УИД №37RS0019-01-2024-000387-44

Производство №2а-416/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

04 апреля 2024 года г. Иваново 

Советский районный суд г. Иваново в составе

председательствующего Маракасовой Д.В., 

при секретаре Наумовой П.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Иваново административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности, 

установил:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени. Требования мотивированы тем, что за административным ответчиком зарегистрированы объекты налогообложения: 31/300 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ. Так же административный ответчик является собственником недвижимого имущества: 44/100 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес> кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 31/300 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес> кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес> кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; иного строения, сооружения, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; иного строения, сооружения, расположенного по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; иного строения, сооружения, расположенного по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Также за административным ответчиком были зарегистрированы следующие транспортные средства: с ДД.ММ.ГГГГ автомобиль грузовой марка 278411 регистрационный знак №; с ДД.ММ.ГГГГ автомобиль ВА3 217230 регистрационный знак №; с ДД.ММ.ГГГГ автомобиль ХЕНДЭ САНТА ФЕ регистрационный знак №; с ДД.ММ.ГГГГ автомобиль ВАЗ 2121 регистрационный знак №; с ДД.ММ.ГГГГ автомобиль КАМАЗ 532150 регистрационный знак №. Срок уплаты имущественных налогов с 2015 года установлен до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. ФИО1 были направлены уведомления о необходимости уплатить налоги: от 25.04.2015 № 1197546 о необходимости уплатить за 2014 год транспортный налог в размере 3813,60 руб., земельный налог ОКТМО 24701000 в размере 259,31 руб., налог на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 в размере 77,29 руб. в срок не позднее 01.10.2015; от 12.01.2017 № 152167410 о необходимости уплатить за 2015 год транспортный налог в размере 8523,00 руб. в срок не позднее 15.03.2017; от 20.09.2017 № 62325997 о необходимости уплатить за 2016 год транспортный налог в размере 903,00 руб., земельный налог ОКТМО 24701000 в размере 490,00 руб., налог на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 в размере 645,00 руб. в срок не позднее 01.12.2017; от 06.09.2018 № 76615438 о необходимости уплатить за 2017 год земельный налог ОКТМО 24607456 в размере 3433,00 руб., налог на имущество физических лиц ОКТМО 24614151 в размере 7067,00 руб., ОКТМО 24607456 в размере 128,00 руб. в срок не позднее 03.12.2018; от 02.04.2019 № 949714 о необходимости уплатить за 2016, 2017 год земельный налог ОКТМО 24614151 в размере 12042,00 руб. в срок не позднее 07.06.2019; от 25.07.2019 № 46596473 о необходимости уплатить за 2018 год транспортный налог в размере 9091,00 руб., земельный налог ОКТМО 24701000 в размере 3932,00 руб., ОКТМО 24607456 в размере 3433,00 руб., ОКТМО 24614151 в размере 15053,00 руб., налог на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 в размере 1432,00 руб., ОКТМО 24607456 в размере 141,00 руб., ОКТМО 24614151 в размере 7774,00 руб. в срок не позднее 02.12.2019; от 03.08.2020 № 30958277 о необходимости уплатить за 2019 год транспортный налог в размере 11480,00 руб., земельный налог ОКТМО 24701000 в размере 3354,00 руб., ОКТМО 24614151 в размере 15053,00 руб., налог на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 в размере 651,00 руб., ОКТМО 24614151 в размере 8551,00 руб. в срок не позднее 01.12.2020; от 01.09.2021 № 41714729 о необходимости уплатить