Дело № 2а-1886/2023

25RS0039-01-2022-002554-42

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

10 ноября 2023 года с. Вольно-Надеждинское

Надеждинский районный суд Приморского края в составе

председательствующего судьи Мерзляковой Д.С.,

при помощнике судьи Ковалевой Н.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 ФИО11 о взыскании задолженности по налогу на доход физических лиц, по транспортному налогу.

В обоснование административных исковых требований налоговым органом указано, что в соответствии с п. 1 ст.228 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии со п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов Документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки в рамках ст. 88 НК РФ расчета за 2020 установлен факт получения дохода в связи с продажей объекта недвижимости.

Налоговым органом составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ №. Инспекцией вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении лица к ответственности за налогового правонарушения, предусмотрено п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в сумме 468,00 руб., в виде взыскания штрафа в сумме 6702,00 руб. за 2020 по п. 1 ст. 119 НК РФ. Дополнительно начислен НДФЛ в сумме 22339,00 за 2020 и пени в сумме 768,46 руб. за 2020 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное решение направлено налогоплательщику заказным письмом по реестру от ДД.ММ.ГГГГ №, обжаловано в установленный срок не было и вступило в законную силу.

В связи с неуплатой в установленный срок, в соответствии со ст. 69, 70 должнику в электронной форме через личный кабинет направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить задолженность, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком исполнено не было в установленный срок.

Частично ответчиком произведена оплата ДД.ММ.ГГГГ по НДФЛ в сумме 4468,00 руб., остаток налога составляет 17871,00, пени оплачены ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме в сумме 768,46 руб.; штраф оплачен полностью ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2702, 00 руб. и ДД.ММ.ГГГГ - 4000 руб. всего 6702,00 руб.

Всего задолженность по НДФЛ составляет 17871,00 руб за 2020; по штрафу – 4468 руб.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 НК РФ).

В силу абзаца 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

В соответствии с п. 4 ст. 85, пп. 4, пп. 5 ст 362 НК РФ органами ГИБДД предоставлены сведения в электроном виде, согласно которым за налогоплательщиком зарегистрировано транспортное средство: Ниссан Санни, государственный регистрационный знак 

<

***>.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог за 2016 год в сумме 413,00 руб. (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве - 109,00*9.10*5/12).

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику заказным письмом направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате транспортного налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ по реестру от ДД.ММ.ГГГГ №

В соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за 2016 год в размере 18,75 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Административный истец в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращался к мировому судье судебного участка № Надеждинского судебного района 

<

адрес>, с заявлением 2612 от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму 34296,21 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Надеждинского судебного района 

<

адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а-692/2023 от ДД.ММ.ГГГГ.

По изложенным основаниям, ссылаясь на положения НК РФ, просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 22357,75 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 17871,00 руб. за 2020; штраф за неуплату налогу по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 4468,00 за 2020 г; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 18,75 руб. за 2016 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца МИФНС № по 

<

адрес> в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела ходатайств в суд не представил.

На основании ч. 2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), дело рассматривается без участия административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, и оценив юридически значимые по делу обстоятельства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Пунктами 7 - 9 ст. 31 НК РФ предусматривается, что налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом или налоговым агентом - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 названного Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости и инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, определены ст.ст.402-404 Налогового кодекса РФ.

В силу положений ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 НК РФ. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Статьей 357 НК РФ определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом по транспортному налогу в силу ст. 360 НК РФ признается календарный год.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (ст.363 НК РФ).

Статьей 361 НК РФ определены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Законом Приморского края от 28.11.2002 № 24-КЗ «О транспортном налоге» на территории Приморского края введен транспортный налог, налоговые ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога определены аналогичным с НК РФ способами.

НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз.3 ч.1 ст.45 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (ч.4 ст.69 НК РФ).

В соответствии с ч.3 и ч.5 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно ч.1 ст. 48 НК РФ является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Как следует из материалов дела и установлено судом, согласно проведения камеральной налоговой проверки в рамках ст. 88 НК РФ расчета за 2020 установлен факт получения дохода в связи с продажей объекта недвижимости.

Налоговым органом составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ №. Инспекцией вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотрено п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в сумме 468,00 руб., в виде взыскания штрафа в сумме 6702,00 руб. за 2020 по п. 1 ст. 119 НК РФ. Дополнительно начислен НДФЛ в сумме 22339,00 за 2020 и пени в сумме 768,46 руб. за 2020 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное решение направлено налогоплательщику заказным письмом по реестру от ДД.ММ.ГГГГ №, обжаловано в установленный срок не было и вступило в законную силу.

В связи с неуплатой в установленный срок, в соответствии со ст. 69, 70 должнику в электронной форме через личный кабинет направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить задолженность, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком исполнено не было в установленный срок.

Частично ответчиком произведена оплата ДД.ММ.ГГГГ по НДФЛ в сумме 4468,00 руб., остаток налога составляет 17871,00, пени оплачены ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме в сумме 768,46 руб.; штраф оплачен полностью ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2702, 00 руб. и ДД.ММ.ГГГГ - 4000 руб. всего 6702,00 руб.

Органами ГИБДД предоставлены сведения в электроном виде, согласно которым за налогоплательщиком зарегистрировано транспортное средство: Ниссан Санни, государственный регистрационный знак 

<

***>.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог за 2016 год в сумме 413,00 руб. (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве - 109,00*9.10*5/12).

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику заказным письмом направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате транспортного налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ по реестру от ДД.ММ.ГГГГ №

В соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за 2016 год в размере 18,75 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Оценивая указанные обстоятельства и учитывая изложенные положения закона, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России №13 по Приморскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доход физических лиц, по транспортному налогу, обоснованы.

При этом суд учитывает, что Межрайонной ИФНС России №13 по Приморскому краю не пропущен срок обращения в суд за взысканием указанной задолженности.

Так, в силу ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога.

Согласно абз.2 ч.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, административный истец в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращался к мировому судье судебного участка № Надеждинского судебного района 

<

адрес>, с заявлением 2612 от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму 34296,21 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Надеждинского судебного района 

<

адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а-692/2023 от ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что срок обращения в суд административным истцом в соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ не пропущен.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежат взысканию единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, земельный, транспортный и налог на имущество, и пени в общем размере 12 033, 00 руб.

В соответствии с ст. ст. 103,114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 333.19 ч.1 п.3 Налогового кодекса РФ, при подаче искового заявления имущественного характера, не подлежащего оценке, а также искового заявления неимущественного характера государственная пошлина уплачивается в размере 300 рублей для физических лиц.

С учётом изложенного с ФИО2 в доход бюджета Надеждинского муниципального района Приморского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 300 рублей.

Руководствуясь ст.ст.291-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Приморскому краю к ФИО1 ФИО10 о взыскании задолженности по налогу на доход физических лиц, по транспортному налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО12, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН 

<

***>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Приморскому краю задолженность в размере 22357,75 руб., в том числе: - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 17871,00 руб. за 2020; 

штраф за неуплату налогу по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 4468,00 за 2020 г;

пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 18,75 руб. за 2016 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН 

<

***>, государственную пошлину в бюджет Надеждинского муниципального района в размере 300 руб.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы в Надеждинский районный суд Приморского края.

Судья Д.С. Мерзлякова