№ 2а-374/2024

УИД № 56RS0029-01-2024-000499-61

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 декабря 2024 года с. Пономаревка

Пономаревский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Кашириной О.А.

при секретаре Юрковой Т.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области) обратилась в суд с вышеуказанным иском к ФИО1, в обоснование требований указав, что ФИО1 на праве собственности принадлежат:

квартира, расположенная по адресу: ...;

иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: ...;

иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: ...;

жилой дом, расположенный по адресу: ...;

жилой дом, расположенный по адресу: ....

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 77332 рублей.

Кроме того административному ответчику на праве собственности принадлежат:

легковой автомобиль марки ..., мощность двигателя: ...;

моторная лодка, регистрационный знак ..., мощность двигателя: ...;

грузовой автомобиль, марки ..., мощность двигателя: ....

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 22530 рублей.

Также административному ответчику на праве собственности принадлежат:

земельный участок с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: ...; 

земельный участок с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: ...;

земельный участок с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: ....

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен земельный налог за 2022 год в размере 51658 рублей.

Поскольку налоги в установленный законом срок не уплачены, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица за период с 2020 по 2022 годы в размере 202397 рублей 63 копейки. Мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Пономаревского района Оренбургской области вынесен судебный приказ от 29 февраля 2024 года. Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Пономаревского района Оренбургской области от 29 марта 2024 года судебный приказ от 29 февраля 2024 года отменен.

В настоящее время задолженность не уплачена.

Просит суд с учетом уточнения взыскать с ФИО1 задолженность в размере 199 936 рублей 27 копеек, в том числе: земельный налог за 2022 год в размере 51 658 рублей; имущественный налог за 2022 год в размере 77 332 рубля; транспортный налог за 2022 год, в размере 22 530 рублей; пени в размере 48 416 рублей 27 копеек. 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

В силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка лиц в судебное заседание не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и статьей 57 Конституции РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законном установленные налоги. 

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В соответствии с частью 2, частью 6 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 402 Кодекса налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 указанной статьи.

На территории Оренбургской области с 01 января 2017 года установлена единая дата применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, согласно Закона Оренбургской области от 12 декабря 2015 года «Об установлении единой даты начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения». 

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2022 году имел в собственности: 

нежилое здание, площадью ... кв. м., расположенное по адресу: ..., кадастровый номер ... (дата владения с 25 августа 2016 года по 7 августа 2023 года);

нежилое здание, площадью ... кв. м., расположенное по адресу: ..., кадастровый номер ... (дата владения с 18 августа 2015 года по 7 августа 2023 года);

нежилое здание, площадью ... кв. м., расположенное по адресу: ..., кадастровый номер ... (дата владения с 29 августа 2016 года по настоящее время);

жилое помещение, площадью ... кв. м., расположенное по адресу: ..., кадастровый номер ... (дата владения с 21 августа 2014 года по 7 мая 2024 года);

жилое здание, площадью ... кв. м., расположенное по адресу: ..., кадастровый номер ... (дата владения с 11 октября 2018 года по настоящее время). 

Сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год исчислена ответчику в налоговом уведомлении № ... от 29 июля 2023 года и составляет 77332 рубля, из них: 

в отношении нежилого здания, площадью ... кв. м., по адресу: ..., кадастровый номер ... – в сумме 37 425 рублей; в отношении нежилого здания, площадью ... кв. м., по адресу: ..., кадастровый номер ... – в сумме 21 101 рубль; в отношении жилого помещения, площадью ... кв. м., по адресу: ..., кадастровый номер ... – в сумме 1 479 рублей; в отношении жилого здания, площадью ... кв. м., по адресу: ..., кадастровый номер ... – в сумме 47 рублей; в отношении нежилого здания, площадью ... кв. м., по адресу: ..., кадастровый номер ... – в сумме 17 280 рублей. 

Оснований не согласится с расчетом налога на имущество у суда не имеется, поскольку расчет произведен верно, с соблюдением налогового законодательства и ответчиком не оспаривается. 

В настоящее время задолженность по налогу на имущество физических лиц не уплачена, доказательств обратного суду не предоставлено.

Пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы являются земельный налог и арендная плата.

На основании части 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с частью 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Частью 5 статьи 397 НК РФ предусмотрено, что сумма налога по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Согласно материалам дела ФИО1 в 2022 году на праве собственности принадлежали: 

земельный участок с кадастровым номером ..., площадью ... кв. м., расположенный по адресу: ... (дата возникновения права собственности 3 марта 2015 года по настоящее время);

земельный участок с кадастровым номером ..., площадью ... кв. м., расположенный по адресу: ... (дата возникновения права собственности 18 августа 2015 года по 7 августа 2023 года);

земельный участок с кадастровым номером ..., площадью ... кв. м., расположенный по адресу: ... (дата возникновения права собственности 25 августа 2016 года по 7 августа 2023 года). 

