Дело № 1-138/2024 УИД 69RS0040-02-2024-000548-23

П Р И Г О В О Р

Именем Российской Федерации

г. Ржев Тверская область 26 июня 2024 года

Ржевский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Михайловой А.А.,

при секретаре Курденковой Е.С.,

с участием государственного обвинителя Трифанова А.А.,

подсудимой ФИО9,

защитника – адвоката Иванова В.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению

ФИО9, родившейся в 

<

адрес>, гражданство РФ, с 

<

данные изъяты> образованием, официального источника дохода не имеющей, со слов самозанятой, не замужней, имеющей на иждивении малолетнего ребенка ДД.ММ.ГГГГ года рождения и несовершеннолетнего ребенка ДД.ММ.ГГГГ года рождения, не военнообязанной, зарегистрированной и проживающей по адресу: 

<

адрес>, не судимой, 

в совершении семи преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 159 УК РФ 

у с т а н о в и л:

ФИО10 (ФИО11 до 16.10.2023) Н. В. совершила мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное группой лиц по предварительному сговору, при следующих обстоятельствах. 

В соответствии с п.п. 1, 2, 3 ч. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.

Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» (действовало в период с 19.03.2001 по 20.12.2019 до вступления в законную силу Постановления Правительства от 20.12.2019 № 1740 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 № 201».

Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.

В период с ДД.ММ.ГГГГ ФИО9 работала в должности администратора ООО «Добрый доктор», с ДД.ММ.ГГГГ по май 2020 года находилась в отпуске по уходу за ребенком.

В неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 03.07.2019, точные дата и время не установлены, в неустановленном месте на территории Тверской области у ФИО9, осведомленной о процедуре возмещения в соответствии со статьей 219 НК РФ и действовавшего в период совершения преступления Постановления Правительства РФ «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19.03.2001 № 201, физическими лицами социального налогового вычета за оказанные им медицинские услуги, возник преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, путем предоставления в налоговый орган подложных документов о якобы полученных физическим лицом-налогоплательщиком платных медицинских услугах в медицинских учреждениях, имеющих соответствующую лицензию на осуществление медицинской деятельности и понесенных в связи с этим расходах на оплату медицинских услуг, на основании которых на счета указанных лиц незаконно перечислялись денежные средства в виде социального налогового вычета.

Для успешной реализации своего преступного умысла, ФИО9 в неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 03.07.2019, при неустановленных следствием обстоятельствах, находясь на территории г. Твери, привлекла к совершению преступления фио3, которой предложила совершить незаконное возмещение социального налогового вычета за якобы оплаченное физическим лицом лечение в ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», которое в действительности данному лицу не оказывалось.

фио3, действуя из корыстных побуждений, будучи осведомленной ФИО9 о преступных намерениях последней, осознавая противоправный характер планируемых действий, согласилась на предложение последней совершить хищение денежных средств путем обмана, вступив тем самым в преступный сговор на совершение преступления. 

Реализуя совместный преступный умысел, ФИО9 и фио3 распределили между собой роли в совершении преступления таким образом, что:

ФИО9 должна была оформить несоответствующие действительности документы, свидетельствующие об оказании привлеченному к совершению преступления фио3 физическому лицу медицинских услуг в медицинских организациях ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», а именно: договор на оказание платных медицинских услуг, заключенный с ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии»; заверенные копии лицензий на имя ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии» на осуществление медицинской деятельности; справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации, содержащую установочные данные физического лица и сумму затраченную на медицинские услуги, которые фактически данное лицо не получало и не оплачивало, а также налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ на основании предоставленных подысканным физическим лицом справок о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ с места работы, данных паспорта гражданина РФ и сведений о личном банковском счете и заявление о предоставлении социального налогового вычета на основании выше перечисленных документов с указанием данных личного банковского счета привлеченного физического лица, на который соучастники планировали получить денежные средства и распорядиться ими по собственному усмотрению.

фио3 должна была приискать физическое лицо-налогоплательщика, желающего получить материальную выгоду, предложить ему совершить хищение денежных средств в виде социального налогового вычета за заведомо не предоставленные и не оплаченные им медицинские услуги, получить от привлеченного физического лица-налогоплательщика справки о доходах физического лица по форме 2НДФЛ с места работы для оформления ФИО9 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), а также копию паспорта гражданина РФ и реквизиты банковского счета на имя привлеченного физического лица-налогоплательщика для составления заявления о предоставлении социального налогового вычета с указанием номера банковского счета для перечисления денежных средств, передать привлеченному физическому лицу-налогоплательщику пакет подложных документов, содержащих сведения не соответствующие действительности о получении им медицинских услуг, но в своей совокупности предоставляющих право на получение социального налогового вычета, в том числе составленное от имени привлеченного физического лица-налогоплательщика заявление, на котором получить подпись последнего и направить привлеченное физическое лицо-налогоплательщика в налоговый орган по месту регистрации для предоставления подложных документов.

При этом, фио3 и ФИО9 договорились, что между собой они денежные средства, полученные от незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение, распределят следующим образом: 40% от суммы приисканное физическое лицо-налогоплательщик перечисляет на абонентский номер, принадлежащий и находящийся в пользовании ФИО9, а 60 % суммы распоряжается по своему усмотрению.

фио3, действуя умышлено из корыстных побуждений с целью хищения путем обмана чужого имущества – денежных средств из бюджета Российской Федерации, группой лиц по предварительному сговору с ФИО9, в неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 03.07.2019, решила привлечь к совершению преступления свою родственницу фио5, которая согласно отведенной ей роли, должна была предоставить пакет подложных документов о получении социального налогового вычета в налоговый орган.

Реализуя совместный преступный умысел, фио3 находясь в неустановленном следствием месте г. Твери, в неустановленное время, но не позднее 03.07.2019, предложила своей родственнице фио5, являющейся налогоплательщиком, совершить хищение чужих денежных средств путем обмана, а именно незаконно оформить подложные документы для получения социального налогового вычета за получение в медицинской организации платных медицинских услуг, которые она на самом деле она не получала и не оплачивала. При этом, фио3 сообщила фио5 о соучастии в хищении денежных средств ФИО9, которая, согласно своей преступной роли, должна была с использованием предоставленных фио5 справок о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2016, 2017, 2018 годы, сведений о паспортных данных гражданина РФ и банковском счете, подготовить подложный пакет документов на имя фио5, предоставляющий право на получение социального налогового вычета, в том числе заявление от имени фио5 с указанием номера банковского счета последней, на который в денежной форме должен поступить социальный налоговый вычет. Преследуя цель заинтересовать фио5 в совместном с ней и ФИО9 совершении хищения, фио3 пообещала фио5 распределить полученные в результате преступной деятельности денежные средства между соучастниками в соотношении 40% от суммы – на абонентский номер, указанный фио3, а 60 % - для распоряжения по собственному усмотрению фио5

фио5, движимая корыстными побуждениями и жаждой наживы, желая получить дополнительный доход, согласились на предложение фио3, вступив тем самым с ней и ФИО9 в преступный сговор на совершение преступления.

фио5, являющаяся налогоплательщиком, в неустановленный период времени 2019 года, но не позднее 03.07.2019, в неустановленном следствием месте Тверской области, осознавая, что их действия направлены на хищение бюджетных денежных средств путем обмана, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, передала фио3 справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2016, 2017, 2018 год на свое имя, сведения о своих паспортных данных и номер банковского счета для подготовки ФИО9 подложного пакета документов, предоставляющего право получения социального налогового вычета.

Продолжая реализацию совместного преступного умысла, фио3, действуя группой лиц по предварительному сговору, в интересах фио5, желая таким образом улучшить материальное положение последней, согласно отведенной ей преступной роли, в неустановленный период времени 2019 года, но не позднее 03.07.2019, в неустановленном следствием месте г. Твери, передала ФИО9 полученные от фио5 документы для подготовки подложных документов, содержащих не соответствующие действительности сведения о получении фио5 медицинских услуг, но в своей совокупности предоставляющие право на получение социального налогового вычета.

Продолжая реализацию совместного преступного умысла, ФИО9 умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с фио5 и фио3, согласно отведенной ей преступной роли, в неустановленный период времени 2019, но не позднее 03.07.2019, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, подготовила подложные документы, содержащие не соответствующие действительности сведения о получении фио5 медицинских услуг в частности: 

- договор на оказание платных медицинских услуг № от 04.11.2016, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора фио7, и фио5; 

- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» № для предоставления в налоговые органы Российской Федерации об оказании в 2016 году фио5 медицинских услуг на сумму 102000,00 рублей; 

- заверенную копию лицензии № ЛО-69-00-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности; 

- договор на оказание платных медицинских услуг № от 14.01.2017, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора фио7, и фио5; 

- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» № для предоставления в налоговые органы Российской Федерации об оказании в 2017 году фио5 медицинских услуг на сумму 116000,00 рублей; 

- заверенную копию лицензии № ЛО-69-00-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности; 

- договор на оказание платных медицинских услуг № от 02.02.2018, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора фио7, и фио5; 

- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» № для предоставления в налоговые органы Российской Федерации об оказании в 2018 году фио5 медицинских услуг на сумму 120000,00 рублей; 

- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности; 

- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-002169 от 18.04.2018 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности; 

- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-002169 от 18.04.2018 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности; 

- договор на оказание платных медицинских услуг от 02.02.2018, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора фио8, и фио5; 

- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы Российской Федерации об оказании в 2018 году фио5 медицинских услуг на сумму 130000,00 рублей; 

- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением № 1 на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности.

