Дело № 2а-3269/2024

УИД: 22RS0068-01-2024-002723-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 сентября 2024 года г. Барнаул

Центральный районный суд г. Барнаула в составе 

председательствующего Васильевой Г.М.,

при секретаре Панкрашовой М.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по .... обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2018-2021 годы в размере 7 411,38 руб., недоимку по налогу на профессиональный доход за 2023 год – 640 руб., а также пени – 2 240,76 руб. 

В обоснование требований указано, что ФИО1 в спорный период времени являлся собственником транспортного средства марки ГАЗ 2752, государственный регистрационный знак № и плательщиком транспортного налога. Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоит на учете в качестве «самозанятого», в связи с чем начислен налог на профессиональный доход за июль 2023 года в размере 500 руб., за август 2023 год в размере 140 руб. В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления и требования об оплате транспортного налога, налога на профессиональный доход, однако свою обязанность уплатить указанные налоги ФИО1 не выполнил. 

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС России по .....

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены надлежаще. Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по .... и административный ответчик просили рассмотреть дело в их отсутствие. 

В соответствии с ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон. 

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам. 

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).

Согласно статье 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в ред. на дату возникновения спорных правоотношений) налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства и составляют в отношении грузовых автомобилей до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 руб.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (часть 2 статьи 2 Закона Алтайского края, статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на дату возникновения спорных правоотношений).

Согласно сведениям УМВД России по г. Барнаулу на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство марки ГАЗ 2752, государтсвенный регистрационный знак №, мощность двигателя 98 л.с., категория - В, право собственности с 15.02.2008.

В связи с владением указанным транспортным средством налоговым органом начислен транспортный налог за 2018 год в налоговом уведомлении № 2612287 от 27.06.2019 в размере 2 450 руб., за 2019 год в налоговом уведомлении № 9321915 от 03.08.2020 в размере 2 450 руб., за 2020 год в налоговом уведомлении №35522822 от 01.09.2021 в размере 61,38 руб. (с учетом переплаты 2 388,62 руб.), за 2021 год в налоговом уведомлении №15595450 от 01.09.2022 в размере 2 450 руб. 

Расчет произведен по формуле: 98 (мощность двигателя)*25 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения).

Расчет транспортного налога судом проверен, признан верным.

В силу пункта 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «налог на профессиональный доход».

Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с 01.07.2020 в субъектах Российской Федерации, в том числе на территории Алтайского края введен специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (ст.1).

В соответствии с положениями ст.2 названного Федерального закона № 422-ФЗ физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (ч.6).

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч.7).

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (ч.8).

Согласно ст.3 Федерального закона № 422-ФЗ информационный обмен с налоговыми органами осуществляется через мобильное приложение «Мой налог» - программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (далее - сеть «ФИО2), в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, вправе через мобильное приложение «Мой налог» или через кредитную организацию уполномочить на реализацию установленных настоящим Федеральным законом прав и исполнение обязанностей операторов электронных площадок и (или) кредитные организации, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении такими физическими лицами специального налогового режима.

Статьей 4 Федерального закона № 422-ФЗ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч.1 ст.6).

Согласно статье 9 Федерального закона № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета.

В соответствии со ст.10 Федерального закона № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Статьей 11 Федерального закона № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 06.10.2022 года состоит на учете в качестве «самозанятого». 

Сумма дохода, полученная ФИО1 в июле 2023 года, составила 12 500 руб., в августе 2023 года – 3 500 руб. Доход получен от физических лиц, назначение платежа «ремонтные работы».

Таким образом, административный ответчик являлся плательщиком налога на профессиональный доход за июль 2023 года и август 2023 года.

Размер налога в размере 500 руб. (за июль 2023 года), 140 руб. (за август 2023 года) верно определен налоговым органом исходя из суммы полученного дохода, ставки налога и налогового вычета: (12 500 * 4%), (3 500 * 4%) соответственно.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов в установленные сроки налоговым органом на основании положений ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлены требования № 14123 по состоянию на 07.02.2020 об уплате транспортного налога за 2018 год (срок уплаты до 18.03.2020), № 30004 по состоянию на 16.06.2021 об уплате транспортного налога за 2019 год (срок уплаты до 16.11.2021), № 52066 по состоянию на 07.06.2022 об уплате транспортного налога за 2020 (срок уплаты до 23.11.2022), требование №96970 по состоянию на 23.07.2023 об уплате транспортного налога в срок до 11.09.2023.

