<

данные изъяты>

УИД RS0016-01-2024-000948-70

№ 2а-86/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с.Омутинское «24» января 2025 года

Омутинский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи: Баевой Н.Ю.,

при секретаре судебного заседания: Ванаг А.Я.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-86/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС № 14 по Тюменской области к ФИО1, в лице законного представителя ФИО4 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС № 14 по Тюменской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1, в лице законного представителя ФИО4 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст.19 НК РФ. В соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.44. п.1 ст.45 НК РФ уплачивать законно установленные налоги самостоятельно, в определенный срок - обязанность налогоплательщика, которая прекращается или изменяется только при наличии установленных налоговым законодательством оснований. Согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области на имя ФИО1 в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесена запись о государственной регистрации права на объекты недвижимости: 1/6 доли в праве собственности на жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес> кадастровый № дата регистрации 22.01.2014 года. 

На основании главы 28, 31, 32 НК РФ налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц в размере 100 рублей, а именно: за 2014 год в размере 11 рублей, за 2015 – 12 рублей, за 2016 – 14 рублей, за 2017 – 15 рублей, за 2018 год – 20 рублей, за 2019 год – 26 рублей. 

Согласно ст.397, 409 НК РФ налогоплательщику направлены налоговые уведомления: № 119986612 от 02.07.2017 года со сроком уплаты до 01.12.2017 года, № 872765 от 01.09.2020 года со сроком уплаты до 01.12.2020 года. 

В установленный законодательством срок обязательные платежи налогоплательщик не уплатил, в связи с чем, в порядке ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 02.12.2017 по 29.11.2018 года в размере 01 рубля, за 2015 год за период с 02.12.2017 по 29.11.2018 года в размере 01 рубля 08 копеек, за 2016 год за период с 01.07.2018 по 29.11.2018 года в размере 0 рублей 52 копеек, за 2017 год за период с 02.12.2020 по 26.11.2021 года в размере 0 рублей 85 копеек, за 2018 год за период с 02.12.2020 по 26.11.2021 года в размере 01 рубля 14 копеек, за 2019 год за период с 02.12.2020 по 26.11.2021 года в размере 01 рубля 51 копейки. 

Выявив задолженность по налогу на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования: № 23596 от 30.11.2018 года со сроком уплаты до 17.01.2018 года, № 11827 от 27.10.2021 года со сроком уплаты до 29.11.2021 года. 

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Определением от 19.10.2022 года мирового судьи судебного участка № 2 Омутинского судебного района Тюменской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с должника. 

Налоговым органом пропущен срок своевременной подачи административного искового заявления для взыскания неуплаченных сумм недоимки и пени по причине недостаточности ресурсов на реализацию процедуры взыскания в полном объеме. 

На основании изложенного, просит суд восстановить срок на подачу административного иска, взыскать с ФИО1, в лице законного представителя ФИО4 недоимку в размере 104 рублей 10 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 11 рублей, за 2015 – 12 рублей, за 2016 – 14 рублей, за 2017 – 15 рублей, за 2018 год – 20 рублей, за 2019 год – 26 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 02.12.2017 по 29.11.2018 года в размере 01 рубля, за 2015 год за период с 02.12.2017 по 29.11.2018 года в размере 01 рубля 08 копеек, за 2016 год за период с 01.07.2018 по 29.11.2018 года в размере 0 рублей 52 копеек, за 2017 год за период с 02.12.2020 по 26.11.2021 года в размере 0 рублей 85 копеек, за 2018 год за период с 02.12.2020 по 26.11.2021 года в размере 01 рубля 14 копеек, за 2019 год за период с 02.12.2020 по 26.11.2021 года в размере 01 рубля 51 копейки. 

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области в судебное заседание не явился. О дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д.54), в исковом заявлении начальник Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области ФИО5 просила о рассмотрении дела в их отсутствие. (л.д. 6).

Административный ответчик ФИО1 и ее законный представитель ФИО4 в судебное заседание не явились. О дате, месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом (л.д.53, 55), сведений о причинах своей неявки в суд не представили. 

Руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает, что неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы административного дела и оценив их в соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Как следует из представленных материалов дела и установлено судом, согласно записи акта о рождении № 26 от 02.03.2009 года, ФИО1 родилась ДД.ММ.ГГГГ, в графе «отец» значится ФИО2, в графе «мать» значится ФИО3. (.

<

адрес>) 

Кроме того, как следует из представленных материалов дела и установлено судом, поскольку у ФИО1 имеется в собственности недвижимое имущество: 1/6 доли в праве собственности на жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес> кадастровый № дата регистрации 22.01.2014 года, она является налогоплательщиком по налогам на имущество физических лиц, в связи с чем, налоговый орган исчислил налогоплательщику ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 11 рублей, за 2015 – 12 рублей, за 2016 – 14 рублей, за 2017 – 15 рублей, за 2018 год – 20 рублей, за 2019 год – 26 рублей, а также направил налоговые уведомления: № 23596 от 30.11.2018 года со сроком уплаты до 17.01.2018 года, № 11827 от 27.10.2021 года со сроком уплаты до 29.11.2021 года. (л.д. 8, 11-12) 

Указанные уведомления были направлены налоговым органом в адрес ФИО1 заказной почтой. Вместе с тем, копии реестров данных отправлений уничтожены в связи с истечением сроков хранения. 