Кроме того, в указанное время и месте ФИО9 в соответствии со своей преступной ролью на основании предоставленных фио5 и фио3 справок о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2016, 2017, 2018 г.г. на имя фио5, копии паспорта последней и сведений о её банковском счете подготовила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ на общую сумму 60840,00 рублей и заявление от имени фио5 на получение социального налогового вычета в указанной сумме.

Продолжая реализацию совместного преступного умысла ФИО9 действуя группой лиц по предварительному сговору, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей преступной роли, в неустановленный период времени 2019 года, но не позднее 03.07.2019, находясь в неустановленном следствием месте в г. Твери, согласно достигнутой договоренности передала фио3 подготовленные ею подложные документы, содержащие не соответствующие действительности сведения о получении фио5 медицинских услуг, дающие в своей совокупности право на получение социального налогового вычета, а также налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ и заявление от имени фио5 на получение социального налогового вычета без подписи последней.

Продолжая реализацию совместного преступного умысла, фио3, действуя группой лиц по предварительному сговору, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей преступной роли, в неустановленный период времени 2019 года, но не позднее 03.07.2019, находясь в неустановленном следствием месте г. Твери, согласно достигнутой договоренности передала фио5 указанные подложные документы, дающие право на получение социального налогового вычета, налоговую декларацию по налогу на доходы физическим лиц по форме 3-НДФЛ и заявление от ее имени на получение социального налогового вычета без подписи.

фио5 03.07.2019, находясь в неустановленном месте Тверской области, действуя умышленно, путем обмана, действуя группой лиц по предварительному сговору, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации в виде социального налогового вычета, осознавая, что медицинские услуги ею не получались и не оплачивались, подписала подготовленное ФИО9 от ее имени заявление на получение социального налогового вычета на общую сумму 60840,00 рублей, после чего из неустановленного почтового отделения, расположенного в г. Старица Тверской области, направила подготовленные ФИО9 подложные документы, содержащие не соответствующие действительности сведения о получении ею медицинских услуг, дающие в своей совокупности право на получение социального налогового вычета, а также налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ и собственноручно подписанное заявление на получение социального налогового вычета в сумме 60840,00 рублей в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 7 по Тверской области, расположенную по адресу: 

<

...>.

Сотрудники вышеуказанной налоговой инспекции, введенные в заблуждение ФИО9, фио3, фио5, ошибочно полагая, что фио5 на основании представленных ею указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за фактически понесенные расходы по оплате оказанных медицинских услуг и приобретение лекарственных препаратов в медицинских организациях – ООО «Добрый доктор» и ООО ТД «Медицинские технологии», вынесли решения о возврате денежных средств № 31614 от 19.09.2019 в размере 13260,00 рублей, № 31613 от 19.09.2019 - в размере 15080,00 рублей, № 31615 от 19.09.2019 - в размере 32500 рублей, на общую сумму 60840,00 рублей.

На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Тверской области, УФК по Тверской области 19.08.2019 осуществило перевод денежных средств в сумме 60840,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: 

<

...>, на расчетный счет №, открытый на имя фио5 в офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенный по адресу: 

<

...>.

Перечисленной суммой фио5 распорядилась по ранее достигнутой с фио3 и ФИО9 договоренности, а именно перевела 40% суммы на абонентский номер, принадлежащий ФИО9, а остальными денежными средствами распорядилась по своему усмотрению.

Таким образом, своими преступными действиями ФИО9 совершила хищение путем обмана денежных средств из бюджета Российской Федерации, группой лиц по предварительному сговору, то есть преступление, предусмотренное ч. 2 ст. 159 УК РФ.

Она же ФИО10 (ФИО11 до 16.10.2023) Н.В., совершила мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, при следующих обстоятельствах.

В соответствии с п.п. 1, 2, 3 ч. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.

Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» (действовало в период с 19.03.2001 по 20.12.2019 до вступления в законную силу Постановления Правительства от 20.12.2019 № 1740 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 № 201».

Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.

В период с ДД.ММ.ГГГГ ФИО9 работала в должности администратора ООО «Добрый доктор», с ДД.ММ.ГГГГ по май 2020 года находилась в отпуске по уходу за ребенком. 

В неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 28.06.2019, точные дата и время не установлены, в неустановленном месте на территории Тверской области у ФИО9 осведомленной о процедуре возмещения в соответствии со статьей 219 НК РФ и действовавшего в период совершения преступления Постановления Правительства РФ «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19.03.2001 № 201 физическими лицами социального налогового вычета за оказанные им медицинские услуги, возник преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, путем предоставления в налоговый орган подложных документов о якобы полученных физическим лицом-налогоплательщиком платных медицинских услугах в медицинских учреждениях, имеющих соответствующую лицензию на осуществление медицинской деятельности и понесенных в связи с этим расходах на оплату медицинских услуг, на основании которых на счета указанных лиц незаконно перечислялись денежные средства в виде социального налогового вычета.

Для успешной реализации своего преступного умысла, ФИО9 в неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 28.06.2019, при неустановленных следствием обстоятельствах, находясь на территории г. Твери, привлекла к совершению преступления фио3, которой предложила совершить незаконное возмещение социального налогового вычета за якобы оплаченное физическим лицом лечение в ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», которое в действительности данному лицу не оказывалось.

фио3, действуя из корыстных побуждений, будучи осведомленной ФИО9 о преступных намерениях последней, осознавая противоправный характер планируемых действий, согласилась на предложение последней совершить хищение денежных средств путем обмана, вступив тем самым в преступный сговор на совершение преступления. 

Реализуя совместный преступный умысел, ФИО9 и фио3 распределили между собой преступные роли в совершении преступления таким образом:

ФИО9 должна была оформить несоответствующие действительности документы, свидетельствующие об оказании привлеченному к совершению преступления фио3 физическому лицу медицинских услуг в медицинских организациях ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», а именно: договоры на оказание платных медицинских услуг, заверенные копии лицензий указанных медицинских организаций на осуществление медицинской деятельности, справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации, содержащие установочные данные физического лица и сумму затраченную на медицинские услуги, которые фактически данное лицо не получало и не оплачивало, а также налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ на основании предоставленных подысканным физическим лицом справок о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ с места работы, данных паспорта гражданина РФ и сведений о личном банковском счете и заявление о предоставлении социального налогового вычета на основании выше перечисленных документов с указанием данных личного банковского счета привлеченного физического лица, на который соучастники планировали получить денежные средства и распорядиться ими по собственному усмотрению. 

фио3 должна была приискать физическое лицо-налогоплательщика, желающее получить материальную выгоду, предложить ему совершить хищение денежных средств в виде социального налогового вычета за заведомо не предоставленные и не оплаченные им медицинские услуги, получить от привлеченного физического лица-налогоплательщика справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ с места работы для оформления ФИО9 налоговой декларации по налогу на доходы физическим лиц (форма 3-НДФЛ), а также копию паспорта гражданина РФ и реквизиты банковского счета на имя привлеченного физического лица-налогоплательщика для составления заявления о предоставлении социального налогового вычета с указанием номера банковского счета для перечисления денежных средств, передать привлеченному физическому лицу-налогоплательщику пакет подложных документов, содержащих сведения не соответствующие действительности о получении им медицинских услуг, но в своей совокупности предоставляющих право на получение социального налогового вычета, в том числе составленное от имени привлеченного физического лица-налогоплательщика заявление, на котором получить подпись последнего и направить привлеченное физическое лицо-налогоплательщика в налоговый орган по месту регистрации для предоставления подложных документов. 

При этом, фио3 и ФИО9. договорились, что между собой они денежные средства, полученные от незаконного возмещения социального налогового вычета за предоставление платных медицинских услуг распределят следующим образом: 40 % от суммы приисканное физическое лицо-налогоплательщик перечисляет на абонентский номер, принадлежащий и находящийся в пользовании ФИО9, а 60 % суммы распоряжается по своему усмотрению. 

фио3, действуя умышлено из корыстных побуждений с целью хищения путем обмана чужого имущества – денежных средств из бюджета Российской Федерации, группой лиц по предварительному сговору с ФИО9 и с согласия последней, в неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 28.06.2019, решила привлечь к совершению преступления свою родственницу фио2, которая согласно отведенной ей роли, должна была предоставить пакет подложных документов о получении социального налогового вычета в налоговый орган. 

Реализуя совместный преступный умысел, фио3, находясь в неустановленном следствием месте г. Твери, в неустановленное время, но не позднее 28.06.2019, предложила своей родственнице фио2, являющейся налогоплательщиком, совершить хищение чужих денежных средств путем обмана, а именно оформить подложные документы для получения социального налогового вычета за получение в медицинской организации платных медицинских услуг, которые она на самом деле не получала и не оплачивала. При этом фио3 сообщила фио2 о соучастии в хищении денежных средств ФИО9, которая, согласно своей преступной роли должна была с использованием предоставленных фио2 справок о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2016, 2017 год, сведений о паспортных данных гражданина РФ и банковском счете, подготовить подложный пакет документов на имя фио2, предоставляющий право получения социального налогового вычета, в том числе заявление от имени фио2 с указанием номера банковского счета последней, на который в денежной форме поступит социальный налоговый вычет. Преследуя цель заинтересовать фио2 в совместном с ней и ФИО9 совершении хищения, фио3 пообещала фио2 распределить полученные в результате преступной деятельности денежные средства между соучастниками в соотношении 40% от суммы – на абонентский номер, указанный фио3, 60 % - для распоряжения по собственному усмотрению фио2

фио2 движимая корыстными побуждениями и жаждой наживы, желая получить дополнительный доход, согласились на предложение фио3, вступив тем самым с ней и ФИО9 в преступный сговор на совершение преступления.

