 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу за 2014 г. – 48 руб. 44 коп.; на сумму земельного налога была начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 руб. 67 коп.; на сумму налога на имущество физических лиц начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0 руб. 06 коп. 

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. 

Определением мирового судьи судебного участка № 11 Кетовского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ, вынесенный этим же мировым судьей о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2012, 2013, 2014 г.г. и пени за несвоевременное внесение налоговых платежей в сумме 34 241 руб. 52 коп. и госпошлины – 1 227 руб. 25 коп., отменен.

Административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок, при этом, налоговым органом произведен перерасчет сумм задолженности с учетом наличия в собственности объектов налогообложения, а также наличия у налогоплательщика, являющегося административным ответчиком по рассматриваемому делу переплаты по земельному налогу и пеням по земельному налогу.

Таким образом, у ФИО1 в настоящее время значится задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 2 938 руб., пени по транспортному налогу – 394 руб. 07 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год – 17 руб. и пени на неуплаченный налог на имущество физических лиц – 0 руб. 06 коп.

Учитывая, что задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц административным ответчиком не погашена (обратного суду не представлено), то требования административного истца суд полагает подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, с ФИО1 подлежит взысканию сумма государственной пошлины в доход муниципального образования Кетовский район (ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации) в размере 400 руб. 00 коп. (подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ). 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Курганской области задолженность в сумме 3 349 (три тысячи триста сорок девять) рублей 13 коп., в т.ч.: транспортный налог за 2014 г. в размере 2 938 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 394 руб. 07 коп., налог на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 17 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 0 руб. 06 коп.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход муниципального образования Кетовский район в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.

Судья: Т.В. Тренихина