В связи с неуплатой указанных налогов, налоговый орган в адрес ФИО1 выставил требование об уплате недоимки по налогам и пени № 23596 по состоянию на 30.11.2018 года со сроком уплаты до 17.01.2019 года общая сумма задолженности составляет 39 рублей 60 копеек, в том числе по налогам 37 рублей 00 копеек, № 11827 по состоянию на 27.10.2021 года со сроком уплаты до 29.11.2021 года общая сумма задолженности составляет 111 рублей 95 копеек, в том числе по налогам 98 рублей 00 копеек. (л.д. 13-14, 18-19)

Указанное требование № 23596 было направлено налоговым органом в адрес ФИО1 заказной почтой, а требование № 11827 через личный кабинет налогоплательщика. (л.д. 22)

В связи с несвоевременной уплатой налога, налогоплательщику ФИО1 начислены в порядке ст. 75 НК РФ пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 02.12.2017 по 29.11.2018 года в размере 01 рубля, за 2015 год за период с 02.12.2017 по 29.11.2018 года в размере 01 рубля 08 копеек, за 2016 год за период с 01.07.2018 по 29.11.2018 года в размере 0 рублей 52 копеек, за 2017 год за период с 02.12.2020 по 26.11.2021 года в размере 0 рублей 85 копеек, за 2018 год за период с 02.12.2020 по 26.11.2021 года в размере 01 рубля 14 копеек, за 2019 год за период с 02.12.2020 по 26.11.2021 года в размере 01 рубля 51 копейки. (л.д. 15, 20-21)

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с названным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе, квартира. 

На основании ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Абзацем 2 п. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

В силу ст.ст. 69, 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. 

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.

На основании ч.2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. 

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на момент возникновения права у налогового органа на обращение в суд, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3)

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 являясь собственником недвижимого имущества – 1/6 доли в праве собственности на дом, являющийся объектом налогообложения, обязана уплачивать законно установленные налоги. Самое раннее требование об уплате налога на имущество физических лиц, в которое был включен налог за 2014-2016 года, направлено ФИО1 от 30.11.2018 года со сроком уплаты до 17.01.2019 года (л.д. 13-14). 

Согласно представленных по запросу суда материалов, Межрайонная ИФНС № 10 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Омутинского судебного района Тюменской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО4, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1, 05.10.2022 года. (л.д. 44-47)

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Омутинского судебного района Тюменской области от 19.10.2022 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано, поскольку заявление о выдаче судебного приказа направлено с нарушением предусмотренного законом срока, который истек 17 июля 2022 года, поэтому данное требование не является бесспорным. (л.д.46)

Следовательно, налоговый орган допустил нарушение порядка взыскания налогов, пропустив срок обращения в суд за вынесением судебного приказа.

Согласно правовой позиции, изложенной в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Согласно штампу на почтовом конверте, налоговый орган с настоящим иском обратился в Омутинский районный суд 12.11.2024 года (л.д. 30), в то время как трехлетний срок исполнения самого раннего требования истек 17.01.2022 года, а установленный шестимесячный срок для обращения в суд в порядке главы 32 КАС РФ, истек 17.07.2022 года. 

Таким образом, материалами дела подтверждается, что административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций с пропуском процессуального срока.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 22.03.2012 г. № 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного иска по причине недостаточности ресурсов на реализацию процедуры взыскания в полном объеме (л.д. 6)

При этом, бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного ст. 62 КАС РФ.

Административный истец в административном исковом заявлении не предоставил доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска вышеназванного срока. 

Исследовав ходатайство, оценив доводы изложенные в нем, суд приходит к выводу об отказе восстановления пропущенного срока по следующим основаниям. 

Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ срока на обращение в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства или нет.

Согласно статей 14, 62 Кодекса административного судопроизводства РФ, правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, из чего следует, что бремя доказывания уважительности причины пропуска срока на обращение в суд лежит на административном истце. Административный истец в обоснование своего требования о восстановлении пропущенного срока доводов в административном исковом заявлении никаких не привел, доказательств не представил. Следовательно, основания для удовлетворения административного иска отсутствуют.

В соответствии с ч.5 ст.180 Кодекса административного судопроизводства РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

На основании выше изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции ФНС № 14 по Тюменской области к ФИО1, в лице законного представителя ФИО4 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Омутинский районный суд. 

Решение изготовлено в совещательной комнате с применением компьютера.

Решение в окончательной форме изготовлено 03 февраля 2025 года.

Судья: подпись Н.Ю.Баева

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>