фио2, являющаяся налогоплательщиком, в неустановленный период времени 2019 года, но не позднее 28.06.2019, в неустановленном следствием месте Тверской области, осознавая, что их совместные действия направлены на хищение бюджетных денежных средств путем обмана, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей преступной роли, передала фио3 справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2016, 2017 год на свое имя, сведения о своих паспортных данных и номер банковского счета для подготовки ФИО9 подложного пакета документов, предоставляющего право получения социального налогового вычета.

Продолжая реализацию совместного преступного умысла, фио3, действуя группой лиц по предварительному сговору, в интересах фио2, желая таким образом улучшить материальное положение последней, согласно отведённой ей преступной роли, в неустановленный период времени 2019 года, но не позднее 28.06.2019, в неустановленном следствием месте г. Твери, передала ФИО9 полученные от фио2 документы для подготовки подложных документов, содержащих не соответствующие действительности сведения о получении фио2 медицинских услуг, но в своей совокупности предоставляющие право на получение социального налогового вычета.

Продолжая реализацию совместного преступного умысла, ФИО9 умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с фио3 и фио2, согласно отведенной ей преступной роли, в неустановленный период времени 2019, но не позднее 28.06.2019, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, подготовила подложные документы, содержащие не соответствующие действительности сведения о получении фио2 медицинских услуг, в частности: 

- договор на оказание платных медицинских услуг № от 11.11.2016, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора фио7, и фио2; 

- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» № для предоставления в налоговые органы Российской Федерации об оказании в 2016 году фио2 медицинских услуг на сумму 120000,00 рублей; 

- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности; 

- договор на оказание платных медицинских услуг № от 10.01.2017, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора фио7, и фио2; 

- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» № для предоставления в налоговые органы Российской Федерации об оказании в 2017 году фио2 медицинских услуг на сумму 120000,00 рублей; 

- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности; 

- договор на оказание платных медицинских услуг от 19.03.2016, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора фио8, и фио2; 

- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы Российской Федерации об оказании в 2016 году фио2 медицинских услуг на сумму 350000,00 рублей; 

- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением № 1 на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности.

- договор на оказание платных медицинских услуг от 11.02.2017, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора фио8, и фио2; 

- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы Российской Федерации об оказании в 2017 году фио2 медицинских услуг на сумму 280000,00 рублей; 

- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением № 1 на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности.

Кроме того, в указанное время и месте ФИО9 в соответствии со своей преступной ролью на основании предоставленных фио2 и фио3 справок о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2016, 2017 год на имя фио2, копии паспорта последней и сведений о ее банковском счете подготовила налоговую декларацию по налогу на доходы физическим лиц по форме 3-НДФЛ на общую сумму 113100,00 рублей и заявление от имени фио2 на получение социального налогового вычета в указанной сумме. 

Продолжая реализацию совместного преступного умысла ФИО9 действуя группой лиц по предварительному сговору, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей преступной роли, в неустановленный период времени 2019 года, но не позднее 28.06.2019, находясь в неустановленном следствием месте в г. Твери, согласно достигнутой договоренности передала фио3 подготовленные ею подложные документы, содержащие не соответствующие действительности сведения о получении фио2 медицинских услуг, дающие в своей совокупности право на получение социального налогового вычета, а также налоговую декларацию по налогу на доходы физическим лиц по форме 3-НДФЛ и заявление от имени фио2 на получение социального налогового вычета без подписи последней. 

Продолжая реализацию совместного преступного умысла, фио3, действуя группой лиц по предварительному сговору, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей преступной роли, в неустановленный период времени 2019 года, но не позднее 28.06.2019, находясь в неустановленном следствием месте г. Твери, согласно достигнутой договоренности передала фио2 указанные подложные документы, дающие право на получение социального налогового вычета, налоговую декларацию по налогу на доходы физическим лиц по форме 3-НДФЛ и заявление от ее имени на получение социального налогового вычета без подписи.

фио2 28.06.2019, находясь в неустановленном месте в Тверской области, действуя умышленно, путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации в виде социального налогового вычета, осознавая, что медицинские услуги ею не получались и не оплачивались, подписала подготовленное ФИО9 от ее имени заявление на получение социального налогового вычета на общую сумму 113100,00 рублей, после чего из неустановленного почтового отделения, расположенного в г. Старица Тверской области, направила подготовленные ФИО9 подложные документы, содержащие не соответствующие действительности сведения о получении ею медицинских услуг, дающие в своей совокупности право на получение социального налогового вычета, а также налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ и собственноручно подписанное заявление на получение социального налогового вычета в сумме 113100,00 рублей в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 7 по Тверской области, расположенной по адресу: 

<

...>.

Сотрудники вышеуказанной налоговой инспекции, введенные в заблуждение ФИО9, фио3, фио2, полагая, что фио2 на основании представленных ею указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за фактически понесенные расходы по оплате оказанных медицинских услуг и приобретение лекарственных препаратов в медицинских организациях – ООО «Добрый доктор» и ООО ТД «Медицинские технологии», вынесли решения о возврате денежных средств №31612 от 19.08.2019 в размере 61100,00 рублей, № 31611 от 19.08.2019 - в размере 52000,00 рублей, на общую сумму 113100,00 рублей.

На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Тверской области, УФК по Тверской области 19.08.2019 осуществило перевод денежных средств на сумму 113100,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенного по адресу: 

<

...>, на расчетный счет №, открытый на имя фио2 в офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенного по адресу: 

<

...>.

Перечисленной суммой фио2 распорядилась по ранее достигнутой с фио3 и ФИО9 договоренности, перевела 40% суммы на абонентский номер, принадлежащий ФИО9, а остальными денежными средствами распорядилась по своему усмотрению.

Таким образом, своими преступными действиями ФИО9 совершила хищение путем обмана денежных средств, группой лиц по предварительному сговору, то есть совершила преступление, предусмотренное ч. 2 ст. 159 УК РФ.

Она же ФИО10 (ФИО11 до 16.10.2023) Н.В. совершила мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, при следующих обстоятельствах.

В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.

Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».

Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.

В период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ ФИО9. работала в должности администратора ООО «Добрый доктор», с ДД.ММ.ГГГГ по май 2020 года находилась в отпуске по уходу за ребенком. 

ФИО9 умышленно, из корыстных побуждений, решила осуществить мошенничество в виде хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации в лице МИФНС России № 7 по Тверской области путем незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение, заведомо достоверно зная, что хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации в виде социального налогового вычета, предусмотренного налоговым законодательством за медицинское лечение, является доходным видом противоправной деятельности. 

В неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 26.06.2019, точные дата и время не установлены, у ФИО9 знавшей о процедуре возмещения в соответствии со статьей 219 Налогового кодека РФ и Постановления Правительства РФ «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19.01.2001 года физическими лицами социального налогового вычета за оказанные им медицинские услуги, возник преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, путем предоставления в МИФНС России № 7 по Тверской области подложных документов о якобы прохождении физическими лицами лечения, на основании которых на счета указанных лиц незаконно перечислялись денежные средства в виде возмещения социальных налоговых вычетов за медицинские услуги.

Во исполнение задуманного, ФИО9 в неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 26.06.2019, при неустановленных следствием обстоятельствах, находясь на территории г. Твери, умышленно, из корыстных побуждений, вступила с фио3 в предварительный сговор группой лиц, на совершение мошенничества, при этом ФИО9 и фио3 была разработана преступная схема совершения мошенничества, путем незаконного возмещения социального налогового вычета за якобы уплаченное физическими лицами лечение в ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», которое в действительности данными лицами не оказывалось. 

фио3 с целью материального обогащения, будучи осведомленной ФИО9 о преступных намерениях последней, осознавая противоправный характер планируемых действий, из корыстных побуждений, согласилась на предложение последней совершить хищение денежных средств путем обмана, группой лиц по предварительному сговору. 

Реализуя совместный преступный умысел, соучастницы распределили между собой роли в совершении преступления таким образом, что: ФИО9 должна была оформить несоответствующие действительности документы, свидетельствующие об оказании физическому лицу медицинских услуг по лечению в ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», а именно: налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), договор на оказание платных медицинских услуг, заключенный с ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии»; заверенные копии лицензий на имя ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии» на осуществление медицинской деятельности; справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации, содержащую фамилию, имя, отчество физического лица и сумму затраченную на медицинские услуги, которые фактически данное лицо не получало и не оплачивало. После чего указанные документы, ФИО9 должна была предоставлять фио3, которая движимая корыстными побуждениями, желала незаконно возместить социальный налоговый вычет за заведомо не предоставленные и не оплаченные ей услуги по лечению медицинской организацией ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии». При этом фио3 должна была с целью незаконного возврата социального налогового вычета предоставлять необходимые справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, взятыми последней с места работы для оформления налоговой декларации по налогу на доходы физическим лиц (форма 3-НДФЛ), реквизиты банковского счета на имя фио3 для осуществления перечисления указанного вычета, а также обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации с подложным пакетом документов, переданный ей ФИО9, и подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета. 