за 2020 год транспортный налог в размере 20080,00 руб., земельный налог ОКТМО 24701000 в размере 2871,46 руб., ОКТМО 24614151 в размере 15053,00 руб., налог на имущество физических лиц ОКТМО 24614151 в размере 4703,00 руб. в срок не позднее 01.12.2021; от 01.09.2022 № 9432566 о необходимости уплатить за 2021 год транспортный налог в размере 20080,00 руб., земельный налог ОКТМО 24701000 в размере 3184,00 руб., ОКТМО 24614151 в размере 15053,00 руб. в срок не позднее 01.12.2022. Транспортный налог, земельный налог за 2014 год оплачены 05.12.2016, налог на имущество физических лиц за 2014 год оплачен 03.07.2019. В судебном порядке взыскание не производилось. Транспортный налог за 2015 год признан безнадежным к взысканию и списан на основании решения суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. Задолженность за 2016 год по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 обеспечена судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №. Задолженность за 2017 год по земельному налогу ОКТМО 24607456, налогу на имущество физических лиц ОКТМО 24607456 и 24614151 обеспечена судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №. Задолженность за 2017 год поземельному налогу ОКТМО 24614151 оплачена 22.10.2019. В судебном порядке взыскание не производилось. Задолженность за 2018 год по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 обеспечена судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №. Задолженность за 2018 год по земельному налогу ОКТМО 24607456 и 24614151, налогу на имущество физических лиц ОКТМО 24607456 и 24614151 обеспечена судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №. Задолженность за 2019 год по транспортному налогу, земельному налогу ОКТМО 24701000 и 24614151, налогу на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 и 24614151 обеспечена судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №. Задолженность за 2020 год по транспортному налогу, земельному налогу ОКТМО 24701000 и 24614151, налогу на имущество физических лиц ОКТМО 24614151 обеспечена судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №. В соответствии с п.1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее – ЕНС) в размере 178789,71 руб. За период с 01.01.2023 по 12.08.2023 поступили единые налоговые платежи на сумму 82754,91 руб. Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 825 на сумму 155698,45 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. С 01.01.2023г. в соответствии с п.6 ст.11 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (12.08.2023) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 63056,91 руб., в том числе налог – 38317,00 руб., пени - 24739,91 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени в размере 24739,91 руб., транспортный налог в размере 20080 руб. за 2021 год; земельный налог в размере 18237 руб. за 2021 год. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком погашено частично. Ранее УФНС России по Ивановской области было подано заявление о вынесении судебного приказа в отношении ответчика. Мировым судьей судебного участка № 3 Советского судебного района г. Иваново ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения. До настоящего времени задолженность не погашена. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.31, 48 НК РФ, УФНС России по Ивановской области просит взыскать с административного ответчика недоимку по: транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 20080 руб., земельному налогу за 2021 год в размере 18237 руб.; пени по состоянию на 01.01.2023 с учетом ранее принятых мер в размере 17274,57 руб. и пени с совокупной задолженности с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 7465,34 руб. на общую сумму 63056,91 рублей. Расходы по госпошлине отнести на административного ответчика.

