УИД 63RS0031-01-2025-003731-91

номер производства 2а-3807/2025

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г.Тольятти, Самарская область, 07 августа 2025 года

ул.Белорусская, 16 

Центральный районный суд г.Тольятти Самарской области в составе: председательствующего судьи Ахтемировой Ю.С.,

при секретаре Шпагиной В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-3807/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, 

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени.

В обоснование иска указано, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги, однако по состоянию на 14.05.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 96685,40 руб., которое до настоящего времени не погашено. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, по состоянию на 14.05.2025 составляет 49320,70 руб., в том числе: налог – 33551 руб., пени – 15769 руб. Должнику было направлено требование №3982 от 27.06.2023 об уплате задолженности с предложением добровольно погасить недоимку, однако административным ответчиком данное требование оставлено без исполнения, в связи с чем, административный истец просит взыскать с ответчика недоимку в размере 40320,70 руб., из которых: транспортный налог за 2023 год в размере 24458 руб., земельный налог за 2023 год в размере 338 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 8755 руб., пени в размере 15769,70 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствует о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась о дне рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебное заседание не явилась, представила суду возражения на иск, в которых просит в удовлетворении иска отказать, поскольку недоимка по налогам за 2023 налоговый период и пени уплачена полностью, с представлением суду соответствующих платежных документов.

Исследовав материалы дела, суд считает требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании части 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон N 263-ФЗ, который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу пункта 2 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа: единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 НК РФ.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. 

Согласно положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В статье 69 НК РФ указано, что исполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

Судом установлено, что в связи с неуплатой в установленный срок начисленных сумм взносов за предыдущие налоговые периоды, налоговым органом административному ответчику выставлено требование №3982 по состоянию на 27.06.2023 о погашении отрицательного сальдо в размере 74596,70 руб., в том числе задолженности по: налогу на доходы физического лица в размере 70739 руб., пени в размере 3857,70 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 26 июля 2023.

Поскольку отрицательное сальдо налогоплательщиком погашено не было, налоговым органом принято решение № 4631 от 18.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 77379,33 руб., в связи с неисполнением требования № 3982 от 27.06.2023, срок исполнения по которому истек 26 июля 2023.

Судом также установлено, что согласно сведений, предоставленных Управлением Росреестра по Самарской области и Управлением РЭО ГИБДД У МВД России по г.Тольятти, на имя ФИО1 в 2023 налоговом периоде было зарегистрировано следующее имущество: жилое помещение с КН №, земельный участок с КН №, автомобиль 

<

данные изъяты>, мощность двигателя 217 л.с., автомобиль 

<

данные изъяты>, мощность двигателя 190,3 л.с.

Кроме того, в 2023 налоговом периоде ФИО1 являлась получателем дохода в виде процентов, полученных по вкладам в 

<

данные изъяты>, а также дохода, совокупная сумма которого превышает пяти миллионов рублей, полученного от ООО 

<

данные изъяты> и 

<

данные изъяты>.

Наличие в собственности вышеуказанного имущества и получение указанного дохода, в отношении которых подлежал уплате налог за 2023 налоговый период, стороной административного ответчика оспорено не было.

На основании сведений государственных регистрирующих органов об объектах налогообложения за 2023 год, налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было сформировано налоговое уведомление № 177342558 от 18.08.2024, которым начислен налог на имущество в размере 8755 руб., земельный налог в размере 338 руб., транспортный налог в размере 24458 руб., налог на доходы физического лица в размере 25827 руб., всего к уплате начислено 59378 руб., с установлением срока оплаты до 02.12.2024. 

Указанные в уведомлении объекты налогообложения (жилое помещение, земельный участок, транспортные средства), количество месяцев их владения в году, соответствуют сведениям, предоставленным суду регистрирующим органом. Кроме того, в уведомлении указана налоговая база (кадастровая стоимость, мощность двигателя) учитываемая при расчете налоговых платежей.

Суду представлены скриншоты рабочего стола пользователя программы АИС Налог-3 ПРОМ, согласно которым требование и уведомление были получены ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика.

В силу положений ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0».

На момент направления уведомления от 18.08.2024 у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по ЕНС, основания для направления нового требования отсутствовали.

Указанные обязательства в полном объеме исполнены не были, в связи с чем, налоговая инспекция 13.01.2025 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки. 

20.01.2025 мировым судьей судебного участка № 114 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ № 2а-131/2025, который определением от 24.01.2025 был отменен на основании заявления представителя ФИО1

После отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени. Иск поступил в суд 21.05.2025.

Налоговым органом полностью соблюдена процедура принудительного взыскания недоимки за 2023 налоговый период, подтвержден факт направления уведомления и требования об уплате недоимки, предусмотренный положениями НК РФ, срок взыскания недоимки на дату подачи заявления о выдаче судебного приказа не истек, срок обращения в суд общей юрисдикции, предусмотренный ст. 286 КАС РФ, пропущен не был.

В рамках рассмотрения настоящего административного искового заявления стороной административного ответчика суду представлен платежный документ от 27.01.2025, согласно которому в счет оплаты налоговых обязательств за 2023 налоговый период внесены денежные средства в размере 59378 руб., что соответствует сумме, указанной в налоговом уведомлении от 18.08.2024.

Таким образом, налоговые обязательства за 2023 налоговый период ФИО1 погашены в полном объеме, но с нарушением установленного законом срока, что стороной административного ответчика оспорено не было.

Налоговым органом при обращении с настоящим административным иском в суд заявлено о взыскании с ФИО1 пени в размере 15769,70 руб., исчисленных за просрочку уплаты обязательств за 2022 и 2023 налоговые периоды.

Между тем, как установлено судом, решением Центрального районного суда г. Тольятти от 31.01.2024 по делу № 2а-1234/2025, вступившим в законную силу 17.03.2025, налоговому органу было отказано во взыскании с ФИО1 недоимки по налоговым обязательствам за 2022 налоговый период на общую сумму 70055,08 руб.

Также судом установлено, что решением Центрального районного суда г.Тольятти от 03.09.2024 по делу № 2а-4710/2024 налоговому органу было отказано во взыскании с ФИО1 налога на доходы за 2021 налоговый период (начислен налог в размере 70739 руб.).

На запрос суда письмом от 28.07.2025 налоговый орган указал, что в связи с выводом в просроченную задолженность и дальнейшим списанием обязательств, взысканным вышеуказанными решениями суда, пени по настоящему административному исковому заявлению уменьшены до 2656,24 руб. и исчислены за период с 19.10.2023 по 09.01.2025. Согласно представленному расчету: 1090,04 руб. – пени за период с 30.10.2023 по 01,12.2023 от суммы недоимки 66063 руб.; 1566,20 руб. – пени за период с 03.12.2024 по 09.01.2025 от суммы недоимки 59378 руб.

Однако суд считает, что ФИО1 подлежат взысканию только пени за просрочку уплаты налоговых обязательств за 2023 год в общем размере 59378 руб. за период с 03.12.2024 по 09.01.2025 в размере 1566,20 руб. 

Стороной административного ответчика суду представлен платежный документ от 07.08.2025, согласно которому ФИО1 произведен платеж в размере 1566,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177, 180, 290 КАС РФ, суд 

решил:

отказать в удовлетворении административного искового заявления.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд гор.Тольятти в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 12.08.2025

Председательствующий Ю.С.Ахтемирова