При этом, фио3 и ФИО9 договорились, что между собой они денежные средства, полученные от незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение распределят следующим образом: фио3 40% от вычета передает ФИО9, а 60 % остается фио3

фио3 в неустановленный период времени 2019 года, но не позднее 26.06.2019, в неустановленном следствием месте г. Твери, осознавая, что ее действия направлены на хищение чужого имущества путем обмана, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли в хищении бюджетных денежных средств, передала ФИО9 для незаконного оформления налогового вычета справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 год, а также паспортные данные на свое имя.

Далее, ФИО9, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с фио3, согласно отведенной ей роли, в неустановленный период времени 2019, но не позднее 26.06.2019, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя фио3 несоответствующие действительности документы, в частности: 

- договор на оказание платных медицинских услуг № от 11.01.2018, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора фио7, и фио3; 

- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» № для предоставления в налоговые органы Российской Федерации об оказании в 2018 году фио3 медицинских услуг на сумму 120000,00 рублей; 

- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности; 

- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-002169 от 18.04.2018 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности; 

- договор на оказание платных медицинских услуг от 15.01.2018, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора фио8, и фио3; 

- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы Российской Федерации об оказании в 2018 году фио3 медицинских услуг на сумму 150000,00 рублей; 

- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением № 1 на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности.

Далее, ФИО9 действуя по договоренности, умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи фио3, она не сможет похитить из бюджета Российской Федерации, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить своё материальное положение, в неустановленный период времени 2019 году, но не позднее 26.06.2019, находясь в неустановленном следствием месте г. Твери, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы фио3

В свою очередь фио3, 26.06.2019, находясь в неустановленном месте Тверской области, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета Российской Федерации, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в своих интересах, а также в интересах ФИО9, заполнила налоговые декларации за 2018 год по форме 3-НДФЛ и с приложением вышеуказанных документов, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие фио3 право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 35100 рублей, 00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета, направила декларацию в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 7 по Тверской области, расположенной по адресу: 

<

...>. 

Сотрудники вышеуказанной налоговой инспекции, введенные в заблуждение ФИО9 и фио3, ошибочно полагая, что на основании представленных фио3 указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинских организациях – ООО «Добрый доктор» и ООО ТД «Медицинские технологии», вынесли решение о возврате № 31107 от 14.08.2019 денежных средств в размере 35100,00 рублей.

На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Тверской области, УФК по Тверской области 16.08.2019 осуществило перевод денежных средств на сумму 35100,00 рублей с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенного по адресу: 

<

...>, на расчетный счет №, открытый на имя фио3 в офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенного по адресу: 

<

...>. 

Перечисленной суммой фио3 распорядилась по ранее достигнутой с ФИО9 договоренности, а именно 27.08.2019 перевела 40% суммы на абонентский номер, принадлежащий ФИО9, а остальными денежными средствами распорядилась по своему усмотрению.

Таким образом, ФИО9 своими умышленными действиями совершила преступление, предусмотренное ч. 2 ст. 159 УК РФ.

Она же ФИО10 (ФИО11 до ДД.ММ.ГГГГ) Н.В. совершила мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, при следующих обстоятельствах.

В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.

Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».

Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.

В период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ ФИО9 работала в должности администратора ООО «Добрый доктор», с ДД.ММ.ГГГГ по май 2020 года находилась в отпуске по уходу за ребенком. 

ФИО9 умышленно, из корыстных побуждений, решила осуществить мошенничество в виде хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации в лице МИФНС России № 7 по Тверской области путем незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение, заведомо достоверно зная, что хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации в виде социального налогового вычета, предусмотренного налоговым законодательством за медицинское лечение, является доходным видом противоправной деятельности. 

В неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 28.06.2019, точные дата и время не установлены, у ФИО9 знавшей о процедуре возмещения в соответствии со статьей 219 Налогового кодека РФ и Постановления Правительства РФ «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19.01.2001 года физическими лицами социального налогового вычета за оказанные им медицинские услуги, возник преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, путем предоставления в МИФНС России № 7 по Тверской области подложных документов о якобы прохождении физическими лицами лечения, на основании которых на счета указанных лиц незаконно перечислялись денежные средства в виде возмещения социальных налоговых вычетов за медицинские услуги.

Во исполнение задуманного, ФИО9 в неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 26.06.2019, при неустановленных следствием обстоятельствах, находясь на территории г. Твери, умышленно, из корыстных побуждений, вступила с фио3 в предварительный сговор группой лиц, на совершение мошенничества, при этом ФИО9 и фио3 была разработана преступная схема совершения мошенничества, путем незаконного возмещения социального налогового вычета за якобы уплаченное физическими лицами лечение в ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», которое в действительности данными лицами не оказывалось. 

фио3 с целью материального обогащения, будучи осведомленной ФИО9 о преступных намерениях последней, осознавая противоправный характер планируемых действий, из корыстных побуждений, согласилась на предложение последней совершить хищение денежных средств путем обмана, группой лиц по предварительному сговору. 

Реализуя совместный преступный умысел, соучастницы распределили между собой роли в совершении преступления таким образом, что:

ФИО9 должна была оформить несоответствующие действительности документы, свидетельствующие об оказании физическому лицу медицинских услуг по лечению в ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», а именно: налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), договор на оказание платных медицинских услуг, заключенный с ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии»; заверенные копии лицензий на имя ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии» на осуществление медицинской деятельности; справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации, содержащую фамилию, имя, отчество физического лица и сумму затраченную на медицинские услуги, которые фактически данное лицо не получало и не оплачивало. После чего указанные документы, ФИО9 должна была предоставлять фио3, с целью передачи последней физическим лицам для подачи ими подложного пакета документов в налоговый орган для получения социального налогового вычета. 

фио3 должна была приискивать граждан, которые движимые корытными побуждениями, желали незаконно возместить социальный налоговый вычет за заведомо не предоставленные и не оплаченные им услуги по лечению медицинской организацией ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии». При этом указанные лица должны были с целью незаконного возврата социального налогового вычета предоставлять необходимые справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, взятыми последними с места работы для оформления налоговой декларации по налогу на доходы физическим лиц (форма 3-НДФЛ), реквизиты банковского счета на их имя для осуществления перечисления указанного вычета, а также обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации с подложным пакетом документов, переданный им фио3, и подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета. 

При этом, фио3 и ФИО9 договорились, что между собой они денежные средства, полученные от незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение распределят следующим образом: приисканное лицо 40% от вычета приисканное лицо передает ФИО9, а 60 % остается приисканному лицу. 

фио3, действуя умышлено из корыстных побуждений с целью хищения путем обмана чужого имущества – денежных средств из бюджета Российской Федерации, группой лиц по предварительному сговору с ФИО9, в неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 26.06.2019, к совершению преступления группой лиц по предварительному сговору, в совершении хищения с согласия ФИО9 привлекла фио4, который, будучи введённым в заблуждение фио3, должен была подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета. 

Реализуя задуманное, фио3 находясь в неустановленном следствием месте г. Твери, в неустановленное время 2019 года, но не позднее 26.06.2019, ввела в заблуждение фио4, предложив оформить возврат социального налогового вычета за лечение в медицинской организации на имя фио4, которое на самом деле он не получал, и он не оплачивал. При этом, фио3, вводя в заблуждение фио4, поставила в известность последнего, что в составлении документации будет участвовать ее знакомая, которая оформит пакет документов на имя фио4, согласно предоставленных последним справок о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 год, а также паспортные данные на имя фио4 После перечисления указанных денежных средств 40% от суммы возвращенного налога фио4 переведет по абонентскому номеру, который ему укажет фио3, а оставшуюся часть 60 % оставит себе, полагая, что перееденная сумма была платой за оформление документов, а оставшаяся сумма, это налоговый вычет за медицинское лечение, которое он проходил ранее. фио4 согласился на предложение фио3

фио4 в неустановленный период времени 2019 года, но не позднее 26.06.2019, в неустановленном следствием месте г. Твери, не осознавая, что его действия направлены на хищение чужого имущества путем обмана, неумышленно, передал фио3 для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на свое имя.

Далее, фио3, желая таким образом улучшить свое и фио4 материальное положение, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведённой ей роли, в неустановленный период времени 2019 года, но не позднее 26.06.2019, в неустановленном следствием месте г. Твери, передала ФИО9 для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на имя фио4

Далее, ФИО9, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с фио3, согласно отведенной ей роли, в неустановленный период времени 2019, но не позднее 26.06.2019, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя фио4 несоответствующие действительности документы, в частности: 

- договор на оказание платных медицинских услуг № от 25.01.2018, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора фио7, и фио4; 

- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» № для предоставления в налоговые органы Российской Федерации об оказании в 2018 году фио4 медицинских услуг на сумму 120000,00 рублей; 

- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;

- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-002169 от 18.04.2018 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;

- договор на оказание платных медицинских услуг от 10.02.2016, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора фио8, и фио4; 

- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы Российской Федерации об оказании в 2018 году фио4 медицинских услуг на сумму 500000,00 рублей; 

- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением № 1 на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности.