В судебное заседание административный истец представителя не направил. Просил дело рассмотреть в отсутствие представителя. В представленных в суд письменных пояснениях представитель указал, что задолженность до настоящего времени не погашена. 

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, судебное извещение возвращено в суд с отметкой «истёк срок хранения».

Информация о движении дела размещена на сайте суда в сети Интернет.

Согласно ч.1 и ч.2 ст.100 КАС РФ в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд.

Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

С учетом изложенного, а также сведений о вручении повестки на первое судебное заседание – 19.03.2024, суд признает административного ответчика извещенным надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд е административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность но обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В ст.57 Конституции Российской Федерации указано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В ст. 401 НК РФ перечислены объекты налогообложения.

Согласно п.1 ст.403 НК РФ (в прежней редакции) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно материалам дела ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: 44/100 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес> кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 31/300 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес> кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес> кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; иного строения, сооружения, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером 37:05:010715:485 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; иного строения, сооружения, расположенного по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; иного строения, сооружения, расположенного по адресу: 

<

адрес>А с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

Согласно п.1 ст. 388, п.1 ст. 389, п.1 ст. 390 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст. 303 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

За административным ответчиком в разный период времени были зарегистрированы земельные учстки: 31/300 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ. 

Согласно ст. 357, п.1 ст. 358, п.1 ст. 360 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год.

Административный ответчик являлся собственником автомобилей: с ДД.ММ.ГГГГ автомобиль грузовой марка 278411 регистрационный знак №; с ДД.ММ.ГГГГ автомобиль ВА3 217230 регистрационный знак №; с ДД.ММ.ГГГГ автомобиль ХЕНДЭ САНТА ФЕ регистрационный знак №; с ДД.ММ.ГГГГ автомобиль ВАЗ 2121 регистрационный знак №; с ДД.ММ.ГГГГ автомобиль КАМАЗ 532150 регистрационный знак №.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со вторым абзацем пункта 3 статьи 69 НК РФ.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 30.06.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г.

В соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщику были направлены уведомления, в которых указан расчет налога и сроки его уплаты: 

от 25.04.2015 № 1197546 о необходимости уплатить за 2014 год транспортный налог в размере 3813,60 руб., земельный налог ОКТМО 24701000 в размере 259,31 руб., налог на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 в размере 77,29 руб. в срок не позднее 01.10.2015 (л.д.15-16); 

от 12.01.2017 № 152167410 о необходимости уплатить за 2015 год транспортный налог в размере 8523,00 руб. в срок не позднее 15.03.2017 (л.д.17); 

от 20.09.2017 № 62325997 о необходимости уплатить за 2016 год транспортный налог в размере 903,00 руб., земельный налог ОКТМО 24701000 в размере 490,00 руб., налог на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 в размере 645,00 руб. в срок не позднее 01.12.2017 (л.д.18-19);

от 06.09.2018 № 76615438 о необходимости уплатить за 2017 год земельный налог ОКТМО 24607456 в размере 3433,00 руб., налог на имущество физических лиц ОКТМО 24614151 в размере 7067,00 руб., ОКТМО 24607456 в размере 128,00 руб. в срок не позднее 03.12.2018 (л.д.20-21); 

от 02.04.2019 № 949714 о необходимости уплатить за 2016, 2017 год земельный налог ОКТМО 24614151 в размере 12042,00 руб. в срок не позднее 07.06.2019 (л.д.22).; 

от 25.07.2019 № 46596473 о необходимости уплатить за 2018 год транспортный налог в размере 9091,00 руб., земельный налог ОКТМО 24701000 в размере 3932,00 руб., ОКТМО 24607456 в размере 3433,00 руб., ОКТМО 24614151 в размере 15053,00 руб., налог на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 в размере 1432,00 руб., ОКТМО 24607456 в размере 141,00 руб., ОКТМО 24614151 в размере 7774,00 руб. в срок не позднее 02.12.2019 (л.д.23-25); 

от 03.08.2020 № 30958277 о необходимости уплатить за 2019 год транспортный налог в размере 11480,00 руб., земельный налог ОКТМО 24701000 в размере 3354,00 руб., ОКТМО 24614151 в размере 15053,00 руб., налог на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 в размере 651,00 руб., ОКТМО 24614151 в размере 8551,00 руб. в срок не позднее 01.12.2020 (л.д.26-28); 

от 01.09.2021 № 41714729 о необходимости уплатить за 2020 год транспортный налог в размере 20080,00 руб., земельный налог ОКТМО 24701000 в размере 2871,46 руб., ОКТМО 24614151 в размере 15053,00 руб., налог на имущество физических лиц ОКТМО 24614151 в размере 4703,00 руб. в срок не позднее 01.12.2021 (л.д.29-31); 

от 01.09.2022 № 9432566 о необходимости уплатить за 2021 год транспортный налог в размере 20080,00 руб., земельный налог ОКТМО 24701000 в размере 3184,00 руб., ОКТМО 24614151 в размере 15053,00 руб. в срок не позднее 01.12.2022 (л.д.32-33).

Транспортный налог, земельный налог за 2014 год оплачены 05.12.2016, налог на имущество физических лиц за 2014 год оплачен 03.07.2019. В судебном порядке взыскание не производилось.