В требование №96970 по состоянию на 23.07.2023 включены, в том числе, недоимка по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021 годы.

Проверяя обоснованность включения перечисленных сумм в требование №96970 по состоянию на 23.07.2023, суд приходит к следующему.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, а именно с 01.01.2023 введен институт Единого налогового счета.

В соответствии со статьей 4 названного Федерального закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей) (пункта 1 части 1).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания (пункт 1 части 2).

Согласно пункту 1 части 9 этой же статьи Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

По смыслу приведенных норм в требование №96970 по состоянию на 23.07.2023 могли быть включены только суммы недоимок, по которым не истек срок взыскания по состоянию на 31.12.2022.

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01.01.2023) налоговые органы имеют право обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. 

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (с 23.12.2020 - превышает 10 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб. (а с 23.12.2020 - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Сумма транспортного налога за 2018, 2019, 2020, 2021 годы, не превышала 10 000 руб., соответственно, с учетом требований ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и установленного срока исполнения требования № 14123 по состоянию на 07.02.2020 (до 18.03.2021), срок обращения в суд о взыскании данной недоимки истекал 18.09.2023 (3 года + 6 месяцев), то есть на 31.12.2022 срок взыскания не истек. 

В отношении транспортного налога за 2021 год, срок уплаты которого установлен до 01.12.2022, требование могло быть направлено до 01.03.2023. Указанный срок продлен на 6 месяцев постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, соответственно требование по данной недоимке могло быть направлено до 01.09.2023. Транспортный налог за 2021 год правомерно впервые включен в требование № 96970 по состоянию на 23.07.2023.

Обязанность по уплате налога на профессиональный доход за июль и август 2023 года возникла 25.08.2023 и 25.09.2023 соответственно, то есть уже после выставления требования № 96970 по состоянию на 23.07.2023 и не была исполнена на момент обращения в суд с настоящим административным иском. Поскольку сумма недоимки в требовании № 96970 по состоянию на 23.07.2023 до настоящего времени не погашена, данное требование является актуальным и выставление нового требования в отношении вновь образовавшейся задолженности не требуется.

Срок на обращение в суд по требованию № 96970 по состоянию на 23.07.2023 (срок исполнения до 11.09.2023) истекал 11.03.2024.

Определением мирового судьи судебного участка №6 Центрального района г. Барнаула от 15.02.2024 по делу № 9а-59/2024 в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на профессиональный доход 2023 в размере 640 руб., транспортный налог за 2018-2021 в размере 7411, 38 руб., пени – 2240,76 руб. отказано. 

Срок на подачу административного иска истек 11.03.2024 (6 месяцев от срока исполнения требования №96970 по состоянию на 23.07.2023). С настоящим административным иском инспекция обратилась 15.03.2024, то есть с пропуском срока.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд.

Принимая во внимание осуществление принципа доступа граждан и юридических лиц к правосудию, гарантированного статьей 46 Конституцией Российской Федерации, незначительность срока пропуска, суд полагает необходимым восстановить срок на обращение в суд. 

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию транспортный налог за 2018 год в размере 2450 руб., за 2019 год в размере 2450 руб., за 2020 год в размере 61,38 руб., за 2021 год в размере 2450 руб., налог на профессиональный доход за июль 2023 года – 500 руб., за август 2023 года – 140 руб.