После чего, ФИО9 умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи фио3, она не сможет похитить из бюджета Российской Федерации, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение, в неустановленный период времени 2019 года, но не позднее 26.06.2019, находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы фио3

Далее, фио3 действуя по договоренности, умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи фио4, она и ФИО9 не смогут похитить из бюджета Российской Федерации, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить своё и фио4 материальное положение, в неустановленный период времени в 2019 году, но не позднее 26.06.2019, находясь в неустановленном следствием месте г. Твери, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы фио4

фио4, 26.06.2019, находясь в неустановленном месте Тверской области, будучи не осведомленным о преступных намерениях фио3 и ФИО9, с целью получения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета Российской Федерации, представителем которого в данной части является налоговый орган, введённый в заблуждение фио3, действуя в интересах ФИО9 и фио3, заполнил налоговые декларации за 2018 год по форме 3-НДФЛ и с приложением вышеуказанных документов, содержащих сведения, не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающих фио4 право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 80600,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета, направил декларацию в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 7 по Тверской области, расположенной по адресу: 

<

...>.

Сотрудники вышеуказанной налоговой инспекции, введенные в заблуждение ФИО9, фио3, ошибочно полагая, что фио4 на основании представленных им указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинских организациях – ООО «Добрый доктор» и ООО ТД «Медицинские технологии», вынесли решение о возврате № 31106 от 14.08.2019 денежных средств в размере 80600,00 рублей.

На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Тверской области, УФК по Тверской области 14.08.2019 осуществило перевод денежных средств на сумму 80600,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенного по адресу: 

<

...>, на расчетный счет №, открытый на имя фио4 в офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенного по адресу: 

<

...>. 

Перечисленной суммой фио3 распорядилась по ранее достигнутой с ФИО9 договоренности, а именно перевела 40% суммы на абонентский номер, принадлежащий ФИО9, а остальными денежными средствами распорядилась по своему усмотрению.

Таким образом, ФИО9 своими умышленными действиями совершила преступление, предусмотренное ч. 2 ст. 159 УК РФ.

Она же ФИО10 (ФИО11 до ДД.ММ.ГГГГ) Н.В. совершила мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, при следующих обстоятельствах.

В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.

Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».

Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.

В период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ ФИО9 работала в должности администратора ООО «Добрый доктор», с ДД.ММ.ГГГГ по май 2020 года находилась в отпуске по уходу за ребенком. 

ФИО9 умышленно, из корыстных побуждений, решила осуществить мошенничество в виде хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации в лице МИФНС России № 8 по Тверской области путем незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение, заведомо достоверно зная, что хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации в виде социального налогового вычета, предусмотренного налоговым законодательством за медицинское лечение, является доходным видом противоправной деятельности. 

В неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 23.03.2019, точные дата и время не установлены, у ФИО9 знавшей о процедуре возмещения в соответствии со статьей 219 Налогового кодека РФ и Постановления Правительства РФ «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19.01.2001 года физическими лицами социального налогового вычета за оказанные им медицинские услуги, возник преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, путем предоставления в МИФНС России № 8 по Тверской области подложных документов о якобы прохождении физическими лицами лечения, на основании которых на счета указанных лиц незаконно перечислялись денежные средства в виде возмещения социальных налоговых вычетов за медицинские услуги.

Во исполнение задуманного, ФИО9 в неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 23.03.2019, при неустановленных следствием обстоятельствах, находясь на территории г. Твери, умышленно, из корыстных побуждений, вступила с фио6 в предварительный сговор группой лиц, на совершение мошенничества, при этом ФИО9 и фио6 была разработана преступная схема совершения мошенничества, путем незаконного возмещения социального налогового вычета за якобы уплаченное физическими лицами лечение в ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», которое в действительности данными лицами не оказывалось. 

фио6 с целью материального обогащения, будучи осведомленной ФИО9 о преступных намерениях последней, осознавая противоправный характер планируемых действий, из корыстных побуждений, согласилась на предложение последней совершить хищение денежных средств путем обмана, группой лиц по предварительному сговору. 

Реализуя совместный преступный умысел, соучастницы распределили между собой роли в совершении преступления таким образом, что:

ФИО9 должна была оформить несоответствующие действительности документы, свидетельствующие об оказании физическому лицу медицинских услуг по лечению в ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», а именно: налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), договор на оказание платных медицинских услуг, заключенный с ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии»; заверенные копии лицензий на имя ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии» на осуществление медицинской деятельности; справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации, содержащую фамилию, имя, отчество физического лица и сумму затраченную на медицинские услуги, которые фактически данное лицо не получало и не оплачивало. После чего указанные документы, ФИО9 должна была предоставлять фио6, которая движимая корыстными побуждениями, желала незаконно возместить социальный налоговый вычет за заведомо не предоставленные и не оплаченные ей услуги по лечению медицинской организацией ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии». При этом фио6 должна была с целью незаконного возврата социального налогового вычета предоставлять необходимые справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, взятые последней с места работы для оформления налоговой декларации по налогу на доходы физическим лиц (форма 3-НДФЛ), реквизиты банковского счета на имя фио6 для осуществления перечисления указанного вычета, а также обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации с подложным пакетом документов, переданным ей ФИО9, и подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета. 

При этом, фио6 и ФИО9 договорились, что между собой они денежные средства, полученные от незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение, распределят следующим образом: фио6 40% от вычета передает ФИО9, а 60 % остается фио6

фио6 в неустановленный период времени 2019 года, но не позднее 23.03.2019, в неустановленном следствием месте г. Твери, осознавая, что ее действия направлены на хищение чужого имущества путем обмана, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли в хищении бюджетных денежных средств, передала ФИО9 для незаконного оформления налогового вычета справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 год, а также паспортные данные на свое имя.

Далее, ФИО9, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с фио6, согласно отведенной ей роли, в неустановленный период времени 2019, но не позднее 23.03.2019, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя фио6 несоответствующие действительности документы, в частности: 

- договор на оказание платных медицинских услуг № от 15.01.2017, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора фио7, и фио6; 

- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» № для предоставления в налоговые органы Российской Федерации об оказании в 2017 году фио6 медицинских услуг на сумму 70000,00 рублей; 

- договор на оказание платных медицинских услуг № от 23.01.2017, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора фио7, и фио6; 

- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» № для предоставления в налоговые органы Российской Федерации об оказании в 2017 году фио6 медицинских услуг на сумму 50000,00 рублей; 

- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности; 

- договор на оказание платных медицинских услуг от 04.02.2018, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора фио8, и фио6; 

- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы Российской Федерации об оказании в 2017 году фио6 медицинских услуг на сумму 70000,00 рублей; 

- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением № 1 на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности;

- договор на оказание платных медицинских услуг № от 22.01.2018, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора фио7, и фио6; 

- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» № для предоставления в налоговые органы Российской Федерации об оказании в 2018 году фио6 медицинских услуг на сумму 80000,00 рублей; 

- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-002169 от 18.04.2018 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности; 

- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности; 

- договор на оказание платных медицинских услуг от 13.01.2018, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора фио8, и фио6; 

- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы Российской Федерации об оказании в 2018 году фио6 медицинских услуг на сумму 254000,00 рублей; 

- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы Российской Федерации об оказании в 2018 году фио6 медицинских услуг на сумму 40000,00 рублей; 

- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением № 1 на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности.

Далее, ФИО9 действуя по договоренности, умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи фио6, она не сможет похитить из бюджета Российской Федерации, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить своё материальное положение, в неустановленный период времени в 2019 году, но не позднее 23.03.2019, находясь в неустановленном следствием месте г. Твери, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы фио6

В свою очередь фио6, 23.03.2019, находясь в неустановленном месте Тверской области, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета Российской Федерации, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в своих интересах, а также в интересах ФИО9, заполнила налоговые декларации за 2017, 2018 годы по форме 3-НДФЛ и с приложением вышеуказанных документов, содержащих сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие фио6 право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 73319,00 рублей, 00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета, направила декларацию в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 8 по Тверской области, расположенную по адресу: 

<

...>.

Сотрудники вышеуказанной налоговой инспекции, введенные в заблуждение ФИО9, фио6, ошибочно полагая, что фио6 на основании представленных ею указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинских организациях – ООО «Добрый доктор» и ООО ТД «Медицинские технологии», вынесли решение о возврате № 6877 от 23.07.2019 денежных средств в размере 48619,00 рублей, решение о возврате № 6876 от 23.07.2019 денежных средств в размере 24700, 00 рублей, на общую сумму 73319,00 рублей.

На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Тверской области, УФК по Тверской области 25.07.2019 осуществило перевод денежных средств на общую сумму 73319, 00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: 

<

...>, на расчетный счет №, открытый на имя фио6 в офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенного по адресу: 

<

...>. 

Перечисленной суммой фио6 распорядилась по ранее достигнутой с ФИО9 договоренности, перевела 40% суммы на абонентский номер, принадлежащий ФИО9, а остальными денежными средствами распорядился по своему усмотрению.

Таким образом, ФИО9 своими умышленными действиями совершила преступление, предусмотренное ч. 2 ст. 159 УК РФ.

Она же ФИО10 (ФИО11 до ДД.ММ.ГГГГ) Н.В. совершила мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, при следующих обстоятельствах.

В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.

Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».

Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.

В период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ ФИО9 работала в должности администратора ООО «Добрый доктор», с ДД.ММ.ГГГГ по май 2020 года находилась в отпуске по уходу за ребенком. 

