Дело №а-12339/2025

50RS0№-78 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 ноября 2025 года г.о. Люберцы, 

<

адрес>

Люберецкий городской суд Московской области в составе

председательствующего судьи Самсоновой В.А.,

при секретаре судебного заседания Ухановой М.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № по Московской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций на общую сумму 12 551,78 руб., включая: транспортный налог в размере 7 778 руб. за 2022 год; земельный налог в размере 1 217 руб. за 2022 год; пени в размере 3 556,78 руб.

В обоснование заявленных требований Инспекция указала, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного и земельного налога. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов и взносов за 2022 год у ФИО1 образовалась задолженность по транспортному налогу и земельному налогу. Требование об уплате задолженности ФИО1 в добровольном порядке не исполнено. ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка № Люберецкого судебного района Московской области вынесен судебный приказ № № о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени. ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка № Люберецкого судебного района Московской области вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступлением возражений от ФИО1 На дату подачи административного искового заявления задолженность ФИО1 не погашена.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, возражений на административный иск не представил.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в соответствии со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, дав оценку собранным доказательствам в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 23 НК РФ).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

ДД.ММ.ГГ вступил в законную силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введен институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет представляет собой форму учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж (ЕНП) – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счет денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счет уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью.

В порядке п. 8 ст. 45 НК РФ единый налоговый платеж распределяется в следующей последовательности (очередности):

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 указанной статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 указанной статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

С ДД.ММ.ГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГ);

требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

На основании ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

В силу ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Положениями п. 11 ст. 85 НК РФ определено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № по Московской области.

Согласно сведениям, полученным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 является собственником следующего имущества:

- транспортного средства 

<

...>, государственный регистрационный знак №;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности лошадиных силах. Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.

Пунктом 1 ст. 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налоговые органы рассчитывают налоговую базу по каждому транспортному средству, зарегистрированному на физическое лицо, на основании полученных в установленном порядке сведений.

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу).

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

ФИО1 был начислен земельный налог за 2022 год в размере 1 217 руб. а также транспортный налог за 2022 год в размере 7 448 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ, что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГ (л.д. 57).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГ об уплате задолженности по транспортному, земельному налогам и пени (л.д. 18-19).

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговым органом произведен расчет пени, который признан судом обоснованным и арифметически верным, контррасчет административным ответчиком не представлен.

В связи с неуплатой задолженности в добровольном порядке налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка № 321 Люберецкого судебного района Московской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 321 Люберецкого судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГ судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент отмены судебного приказа) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

МИФНС России № по Московской области обратилась с административным иском в суд ДД.ММ.ГГ, то есть по истечению установленного шестимесячного срока.

В ходатайстве о восстановлении срока для подачи административного иска истец указывает на недостаточность специалистов в штате правового отдела Инспекции, а также большую загруженность сотрудников, что приводит к нарушению срока обращения в суд. Также Инспекция просит учесть, что обращение в суд с административным иском преследует цель защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей.

Суд полагает возможным в рассматриваемом случае удовлетворить ходатайство административного истца и восстановить срок для подачи административного иска в суд.

На дату рассмотрения дела административным ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с ответчика транспортного налога в размере 7 778 руб. за 2022 год и земельного налога в размере 1 217 руб. за 2022 год подлежат удовлетворению.

Из пояснений, представленных административным истцом, следует, что расчет пени для включения в предъявленный административный иск за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ включает: 

Пени в размере 206,68 руб., начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 9065 руб. 

Пени в размере 206,68 руб., начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 9065 руб. 

Пени в размере 99,32 руб., начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 4356 руб. 

Пени в размере 169,81 руб., начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 7448 руб.

Пени в размере 65,55 руб., начисленные на задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 2875 руб. 

Пени в размере 141,79 руб., начисленные на задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 141,79 руб. 

Пени в размере 27,75 руб., начисленные на задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 1217 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 9065 руб. включена в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГ

Судебным участком № мирового судьи Люберецкого судебного района Московской области вынесен приказ №а-2570/2020 от ДД.ММ.ГГ, на основании которого было вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГ.

Задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 9065 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 1658 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 6219 руб. включены в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГ

Судебным участком № 321 мирового судьи Люберецкого судебного района Московской области вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГ, который был отменен ДД.ММ.ГГ.

Задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 4356 руб. и за 2021 год в размере 7448 руб., задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 1217 руб. и за 2021 год в размере 1217 руб. включены в заявление о взыскании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГ

Судебным участком № мирового судьи Люберецкого судебного района Московской области вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГ, который был отменен ДД.ММ.ГГ Административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГ направлено в Люберецкий городской суд (дело №).

Пени в размере 154,92 руб., начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 7448 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ

Пени в размере 25,31 руб., начисленные на задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 1217 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ

Задолженность за 2022 год в размере 7448 руб. и в размере 1217 руб. включены в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГ

Судебным участком № мирового судьи Люберецкого судебного района Московской области вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГ, который был отменен ДД.ММ.ГГ Административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГ направлено в Люберецкий городской суд (дело №).

При этом, в обоснование указанных пояснений административным истцом не представлены доказательства попыток взыскания задолженности по налогам, на которые ссылается административный истец.

Таким образом, требования в части взыскания пени подлежат удовлетворению частично.

С административного ответчика надлежит взыскать пени в размере 154,92 руб., начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 7448 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ; пени в размере 25,31 руб., начисленные на задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 1217 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 333.36 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, с учетом положений п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 в бюджет Люберецкого городского округа Московской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № по Московской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № по Московской области, задолженность по транспортному налогу в размере 7 778 руб. за 2022 год, земельному налогу в размере 1 217 руб. за 2022 год, пени по транспортному налогу в размере 154,92 руб., пени по земельному налогу в размере 25,31 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в бюджет Люберецкого городского округа Московской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Московской областной суд через Люберецкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено судом ДД.ММ.ГГ

Судья В.А. Самсонова