Кроме того, в административном иске налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени в размере 2240,76 руб., числящиеся на Едином налоговом счете налогоплательщика по состоянию на 30.10.2023.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Аналогичное понятие пени приведено в действующей редакции части 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

По состоянию на 01.01.2023 в ЕНС налогоплательщика ФИО1 были сконвертированы пени в размере 1 543,78 руб., состоящие из пени по транспортному за 2017 год в размере 707,59 руб., за 2018 год – 486,73 руб., за 2019 год – 331,08 руб., за 2021 год – 18,38 руб.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 №262-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Согласно административному иску совокупная обязанность ФИО1 по состоянию на 01.01.2023 составила 9861,38 руб., с 29.08.2023 сумма задолженность увеличилась на 500 руб. (налог на профессиональный доход за июль 2023 года), с 29.09.2023 - на 140 руб. (налог на профессиональный доход за август 2023 года). На указанную сумму за период с 01.01.2023 по 30.10.2023 начислены пени в размере 898,21 руб. (882,91 руб. и 15,30 руб.). 

Оценивая правомерность начисления пени, суд учитывает разъяснения Конституционного Суда Российской Федерации в определении от 17.02.2015 № 422-О, согласно которым положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Недоимка по транспортному налогу за 2017 год, в том числе пени по указанным налогам за 2017 год, взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Центрального района г. Барнаула от 25.08.2019 № 2а-1470/2019. На основании указанного судебного приказа в ОСП Центрального района г. Барнаула ГУФССП России по Алтайскому краю возбуждено исполнительное производство № 137074/19/22020-ИП, которое не окончено, находится на исполнении. 

Таким образом, по указанному налогу обоснованно начислены пени с 04.12.2018 по 31.12.2022 в сумме 707,59 руб. по транспортному налогу за 2017 год. При этом из указанной суммы налоговым органом обоснованно исключена сумма пени, взысканная ранее судебным приказом № 2а-1470/2019, а именно пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 186,89 руб. (34,54 руб. – взыскано по судебному приказу № 2а-1470/2019, 152,68 руб. – взыскано по судебному приказу № 2а-140/2020). Таким образом, размер пени по транспортному налогу за 2017 год составит 520,70 руб.

Транспортный налог за 2018, 2019, 2020, 2021 годы взысканы настоящим решением. Суд соглашается с расчетом пени по транспортному налогу за 2018,2019, 2021 годы по состоянию на 01.01.2023, суммы которых указанны ранее в решении. 

Всего сумма пени по состоянию на 01.01.2023 равна 1 356,89 руб. (520,70 руб. + 486,73 руб.+331,08 руб.+18,38 руб.).

С 01.01.2023 начисление пени производится на сумму отрицательного сальдо 9861,38 руб., в том числе задолженность по транспортному налогу за 2017-2021 годы с 29.08.2023 по 30.10.2023 на задолженность по налогу на профессиональный доход 500 руб., с 29.09.2023 по 30.10.2023 на задолженность по налогу на профессиональный доход 140 руб.

На указанные суммы за период с 01.01.2023 по 30.10.2023 административным истцом начислена пени 898,21 руб. Суд соглашается с произведенным расчетом.

Общая сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, равна 2255,1 руб. (1356,89 + 898,21). Оснований для взыскания пени в большем размере не имеется.

При этом административным истцом заявлена ко взысканию суммы пени в меньшем размере 2240,76 руб., в связи с чем суд полагает необходимым взыскать пани в заявленном налоговым органом размере.

При изложенных обстоятельствах, административные исковые требования подлежат удовлетворению. 

С ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю подлежит взысканию транспортный налог за 2018 год в размере 2450 руб., за 2019 год в размере 2450 руб., за 2020 год в размере 61,38 руб., за 2021 год в размере 2450 руб., налог на профессиональный доход за июль 2023 года – 500 руб., за август 2023 года – 140 руб., пени в размере 2240,76 руб., всего 10 292,14 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю – удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ....62, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю транспортный налог за 2018 год в размере 2450 руб., за 2019 год в размере 2450 руб., за 2020 год в размере 61,38 руб., за 2021 год в размере 2450 руб., налог на профессиональный доход за июль 2023 года – 500 руб., за август 2023 года – 140 руб., пени в размере 2240,76 руб., всего 10 292,14 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Г.М. Васильева 

Мотивированное решение изготовлено 16.09.2024

Копия верна

Судья Г.М. Васильева 

Секретарь М.В. Панкрашова

Подлинник решения находится в Центральном районном суде г. Барнаула в административном деле 

№ 2а-3269/2024