ФИО9 умышленно, из корыстных побуждений, решила осуществить мошенничество в виде хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации в лице МИФНС России № 8 по Тверской области путем незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение, заведомо достоверно зная, что хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации в виде социального налогового вычета, предусмотренного налоговым законодательством за медицинское лечение, является доходным видом противоправной деятельности. 

В неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 28.06.2019, точные дата и время не установлены, у ФИО9 знавшей о процедуре возмещения в соответствии со статьей 219 Налогового кодека РФ и Постановления Правительства РФ «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19.01.2001 года физическими лицами социального налогового вычета за оказанные им медицинские услуги, возник преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, путем предоставления в МИФНС России № 8 по Тверской области подложных документов о якобы прохождении физическими лицами лечения, на основании которых на счета указанных лиц незаконно перечислялись денежные средства в виде возмещения социальных налоговых вычетов за медицинские услуги.

Во исполнение задуманного, ФИО9 в неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 23.04.2019, при неустановленных следствием обстоятельствах, находясь на территории г. Твери, умышленно, из корыстных побуждений, вступила с фио6 в предварительный сговор группой лиц, на совершение мошенничества, при этом ФИО9 и фио6 была разработана преступная схема совершения мошенничества, путем незаконного возмещения социального налогового вычета за якобы уплаченное физическими лицами лечение в ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», которое в действительности данными лицами не оказывалось. 

фио6 с целью материального обогащения своего родственника фио1, будучи осведомленной ФИО9 о преступных намерениях последней, осознавая противоправный характер планируемых действий, из корыстных побуждений, согласилась на предложение последней совершить хищение денежных средств путем обмана, группой лиц по предварительному сговору. 

Реализуя совместный преступный умысел, соучастницы распределили между собой роли в совершении преступления таким образом:

ФИО9 должна была оформить несоответствующие действительности документы, свидетельствующие об оказании физическому лицу медицинских услуг по лечению в ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», а именно: налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), договор на оказание платных медицинских услуг, заключенный с ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии»; заверенные копии лицензий на имя ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии» на осуществление медицинской деятельности; справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации, содержащую фамилию, имя, отчество физического лица и сумму затраченную на медицинские услуги, которые фактически данное лицо не получало и не оплачивало. После чего указанные документы, ФИО9 должна была предоставлять фио6, с целью передачи последней физическим лицам для подачи ими подложного пакета документов в налоговый орган для получения социального налогового вычета.

фио6 должна была приискивать граждан, которые движимые корыстными побуждениями, желали незаконно возместить социальный налоговый вычет за заведомо не предоставленные и не оплаченные им услуги по лечению медицинской организацией ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии». При этом указанные лица должны были с целью незаконного возврата социального налогового вычета предоставлять необходимые справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, взятыми последними с места работы для оформления налоговой декларации по налогу на доходы физическим лиц (форма 3-НДФЛ), реквизиты банковского счета на их имя для осуществления перечисления указанного вычета, а также обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации с подложным пакетом документов, переданный ей ФИО9, и подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета.

При этом, фио6 и ФИО9 договорились, что между собой они денежные средства, полученные от незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение распределят следующим образом: приисканное лицо 40% от вычета приисканное лицо передает ФИО9, а 60 % остается приисканному лицу. 

фио6, действуя умышлено из корыстных побуждений с целью хищения путем обмана чужого имущества – денежных средств из бюджета Российской Федерации, группой лиц по предварительному сговору с ФИО9, в неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 23.04.2019, к совершению преступления группой лиц по предварительному сговору, в совершении хищения с согласия ФИО9 привлекла фио1, который согласно отведенной ему роли, должен был подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета. фио6 преследуя цель вызвать заинтересованность у фио1 в совместном с ней совершении хищения, пообещала последнему распределить полученные в результате преступной деятельности денежные средства в заранее обусловленных долях. 

Реализуя задуманное, фио6 находясь в неустановленном следствием месте г. Твери, в неустановленное время 2019 года, но не позднее 23.04.2019, предложила своему родственнику фио1, похитить чужое имущество путем обмана, а именно незаконно оформить возврат социального налогового вычета за лечение в медицинской организации на имя фио1, которое на самом деле он не получал и не оплачивал. При этом, фио6 поставила в известность фио1, что в хищении денежных средств путем обмана будет участвовать ее знакомая, которая оформит подложный пакет документов на имя фио1, согласно предоставленных последним справок о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 год, а также паспортных данных на имя фио1 После перечисления указанных денежных средств 40% от суммы возвращенного налога фио1 переведет по абонентскому номеру, который ему укажет фио6, а оставшуюся часть 60 % оставит себе. 

фио1 движимый корыстными побуждениями и жаждой наживы, желая получить дополнительный доход, согласился на предложение фио6 и вступил с ней в преступный сговор. 

фио1 в неустановленный период времени 2019 года, но не позднее 23.04.2019, в неустановленном следствием месте г. Твери, осознавая, что его действия направлены на хищение чужого имущества путем обмана, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведенной ему роли в хищении бюджетных денежных средств, передал фио6 для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на свое имя.

Далее, фио6, желая таким образом улучшить свое и фио1 материальное положение, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведённой ей роли, в неустановленный период времени 2019 года, но не позднее 23.04.2019, в неустановленном следствием месте г. Твери, передала ФИО9 для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на имя фио1

Далее, ФИО9, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с фио6 и фио1, согласно отведенной ей роли, в неустановленный период времени 2019, но не позднее 23.04.2019, находясь в неустановленном следствием месте г. Твери, оформила на имя фио1 несоответствующие действительности документы, в частности: 

- договор на оказание платных медицинских услуг № от 14.01.2018, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора фио7, и фио1; 

- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» № для предоставления в налоговые органы Российской Федерации об оказании в 2018 году фио1 медицинских услуг на сумму 120000,00 рублей; 

- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности; 

- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-002169 от 18.04.2018 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности; 

- договор на оказание платных медицинских услуг от 15.01.2018, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора фио8, и фио1; 

- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы Российской Федерации об оказании в 2018 году фио1 медицинских услуг на сумму 345000,00 рублей; 

- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением № 1 на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности.

После чего, ФИО9 умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи фио6, она не сможет похитить из бюджета Российской Федерации, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение, в неустановленный период времени 2019 года, но не позднее 23.04.2019, находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы фио6

Далее, фио6 действуя по договоренности, умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи фио1, она и ФИО9 не смогут похитить из бюджета Российской Федерации, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить материальное положение своего брата фио1, в неустановленный период времени 2019 году, но не позднее 23.04.2019, находясь в неустановленном следствием месте г. Твери, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы фио1

В свою очередь фио1, 23.04.2019, находясь в неустановленном месте Тверской области, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета Российской Федерации, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО9 и фио6, заполнил налоговые декларации за 2018 год по форме 3-НДФЛ и с приложением вышеуказанных документов, содержащих сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающих фио1 право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 60450,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета, направил декларацию в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области, расположенную по адресу: Тверская область, г. Бежецк, ул. Заводская, д. 9. 

Сотрудники вышеуказанной налоговой инспекции, введенные в заблуждение ФИО9, фио6, фио1, ошибочно полагая, что фио1 на основании представленных им указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинских организациях – ООО «Добрый доктор» и ООО ТД «Медицинские технологии», вынесли решение о возврате № 7466 от 07.08.2019 денежных средств в размере 60450,00 рублей.

На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области, УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 60450,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: 

<

...>, на расчетный счет №, открытый на имя фио1 в офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенный по адресу: 

<

...>. 

Перечисленной суммой фио1 распорядился по ранее достигнутой с фио6 и ФИО9 договоренности, перевел 40% суммы на абонентский номер, принадлежащий ФИО9, а остальными денежными средствами распорядился по своему усмотрению.

Таким образом, ФИО9 своими умышленными действиями совершила преступление, предусмотренное ч. 2 ст. 159 УК РФ.

Она же ФИО10 (ФИО11 до ДД.ММ.ГГГГ) Н.В. совершила мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, при следующих обстоятельствах. 

В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.

Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».

Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.

В период с ДД.ММ.ГГГГ ФИО9 работала в должности администратора ООО «Добрый доктор», с ДД.ММ.ГГГГ по май 2020 года находилась в отпуске по уходу за ребенком. 

ФИО9 умышленно, из корыстных побуждений, решила осуществить мошенничество в виде хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации в лице МИФНС России № 2 по Тверской области путем незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение, заведомо достоверно зная, что хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации в виде социального налогового вычета, предусмотренного налоговым законодательством за медицинское лечение, является доходным видом противоправной деятельности. 

В неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 22.04.2019, точные дата и время не установлены, у ФИО9 знавшей о процедуре возмещения в соответствии со статьей 219 Налогового кодека РФ и Постановления Правительства РФ «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19.01.2001 года физическими лицами социального налогового вычета за оказанные им медицинские услуги, возник преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, путем предоставления в МИФНС России № 2 по Тверской области подложных документов о якобы прохождении физическими лицами лечения, на основании которых на счета указанных лиц незаконно перечислялись денежные средства в виде возмещения социальных налоговых вычетов за медицинские услуги.

