Дело № 2а-1960/2021

55RS0004-01-2021-002107-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Омск 3 июня 2021 года

Октябрьский районный суд города Омска 

в составе председательствующего судьи Ведерниковой Н.В., 

при секретаре судебного заседания Лавровой Т.С., 

при подготовке и организации судебного процесса помощником судьи Панчевой Е.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу города Омска к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу города Омска обратилась в суд с требованиями о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате: земельного налога за 2016 год в размере 20 886 руб., пени по уплате земельного налога за 2016 год за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 97 руб. 99 коп., земельного налога за 2017 год в размере 20 886 руб., пени по уплате земельного налога за 2017 год за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 97 руб. 99 коп., земельного налога за 2018 год в размере 36449 руб., пени по уплате земельного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 177 руб. 18 коп., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 7235 руб., пени по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 33 руб. 95 коп., итого 85863,11 рублей. 

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, в связи с наличием в собственности недвижимого имущества: жилого дома, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>; гаража, кадастровый № и иного строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенных по адресу: 

<

адрес>, а также земельных участков с кадастровым номером № расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>-Б. Налог в отношении указанного имущества не уплачен. Требования налогового органа об уплате задолженности по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога, а также пени налогоплательщиком не исполнено. 

Представитель административного истца в судебном заседании не принимал участия, о слушании дела извещен надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счету платы установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено положениями ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

В силу ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ) налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее – ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. 

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 391 НК РФ).

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как следует из материалов дела, по сведениям ИФНС по Октябрьскому АО г. Омска и филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Омской области, ФИО2 в спорные налоговые периоды принадлежали на праве собственности: 

- жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; 

- гараж, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ, 

- иное строение, помещение (сооружение), кадастровый №, расположенное по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>-Б, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с нахождением в собственности ФИО1 вышеуказанных объектов налогообложения в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление: 

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2016 год в отношении земельного участка с кадастровым номером № в размере 20886 руб. (период владения 12/12), земельного налога за 2017 год в отношении земельного участка с кадастровым номером № в размере 20886 руб. (период владения 12/12), земельного налога за 2018 год в отношении земельного участка с кадастровым номером № в размере 19581 руб. (период владения 9/12), земельного налога за 2018 год в отношении земельного участка с кадастровым номером № в размере 18907 руб. (период владения 9/12), а также налога на имущество физических лиц за 2018 год за жилой дом с кадастровым номером № в размере 213 руб. (период владения 9/12), за 2018 год за гараж с кадастровым номером № в размере 1623 руб. (период владения 9/12), за 2018 год за иное строение с кадастровым номером № в размере 5399 руб. (период владения 9/12).Согласно почтовому реестру уведомление направлено в адрес должника почтовой вязью ДД.ММ.ГГГГ и получено последним ДД.ММ.ГГГГ. 

В порядке ст.69 НК РФ вследствие неисполнения в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате вышеуказанного налога в адрес ФИО2 направлялось требование:

- № по состоянию на 25.12.2019 об уплате в срок до 08.02.2020 задолженности по земельному налогу в размере 78221 руб., пени в размере 373,16 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 7235 руб., пени в размере 33,95 руб.

Как следует из почтового реестра, требование направлено в адрес должника 27.12.2019.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

По правилам ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ). 

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

16.03.2020 (с соблюдением установленного законом срока) ИФНС по Октябрьскому АО г. Омска обратилась к мировому судье судебного участка №65 в Октябрьском судебном районе в городе Омске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени. 

На основании данного заявления мировым судьей вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО2 задолженности.

Определением мирового судьи от 28.10.2020 судебный приказ отменен по заявлению ФИО2

19.04.2021 (с соблюдением предусмотренного частью 3 статьи 48 НК РФ срока) ИФНС по Октябрьскому АО г. Омска направило почтовой связью в районный суд настоящий административный иск.

Таким образом, срок обращения в суд административным истцом не пропущен, административным ответчиком обязанность по уплате задолженности по обязательным налоговым платежам не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.

Доводы административного ответчика, приведенные в заявлении об отмене судебного приказа, об освобождении его от требований кредиторов, в том числе от уплаты спорной задолженности, в связи с признанием его банкротом, не могут быть приняты судом во внимание. 

Как установлено судом, заявление ЗАО Фирма «КАЙРОС» от 24.11.2016 о признании ИП ФИО2 несостоятельным (банкротом) принято к производству определением Арбитражного суда Омской области от 01.12.2016 по делу № 

Решением Арбитражного суда Омской области от 23.11.2017 по делу № ФИО2 признан несостоятельным (банкротом), 29.11.2017 года открыта реализация имущества на срок до 23.03.2018 (определениями Арбитражного суда Омской области указанный срок продлен до 23.04.2020).

Имущество, указанное в рассматриваемом административном иске, не участвовало в процедуре реализации имущества ФИО2

Определением Арбитражного суда Омской области от 09.07.2020 по делу № (резолютивная часть 07.07.2020) завершена процедура реализации имущества ФИО2, последний освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, за исключением требований кредиторов, предусмотренных п.5 ст.213.28 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», а также требований, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина. 

С даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим; прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных настоящей статьей (ч.1 ст.126 ФЗ от 26.10.200 №127).

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Согласно п. 3 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина. Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

В силу п. 5 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. 

Окончание налогового периода по уплате обязательных платежей после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего. Требования, касающиеся пеней, относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами ("Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства", утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016, ред. от 26.12.2018). 

В данном случае окончанием налоговых периодов являются даты: 31.12.2016, 31.12.2017, 31.12.2018, заявление о признании ФИО2 банкротом принято Арбитражным судом Омской области 01.12.2016, то есть до окончания спорных налоговых периодов. 

Кроме того, представителем административного истца в материалы дела представлены сведения о требованиях ИФНС России по Октябрьскому АО 

<

адрес>, включенных в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве № в отношении ФИО2, из которых следует, что в реестр требований кредиторов была включена задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2012-2013 гг. в размере 9849,63 руб. (по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №), за 2015 год в размере 14563 руб. (по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №), по земельному налогу за 2015 год в размере 4456 руб. (по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №). 

С учетом изложенного требования административного истца являются текущими, соответственно, административное исковое заявление является обоснованным и подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2776 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому административному округу города Омска задолженность по уплате:

- налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 7235 руб., 

- пени по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 33 руб. 95 коп., 

- земельного налога за 2016 год в размере 20 886 руб., 

- пени по уплате земельного налога за 2016 год за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 97 руб. 99 коп., 

- земельного налога за 2017 год в размере 20 886 руб., 

- пени по уплате земельного налога за 2017 год за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 97 руб. 99 коп., 

- земельного налога за 2018 год в размере 36449 руб., 

- пени по уплате земельного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 177 руб. 18 коп.

Указанные суммы перечислить по реквизитам: БИК банка получателя (БИК ТОФК) - 015209001, Наименование банка получателя средств – Отделение Омск Банка России//УФК по Омской области г. Омск, номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета ЕКС) – 40102810245370000044, номер счета получателя (номер казначейского счета) – 03100643000000015200, ИФНС России по ОАО г. Омска, ИНН 

<

***>, КПП 550601001, 

Код бюджетной классификации: 

- 182 1 06 01020 04 1000 110 – налог на имущество физических лиц,

- 182 1 06 01020 04 2100 110 – пени по налогу на имущество физических лиц,

- 182 1 06 06042 04 1000 110 – земельный налог,

- 182 1 06 06042 04 2100 110 – пени по земельному налогу.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размере 2776 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Ведерникова

Мотивированное решение изготовлено 11 июня 2021 года.