Данное недвижимое имущество, принадлежащее ФИО1, является объектами налогообложения, поскольку земельные участки поставлены на кадастровый учет и имеют соответствующие кадастровые номера.

В соответствии со статьей 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 НК РФ. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. 

Сумма земельного налога за 2022 год исчислена ответчику в налоговом уведомлении № ... от 29 июля 2023 года и составляет 51658 рублей из них:

в отношении земельного участка с кадастровым номером ..., площадью ... кв. м., по адресу: ... – в сумме 132 рубля; в отношении земельного участка с кадастровым номером ..., площадью ... кв. м., по адресу: ... – в сумме 50963 рубля; в отношении земельного участка с кадастровым номером ..., площадью ... кв. м., по адресу: ... – в сумме 563 рубля.

Оснований не согласится с расчетом налога на имущество у суда не имеется, поскольку расчет произведен верно, с соблюдением налогового законодательства и ответчиком не оспаривается. 

Транспортный налог относится к числу региональных налогов (пункт 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации), устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356 вышеназванного Кодекса).

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 363 Кодекса уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 2 статьи 15, абзаца первого пункта 1 статьи 399 поименованного Кодекса налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 статьи 409 Кодекса определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени (пункт 1 статьи 72 вышеназванного Кодекса).

В соответствии со статьей 75 Кодекса в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3), и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности в 2022 году принадлежали: 

грузовой автомобиль, модель ..., государственный регистрационный знак ..., год выпуска – ... (дата регистрации права собственности ... года по настоящее время);

моторная лодка, государственный регистрационный знак ..., год выпуска – ... (дата регистрации права собственности ... года по настоящее время). 

Сумма налога на транспорт за 2022 год исчислена ответчику в налоговом уведомлении № ... от 29 июля 2023 года и составляет 22530 рублей из них: 

в отношении грузового автомобиля, модель ..., государственный регистрационный знак ... – в сумме 5280 рублей; в отношении моторной лодки, государственный регистрационный знак ... - в сумме 17250 рублей.

Оснований не согласится с расчетом налога на имущество у суда не имеется, поскольку расчет произведен верно, с соблюдением налогового законодательства и ответчиком не оспаривается. 

В настоящее время задолженность по транспортному налогу не уплачена, доказательств обратного суду не предоставлено.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Исходя из расчета, предоставленного налоговым органом сумма пени составила 48 416 рублей 27 копеек.

Суд соглашается с расчетом задолженности пени, поскольку он произведен верно, с учетом действующего налогового законодательства.

Налоговый орган направил ФИО1 требование от 16 мая 2023 года № ... об уплате задолженности по налогам с указанием срока погашения до 20 июня 2023 года.

Обязанность по уплате обязательных платежей ФИО1 в определенный в требовании срок не исполнена.

8 августа 2023 года Межрайонной ИФНС № 15 по Оренбургской области принято решение № ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 16 мая 2023 года № ... в размере 276 758,83 рублей.

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Пономаревского района Оренбургской области от 29 февраля 2024 года № 2а-0038/68/2024 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 15 по Оренбургской области взыскана задолженность по налогам и пени в размере 202 397 рублей 63 копейки, из них:

земельный налог – 51 658 рублей за 2022 год; 

налог на имущество физических лиц – 77 332 рублей за 2022 год;

пени 49 917,10 рублей;

страховые взносы ОПС – 960,53 рублей за 2022 год;

транспортный налог – 22 530 рублей за 2022 год.

В связи с поступлением возражений от ФИО1 определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Пономаревского района Оренбургской области от 29 марта 2024 года указанный судебный приказ отменен.

16 сентября 2024 года, в установленный законом срок, административный истец обратился в суд с настоящим иском.

С учетом неисполнения ФИО1 обязанности по уплате задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пеней, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени в сумме 199 936 рублей 27 копеек.

Поскольку основания взыскания задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2022 г. в отношении ФИО1 суд признает обоснованными, а сроки обращения в суд не пропущенными, то начисленные налоговым органом пени судом также признаются законными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с пунктом 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ, государственные органы, обращающиеся в суд с исками в защиту государственных интересов, освобождены от уплаты государственной пошлины. На основании подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6 998 рублей. 

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам в общей сумме 199 936 рублей 27 копеек, из них: 

земельный налог за 2022 год в сумме – 51 658 рублей;

налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме – 77 332 рубля;

транспортный налог за 2022 год в сумме – 22 530 рублей;

пени в сумме 48 416 рублей 27 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6 998 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Пономаревский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья О.А. Каширина 

Мотивированное решение изготовлено 26 декабря 2024 года.

Судья О.А. Каширина