Во исполнение задуманного, ФИО9 в неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 22.04.2019, при неустановленных следствием обстоятельствах, находясь на территории г. Твери, умышленно, из корыстных побуждений, вступила с неустановленным лицом в предварительный сговор, на совершение мошенничества, при этом ФИО9 и неустановленным следствием лицом была разработана преступная схема совершения мошенничества, путем незаконного возмещения социального налогового вычета за якобы уплаченное физическими лицами лечение в ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», которое в действительности данными лицами не оказывалось. 

Неустановленное следствием лицо с целью материального обогащения своего знакомого фио, будучи осведомленным ФИО9 о преступных намерениях последней, осознавая противоправный характер планируемых действий, из корыстных побуждений, согласилось на предложение последней совершить хищение денежных средств путем обмана, группой лиц по предварительному сговору. 

Реализуя совместный преступный умысел, соучастники распределили между собой роли в совершении преступления таким образом:

ФИО9 должна была оформить несоответствующие действительности документы, свидетельствующие об оказании физическому лицу медицинских услуг по лечению в ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», а именно: налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), договор на оказание платных медицинских услуг, заключенный с ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии»; заверенные копии лицензий на имя ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии» на осуществление медицинской деятельности; справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации, содержащую фамилию, имя, отчество физического лица и сумму затраченную на медицинские услуги, которые фактически данное лицо не получало и не оплачивало. После чего указанные документы, ФИО9 должна была предоставлять неустановленному следствием лицу, с целью передачи физическим лицам для подачи ими подложного пакета документов в налоговый орган для получения социального налогового вычета. 

Неустановленное следствием лицо должно было приискивать граждан, которые движимые корытными побуждениями, желали незаконно возместить социальный налоговый вычет за заведомо не предоставленные и не оплаченные им услуги по лечению медицинской организацией ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии». При этом указанные лица должны были с целью незаконного возврата социального налогового вычета предоставлять необходимые справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, взятыми последними с места работы для оформления налоговой декларации по налогу на доходы физическим лиц (форма 3-НДФЛ), реквизиты банковского счета на их имя для осуществления перечисление указанного вычета, а также обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации с подложным пакетом документов, переданный ему ФИО9, и подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета. 

При этом, неустановленное следствием лицо и ФИО9 договорились, что между собой они денежные средства, полученные от незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение распределят следующим образом: приисканное лицо 40% от вычета приисканное лицо передает ФИО9, а 60 % остается приисканному лицу. 

Неустановленное следствием лицо, действуя умышлено из корыстных побуждений с целью хищения путем обмана чужого имущества – денежных средств из бюджета Российской Федерации, группой лиц по предварительному сговору с ФИО9, в неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 22.04.2019, к совершению преступления группой лиц по предварительному сговору, в совершении хищения с согласия ФИО9 привлекло фио, который согласно отведенной ему роли, должен был подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета. Неустановленное следствием лицо, преследуя цель вызвать заинтересованность у фио в совместном с ним совершении хищения, пообещал последнему распределить полученные в результате преступной деятельности денежные средства в заранее обусловленных долях. 

Реализуя задуманное, неустановленное следствием лицо, находясь в неустановленном следствием месте г. Твери, в неустановленное время 2019 года, но не позднее 22.04.2019, предложило своему знакомому фио похитить чужое имущество путем обмана, а именно незаконно оформить возврат социального налогового вычета за лечение в медицинской организации на имя фио, которое на самом деле он не получал, и он не оплачивал. При этом, неустановленное следствием лицо поставило в известность фио, что в хищении денежных средств путем обмана будет участвовать его знакомая, которая оформит подложный пакет документов на имя фио, согласно предоставленных последней справок о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 год, а также паспортные данные на имя фио После перечисления указанных денежных средств 40% от суммы возвращенного налога фио переведет по абонентскому номеру, который ему укажет неустановленное следствием лицо, а оставшуюся часть 60 % оставит себе.

фио движимый корыстными побуждениями и жаждой наживы, желая получить дополнительный доход, согласился на предложение неустановленного лица и вступил с ней в преступный сговор.

фио в неустановленный период времени 2019 года, но не позднее 22.04.2019, в неустановленном следствием месте г. Твери, осознавая, что его действия направлены на хищение чужого имущества путем обмана, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведенной ему роли в хищении бюджетных денежных средств, передал неустановленному следствием лицу для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на свое имя.

Далее, неустановленное следствием лицо, желая таким образом улучшить материальное положение фио, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведённой ему роли, в неустановленный период времени 2019 года, но не позднее 22.04.2019, в неустановленном следствием месте г. Твери, передало ФИО9 для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на имя фио

Далее, ФИО9, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с неустановленным следствием лицом и фио, согласно отведенной ему роли, в неустановленный период времени 2019, но не позднее 22.04.2019, находясь в неустановленном следствием месте г. Твери, оформила на имя фио несоответствующие действительности документы, в частности: 

- договор на оказание платных медицинских услуг № от 15.01.2018, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора фио7, и фио; 

- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» № для предоставления в налоговые органы Российской Федерации об оказании в 2018 году фио медицинских услуг на сумму 120000,00 рублей;

- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности; 

- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-002169 от 18.04.2018 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности; 

- договор на оказание платных медицинских услуг от 15.02.2018, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора фио8, и фио;

- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы Российской Федерации об оказании в 2018 году фио медицинских услуг на сумму 188000,00 рублей; 

- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением № 1 на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности.

После чего, ФИО9 умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи неустановленного следствием лица, она не сможет похитить из бюджета Российской Федерации, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение, в неустановленный период времени 2019 года, но не позднее 22.04.2019, находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы неустановленному следствием лицу. 

Далее, неустановленное следствием лицо, действуя по договоренности, умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ему роли, осознавая, что без помощи фио, оно и ФИО9 не смогут похитить из бюджета Российской Федерации, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить материальное положение своего знакомого фио, в неустановленный период времени 2019 году, но не позднее 22.04.2019, находясь в неустановленном следствием месте г. Твери, согласно достигнутой договоренности передало указанные документы фио

В свою очередь фио, 22.04.2019, находясь в неустановленном месте Тверской области, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета Российской Федерации, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО9 и неустановленного следствием лица, заполнил налоговые декларации за 2018 год по форме 3-НДФЛ и с приложением вышеуказанных документов, содержащих сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающих фио право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 40040,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета, направил декларацию в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 8 по Тверской области, расположенную по адресу: 

<

...>.

Сотрудники вышеуказанной налоговой инспекции, введенные в заблуждение ФИО9, неустановленным следствием лицом, фио, ошибочно полагая, что фио на основании представленных им указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинских организациях – ООО «Добрый доктор» и ООО ТД «Медицинские технологии», вынесли решение о возврате № 8085 от 30.08.2019 денежных средств в размере 40040,00 рублей.

На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Тверской области, УФК по Тверской области 03.09.2019 осуществило перевод денежных средств на сумму 40040,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенного по адресу: 

<

...>, на расчетный счет №, открытый на имя фио в офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенного по адресу: 

<

...>. 

Перечисленной суммой фио распорядился по ранее достигнутой с неустановленным следствием лицом и ФИО9 договоренности, а именно: перевел 40% суммы на абонентский номер, принадлежащий ФИО9, а остальными денежными средствами распорядился по своему усмотрению.

Таким образом, ФИО9 своими умышленными действиями совершила преступление, предусмотренное ч. 2 ст. 159 УК РФ.

В судебном заседании подсудимая ФИО9 заявила, что предъявленное обвинение по ч. 2 ст. 159, ч. 2 ст. 159, ч. 2 ст. 159, ч. 2 ст. 159, ч. 2 ст. 159, ч. 2 ст. 159, ч. 2 ст. 159 УК РФ ей понятно, она признает свою вину и не оспаривает правовую оценку деяний, приведенную в обвинительном заключении, с данным обвинением и перечисленными в обвинительном акте доказательствами она согласна полностью.

Рассмотрев ходатайство подсудимой ФИО9 о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства, суд находит его обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Действия ФИО9 органами предварительного следствия квалифицированы по всем семи преступлениям по ч. 2 ст. 159 УК РФ, которые относятся к преступлениям средней тяжести.

Как установлено судом, ходатайство подсудимой ФИО9 заявлено добровольно и после консультации с защитником, при этом она осознает характер и последствия постановления приговора без проведения судебного разбирательства. Защитник адвокат Иванов В.И. поддержал ходатайство подсудимой.

Государственный обвинитель, представитель потерпевшего не возражали против постановления приговора без проведения судебного разбирательства в общем порядке.

Суд приходит к выводу, что условия постановления приговора без проведения судебного разбирательства, предусмотренные ст. 314 УПК РФ соблюдены в полном объеме, оснований для прекращения дела отсутствуют, в связи с чем, в соответствии с ч.7 ст. 316 УПК РФ, суд постановляет обвинительный приговор, с назначением подсудимой наказания.

Обвинение, с которым согласна подсудимая ФИО9, обоснованно и подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу.

Действия ФИО9 надлежит квалифицировать по каждому из семи преступлений по ч.2 ст.159 УК РФ как мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное группой лиц по предварительному сговору. Оснований для прекращения уголовного дела не установлено.

