Дело № 2а-59/2025

УИД 24RS0037-01-2024-002258-10 

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

19 февраля 2025 года пгт.Козулька

Красноярского края

Козульский районный суд Красноярского края в составе: 

председательствующего судьи Свистуновой С.Ю., 

при секретаре Шиловой С.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 взыскании задолженности по налогам и пени. Исковые требования мотивируя тем, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год представил налоговую декларацию по форме 3 НДФЛ, согласно которой получил доход от продажи недвижимого имущества - квартиры по адресу: 

<

адрес>, квартиры по адресу: 

<

адрес>, ул. 30 лет ВЛКСМ, 

<

адрес>, доход составил 3760000 рублей. Административный ответчик ввиду получения дохода от продажи недвижимого имущества исчислил налог на доходы физических лиц в сумме 111800 рублей. В установленный НК РФ срок налог на доходы физических лиц налогоплательщиков в полном объеме не оплачен. Согласно единому налоговому счету административного ответчика налог на доходы физических лиц за 2022 год частично оплачен, задолженность составляет 107 009,93 рублей. Налоговым органом в ходе проведения камеральной налоговой проверки выявлено нарушение сроков предоставления ФИО1 налоговой декларации за 2022 год. Ввиду чего принято решение от 02.11.2023г. № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно названному решению налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения ответственность, за которое предусмотрен п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа 3493,75 рублей за непредставление в установленный налоговой декларации за 2022 год. Решение вступило в законную силу, не исполнено по настоящее время. 

Кроме того, ФИО1, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога. Согласно расчету задолженности транспортного налога за 2022 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ составляет 2045 рублей, земельного налога за 2022 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ составляет 519 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ составляет 373 рубля. О необходимости уплаты налогов, через личный кабинет налогоплательщика административному ответчику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. За несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате вышеуказанных сумм налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 6748,50 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что налоги, страховые взносы не были уплачены налогоплательщиком в установленный законом срок, налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, сформировано и направлено требование об уплате налогов, пени от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Требование размещено в «Личном кабинете налогоплательщика» подтверждается сведениями из «Личного кабинета налогоплательщика». До настоящего времени суммы задолженности и пеням не уплачены. 

С учётом изложенного, просит суд взыскать с ответчика задолженность в сумме 120189,18 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в сумме 107 009,93 рублей; транспортный налог за 2022 год в сумме 2045 рублей; земельный налог за 2022 год в сумме 519 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 373 рублей; пени в сумме 6 748,50 рублей за несвоевременное исполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; штраф совершение налогового правонарушения ответственность, за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 3493,75 рублей (л.д.2-5).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом (л.д.59), просил рассмотреть дело в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, каких-либо возражений не представил, об отложении не просил, в заявленном ходатайстве о рассмотрении дела по месту жительства отказано. 

С учетом положений ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие представителя административного истца и ответчика. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

В соответствии с пп. 5 п.1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 209 НК РФ).

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой (пп. 2 п. 1ст. 228 НКРФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей (п. 1 ст. 224 Н РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НКРФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 228 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, что в 2022 году ФИО1 получен доход от продажи недвижимого имущества, а именно квартиры по адресу: 

<

адрес> размере 3760000 рублей.

Административный ответчик ввиду получения дохода от продажи недвижимого имущества исчислил налог на доходы физических лиц в сумме 111800 рублей. 

В соответствии со ст. 228 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в отношении видов доходов предусмотренных ст. 228 НК РФ.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ (п. 1. ст. 229 НК РФ). Соответственно, по итогам 2022 года срок предоставления налоговой декларации за 2022 год не позднее - ДД.ММ.ГГГГ. 

Административным ответчиком не исполнена обязанность по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год в установленный законодательством срок.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ налоговым органом было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым, должнику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность недоимки в размере 111800 рублей и пени – 3693,13 рублей (л.д.9).

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование № об уплате задолженности, направленное ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика (л.д.10), не исполнено. 

По результатам проведения камеральной налоговой проверки налоговым органом составлен акт, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 начислен штраф в размере 3493,75 рублей, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ (л.д.18-21). 

В связи с частичной оплатой налога на доходы физических лиц за 2022 год задолженность ФИО1 составила 107 009,93 рублей. 

ФИО1 не предоставлены доказательства надлежащего исполнения обязанности по уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в сумме 107 009,93 рублей, в связи с чем, административные исковые требования межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. ст. 357, 388 НК РФ собственники транспортных средств и земельных участков являются плательщиками транспортного и земельного налогов соответственно.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

Неуплата налога в установленный срок является основанием для начисления пени, которая в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из материалов дела, ФИО1 принадлежат:

- легковой автомобиль 

<

данные изъяты>; государственный номер №;

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>

- квартира с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>;

- квартира с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>. 

Налогоплательщику исчислены: 

- земельный налог за 2022 г. в размере 519 рубль;

- транспортный налог за 2022 год в размере 2045 руб.;

- налог на имущество физических лиц в размере 373 рублей, о чем административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплаты обязательных платежей до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11-12). 

За несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате вышеуказанных сумм налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 6748,50 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17). 

Налоговый орган в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении административного ответчика о взыскании налогов и пени. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в 

<

адрес> и 

<

адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен ввиду представления налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д.7-8). 

ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция обратилась с настоящим административным исковым заявлением, то есть в пределах шести месяцев с момента отмены судебного приказа. 

С учётом того, что административный ответчик свою обязанность по уплате транспортного и земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также пени, начисленные за их неуплату, налога на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ не исполнил, а предусмотренные законом основания для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате налога отсутствуют, оценив представленные в материалы дела доказательства, в том числе представленный расчет, налоговым органом соблюдены сроки для обращения в суд, приходит к выводу о том, что требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объёме. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, исходя из размера удовлетворенных требований, заявленных истцом, суд полагает необходимым взыскать с ответчика ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 4606 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 №), проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> налог на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в сумме 107 009,93 рублей; транспортный налог за 2022 год в сумме 2045 рублей; земельный налог за 2022 год в сумме 519 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 373 рублей; пени в сумме 6 748,50 рублей за несвоевременное исполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; штраф в размере 3493,75 рублей, всего взыскать 120189 (сто двадцать тысяч сто восемьдесят девять) рублей 18 копеек. 

Взыскать с ФИО1 (№) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4606 (четыре тысячи шестьсот шесть) рублей. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Козульский районный суд Красноярского края в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий С.Ю. Свистунова

Мотивированное решение изготовлено 19.02.2025.