Транспортный налог за 2015 год признан безнадежным к взысканию и списан на основании решения Советского районного суда г. Иваново от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

Задолженность за 2016 год по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 обеспечена судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №. 

Задолженность за 2017 год по земельному налогу ОКТМО 24607456, налогу на имущество физических лиц ОКТМО 24607456 и 24614151 обеспечена судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №а-1182/19. 

Задолженность за 2017 год поземельному налогу ОКТМО 24614151 оплачена 22.10.2019. В судебном порядке взыскание не производилось. 

Задолженность за 2018 год по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 обеспечена судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №. 

Задолженность за 2018 год по земельному налогу ОКТМО 24607456 и 24614151, налогу на имущество физических лиц ОКТМО 24607456 и 24614151 обеспечена судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №. 

Задолженность за 2019 год по транспортному налогу, земельному налогу ОКТМО 24701000 и 24614151, налогу на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 и 24614151 обеспечена судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №. 

Задолженность за 2020 год по транспортному налогу, земельному налогу ОКТМО 24701000 и 24614151, налогу на имущество физических лиц ОКТМО 24614151 обеспечена судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №

Судебные приказы не отменены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» по состоянию на 01.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 178789,71 руб. (л.д.9).

За период с 01.01.2023 по 12.08.2023 поступили единые налоговые платежи на сумму 82754,91 руб. (л.д.9, оборот).

В соответствии с п. 2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со вторым абзацем пункта 3 статьи 69 НК РФ.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 30.06.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 825 на сумму 155698,45 руб. (л.д.36-37, 38), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

С 01.01.2023 в соответствии с п.6 ст. 11 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). 

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (12.08.2023) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 63056,91 руб., из которой: транспортный налог за 2021 год в размере 20080 руб., земельный налог за 2021 год в размере 18237, руб., пени в размере 24739,91 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.5 ст.138 КАС РФ пропуск установленного законом срока обращения в суд без уважительной причины является самостоятельным основанием для принятия судом решения об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом поредения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что до обращения в Советский районный суд г. Иваново с вышеуказанным административным исковым заявлением УФНС России по Ивановской области обращалось к мировому судье судебного участка № 3 Советского судебного района г. Иваново с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ выдан ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями.

С административным иском УФНС России по Ивановской области обратилось 20.02.2024 (л.д.5).

Таким образом, обращение в суд последовало в пределах шести месяцев после отмены судебного приказа.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Поскольку судебный приказ состоялся, а в последующем был отменен, то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ в силу ч.6 ст.289 КАС РФ подлежит проверке, в частности, соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного абз.2 п.3 ст.48 ПК РФ.

Правомерность выдачи судебных приказов после их отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может.

Между тем, суд не может согласиться с требованием о взыскании с административного ответчика недоимки по пени по транспортному налогу за 2015 год в сумме 762,89 руб. по состоянию на 01.01.2023.

Транспортный налог за 2015 год признан безнадежным к взысканию и списан на основании решения Советского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ №. 

Таким образом, право требования взыскания недоимки по данному налогу прекратилось, соответственно прекращается и производная от данной недоимки обязанность по уплате пени.

В остальной части расчет пени судом проверен и суд с ним соглашается.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 «Государственная пошлина» данного кодекса, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты госпошлины не установлено.

Требования удовлетворены частично 62294,02 руб. - 99%.

Таким образом, с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ Иваново подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2071 руб. (99% от подлежащей уплате госпошлины в размере 2092 руб.).

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу УФНС России по Ивановской области транспортный налог за 2021 год в размере 20080 руб., земельный налог за 2021 год в размере 18237 руб., пени по состоянию на 01.01.2023 в размере 16511,68 руб., пени по совокупной задолженности за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 7465,34 руб.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ Иваново государственную пошлину в размере 2071 руб.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Советский районный суд г. Иваново в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Д.В. Маракасова

В полном объёме решение изготовлено 08 апреля 2024 года