Согласно заключению комиссии экспертов № 2415 от 09.11.2023: ФИО9 каким-либо хроническим, временным психическим расстройством, слабоумием, иным болезненным состоянием психики, которое лишило бы её возможности осознавать фактический характер и общественную опасность своих действий не страдала и не страдает в настоящее время. Состояние здоровья ФИО9, исходя из поставленного ей диагноза, не лишало её в период совершения вышеуказанных преступлений способности в полной мере осознавать фактический характер и общественную опасность своих действий и руководить ими. Как следует из анализа материалов уголовного дела, в период совершения преступлений она не обнаруживала также и признаков какого-либо временного психического расстройства, поэтому она могла в тот период в полной мере осознавать фактический характер и общественную опасность своих действий и руководить ими. По своему психическому состоянию ФИО9 могла во время совершения преступлений и может в настоящее время правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для дела и давать о них показания, а также самостоятельно осуществлять свое право на защиту. По своему психическому состоянию опасности не представляет, в применении мер медицинского характера ФИО9 не нуждается.

Поведение подсудимой во время совершения преступлений, в ходе предварительного следствия и в судебном заседании не дает суду оснований подвергать сомнению ее вменяемость. Учитывая материалы дела, относительно совершенных ею преступлений она признается судом вменяемой. 

Решая вопрос о виде и мере наказания, подлежащих назначению подсудимому, суд в соответствии с требованиями части 1 статьи 6, части 3 статьи 60 УК РФ, учитывает характер и степень общественной опасности преступлений, совершенных ФИО9, сведения о личности виновной; смягчающие обстоятельства; влияние назначаемого наказания на исправление подсудимой и на условия жизни ее семьи. 

При изучении личности подсудимой установлено, что ФИО9 зарегистрирована и проживает в 

<

адрес>, не замужем, имеет на иждивении двоих детей: малолетнего ДД.ММ.ГГГГ года рождения и несовершеннолетнего ДД.ММ.ГГГГ года рождения, который на момент совершения преступлений был малолетним, невоеннообязанная, официального легального источника дохода не имеет, со слов самозанята, трудоспособна, на учете в ОНД и ОПНД не состоит, характеризуется по месту жительства нейтрально, к административной ответственности не привлекалась, имеет заболевание.

В соответствии с п. «г» ч.1 ст.61 УК РФ суд учитывает в качестве смягчающего обстоятельства по каждому из преступлений наличие малолетних детей (на момент совершения оба ребенка являлись малолетними).

Также исходя из материалов дела, в них имеются сведения о возмещении ущерба по всем эпизодам преступлений, что следует, из письменных заявлений представителя потерпевшего, других соучастников преступлений, которые письменно пояснили о погашении ущерба по просьбе ФИО12 В связи, с чем имеет место смягчающее обстоятельство, предусмотренное п. «к» ч. 1 ст.61 УК РФ, по каждому из преступлений, а в виду отсутствия отягчающих обстоятельств, наказание судом по каждому из преступлений назначается с применением положений ч.1 ст.62 УК РФ.

Вопреки доводам подсудимой в судебном заседании оснований для признания в качестве смягчающего обстоятельства совершения преступлений в силу стечения тяжелых жизненных обстоятельств не имеется, поскольку фактических данных о том, что подобная ситуация имела место, материалы уголовного дела не содержат и доказательств этого суду не представлено. Объективно существовавшие на момент совершения мошенничеств неблагоприятные жизненные ситуации личного, семейного или материального характера, воспринимавшиеся подсудимой как негативные обстоятельства, под воздействием которых она приняла решение совершить преступления, отсутствовали.

В соответствии с ч.2 ст. 61 УК РФ в качестве смягчающих наказание обстоятельств по каждому преступлению суд признает раскаяние, полное признание вины, положительные данные о личности подсудимой, указанные в ее характеристике, награждения подсудимой, о которых ею было заявлено, состояние здоровья, оказание помощи родителям. 

Отягчающих наказание обстоятельств не установлено.

Санкцией ч.2 статьи 159 УК РФ предусмотрено альтернативное наказание. При этом наказание за каждое преступление, с учетом общественной опасности содеянного, роли подсудимой в совершенных преступлениях, данных о личности, признания вины и раскаяния в содеянном, в целях восстановления социальной справедливости следует назначить в виде лишения свободы, с учетом наличия всех вышеперечисленных смягчающих наказание обстоятельств, а также при отсутствии отягчающих обстоятельств, с учетом возмещения ущерба, влияния наказания на условия жизни семьи подсудимой, без реального отбывания наказания и изоляции от общества, то есть с применением в отношении ФИО9 условного осуждения в соответствии со ст.73 УК РФ.

Каких-либо обстоятельств, связанных с мотивами и целями преступлений, поведением виновной, а также других обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности преступлений, которые позволяли бы при назначении наказания применить ст. 64 УК РФ, по делу не установлено.

Размер наказания за каждое преступление назначается ФИО9 с учетом требований части 5 статьи 62 УК РФ. 

С учетом фактических обстоятельств и характера преступлений и степени их общественной опасности, при наличии смягчающих наказание обстоятельств и отсутствии отягчающих обстоятельств, суд оснований для применения ч. 6 ст. 15 УК РФ и изменения категории преступлений на менее тяжкую не усматривает. Разрешая данный вопрос, суд принимает во внимание способ совершения преступлений, степень реализации преступных намерений, вид умысла, мотив, цель совершения деяний, роль подсудимой, а также другие фактические обстоятельства преступлений, влияющие на степень их общественной опасности.

Учитывая фактические обстоятельства преступлений, их общественную опасность, данные о личности подсудимой суд приходит к выводу о необходимости назначения окончательного наказания подсудимой на основании ч.2 ст.69 УК РФ путем частичного сложения наказаний. 

По делу имеются процессуальные издержки в виде оплаты денежного вознаграждения за участие адвоката Проскурина В.А. в размере 14 826 рублей и 4 236 рублей (т. 10 л.д. 213-214, т.11 л.д.177).

Учитывая то, что уголовное дело рассмотрено в особом порядке судебного разбирательства, процессуальные издержки взысканию с подсудимой не подлежат.

Определяя судьбу вещественных доказательств по делу, суд исходит из требований ст. 81 и п.2 ч.1 ст. 309 УПК РФ.

Оснований для избрания меры пресечения до вступления приговора в законную силу не имеется. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 307-309, 316 УПК РФ, суд 

П Р И Г О В О Р И Л : 

Признать ФИО9 виновной в совершении преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 159, ч. 2 ст. 159, ч. 2 ст. 159, ч. 2 ст. 159, ч. 2 ст. 159, ч. 2 ст. 159, ч. 2 ст. 159 УК РФ, и назначить ей наказание:

- за совершение преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 159 УК РФ (по преступлению в отношении денежных средств в размере 60840 рублей) наказание в виде лишения свободы на срок 1 год; 

- за совершение преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 159 УК РФ (по преступлению в отношении денежных средств в размере 113100 рублей) наказание в виде лишения свободы на срок 2 года; 

- за совершение преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 159 УК РФ (по преступлению в отношении денежных средств в размере 35100 рублей) наказание в виде лишения свободы на срок 6 месяцев; 

- за совершение преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 159 УК РФ (по преступлению в отношении денежных средств в размере 80600 рублей) наказание в виде лишения свободы на срок 1 год 6 месяцев; 

- за совершение преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 159 УК РФ (по преступлению в отношении денежных средств в размере 73319 рублей) наказание в виде лишения свободы на срок 1 год 6 месяцев; 

- за совершение преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 159 УК РФ (по преступлению в отношении денежных средств в размере 60450 рублей) наказание в виде лишения свободы на срок 1 года; 

- за совершение преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 159 УК РФ (по преступлению в отношении денежных средств в размере 40040 рублей) наказание в виде лишения свободы на срок 6 месяцев. 

В соответствии с ч. 2 ст. 69 УК РФ по совокупности преступлений, путем частичного сложения наказаний, окончательно назначить ФИО12 наказание в виде лишения свободы на срок 3 года.

На основании ст. 73 УК РФ назначенное ФИО9 наказание считать условным, с испытательным сроком 2 года 6 месяцев. 

Обязать ФИО9 в период испытательного срока два раза в месяц являться на регистрацию в специализированный государственный орган, осуществляющий исполнение наказания, в дни, установленные данным органом, не менять постоянного места жительства без уведомления данного органа. 

Вещественные доказательства по делу: налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) за 2017 год на имя фио6 с прилагаемой документацией; - налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) за 2018 на имя фио6 с прилагаемой документацией; налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) за 2018 год на имя фио с прилагаемой документацией; налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) за 2018 год на имя фио1 с прилагаемой документацией; налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) за 2016 на имя фио2 с прилагаемой документацией; налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) за 2017 на имя фио2 с прилагаемой документацией; налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) за 2018 на имя фио3 с прилагаемой документацией; налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) за 2018 на имя фио4 с прилагаемой документацией; налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) за 2016 на имя фио5 с прилагаемой документацией; налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) за 2017 на имя фио5 с прилагаемой документацией; налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) за 2018 на имя фио5 с прилагаемой документацией, хранящиеся в камере хранения вещественных доказательств Московского МСО г. Тверь СУ СК России по Тверской области, – уничтожить.

От возмещения процессуальных издержек осужденную ФИО9 на основании п.10 ст.316 УПК РФ освободить. 

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке, за исключением основания, предусмотренного пунктом 1 ст.389.15 УПК РФ, в Тверской областной суд через Ржевский городской суд Тверской области в течение 15 суток со дня провозглашения. 

В случае подачи апелляционной жалобы осужденная вправе ходатайствовать в ней о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Председательствующий А.А. Михайлова