Дело № 2а-298/2024 

УИД: 66RS0013-01-2024-000152-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Каменск – Уральский 22.05.2024

Каменский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Дога Д.А., 

при секретаре судебного заседания Поспеловой О.Ю., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области обратилась с административным иском о взыскании с ФИО1 (с учетом уточнения) налогов УСН в размере 140292 руб. 00 коп. за 2022 – 2023 года, пени в размере 27394 руб. 44 коп. по состоянию на 06.11.2023, страховых взносов в размере 19373 руб. 53 коп. за 2023 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 32110 руб. 25 коп. за 2022 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 2483 руб. 10 коп. за 2022 год.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, ходатайств и заявлений не представила.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов (пункт 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неисполнения обязанности по уплате налогов, сборов в установленный законом срок, в силу положений статей 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик должен выплатить пени.

При этом уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В собственности административного ответчика находится следующее имущество: автомобиль «***», *** года выпуска, дата регистрации права собственности – 02.03.2023(л.д. 24).

Из выписки из ЕГРИП следует, что в период с 06.05.2022 по 05.06.2023 административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 38-41).

ФИО1 предоставлена налоговая декларация на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год, из которой следует, что общая сумма дохода за 2022 год составила 5 340 000 руб. 00 коп., сумма налоговых вычетов – 3 600 000 руб. 00 коп., налоговая база для исчисления налога – 1 740 000 руб. 00 коп., сумма налога, исчисленная к уплате составила – 262200 руб. 00 коп. (л.д. 42-44).

23.07.2023 в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности № 32981, из которого следует, что налог на доходы физических лиц составил 226200 руб. 00 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года – 2483 руб. 10 коп, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 – 31110 руб. 25 коп., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов – 177469 руб. 00 копю., со сроком исполнения до 11.09.2023 (л.д. 26-27).

Указанное требование получено ФИО1 06.08.2023, что подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 28).

01.11.2023 МИФНС России № 22 по Свердловской области принято решение № 1456 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 294413 руб. 85 коп. (л.д. 35).

Указанное решение направлено в адрес ФИО1 заказным письмом 03.11.2023 (л.д. 36-37).

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафа подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ приведенных положений закона свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 12.02.2024.

Согласно вышеуказанному требованию административному ответчику предлагалось погасить задолженность в срок до 11.09.2023.

30.11.2023 мировым судьей судебного участка № 2 Каменского судебного района Свердловской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Каменского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказо взыскании с ФИО1 задолженности за 2022-2023 года за счет имущества физического лица в размере 295217 руб. 32 коп., в том числе: по налогам – 267822 руб. 88 коп., пени – 27394 руб. 44 коп., а также расходы по оплате государственной пошлины в размере 3076 руб. 90 коп.

Вышеуказанный судебный приказ отменен 11.01.2024 на основании поступивших от должника возражений (л.д. 22).

На основании вышеизложенного, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок для обращения в суд, соблюден.

По собственности признаю административного истца, административным ответчиком 11.04.2024 частично исполнена уплата задолженности на сумму 73200 руб. 00 коп., которая распределена в соответсии с требованиями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно в счет задолженности: по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 26200 руб. 00 коп., по налогу УСН за 2022 года в размере 46520 руб. 00 копю., по налогу УСН за 2022 год в размере 480 руб. 00 коп..

В связи с изложенным, по состоянию на 22.05.2024 задолженность по настоящему административному исковому заявлению составлеяет 222017 руб. 32 коп., из которых: налоги УСН за 2022-2023 г.г. – 140292 руб. 00 коп., пени по состоянию на 06.11.2023 – 27394 руб. 44 коп., страховые взносы за 2023 год – 19737 руб. 53 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32110 руб. 25 коп. за 2022 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 2483 руб. 10 коп. за 2022 год.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривают возможность уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней, которые являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок.

В связи с тем, что требование об уплате задолженности не исполнено административным ответчиком в добровольном порядке и до настоящего времени сумма задолженности не погашена в полном объеме, указанная сумма подлежит взысканию с административного ответчика. 

Административный истец представил письменное заявление об отказе от иска в части произведенных добровольных платежей административным ответчиком: по налогу за доходы физических лиц за 2022 год в размере 26200 руб. 00 коп., по налогу УСН за 2022 год в размере 47000 руб. 00 коп.

Согласно частей 2, 5 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции или в суде апелляционной инстанции, отказаться от административного иска полностью или частично. Суд не принимает отказ административного истца от административного иска, признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

На основании пункта 3 части 1 статьи 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд прекращает производство по делу в случае, если административный истец отказался от административного иска и отказ принят судом. Повторное обращение в суд по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается (статья 197 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Отказ от части административного иска заявлен в письменном виде, подписан административным истцом, где имеется разъяснение о том, что административному истцу понятны последствия принятия судом отказа от части административного иска и прекращения производства по делу.

Отказ административного истца от заявленных в настоящем деле административных исковых требований чьих-либо прав не нарушает, закону не противоречит, в связи с чем оснований для непринятия отказа от иска суд не усматривает, производство по делу в данной части подлежит прекращению. 

В силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 5420 руб. 17 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Принять отказ от административного иска Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени в части произведенных добровольных платежей.

Производство по делу по административному иску Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени в части произведенных добровольных платежей прекратить.

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения (ИНН ***) задолженность по налогам УСН в размере 140 292 (сто сорок тысяч двести девяносто два) руб. 00 коп. за 2022-2023 года, страховые взносы в размере 19 737 (девятнадцать тысяч семьсот тридцать семь) руб. 53 коп. за 2023 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 32110 (тридцать две тысячи сто десять) руб. 25 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 2 483 (две тысячи четыреста восемьдесят три) руб. 10 коп., пени в размере 27 394 (двадцать семь тысяч триста девяносто четыре) руб. 44 коп. по состоянию на 06.11.2023, всего 222 017 (двести двадцать две тысячи семнадцать) руб. 32 коп.

Взысканные средства зачислить: 

Получатель: ***

***

***

***

***

***

***

***

***

Наименование должника: ФИО1;

Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения (ИНН ***) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 420 (пять тысяч четыреста двадцать) руб. 17 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня составления мотивированного решения, путем подачи апелляционной жалобы через Каменский районный суд Свердловской области.

Судья 

Каменского районного суда 

Свердловской области Д.А. Дога