Дело № 2а-911/2021 

УИД 42RS0015-01-2021-001336-49

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 июня 2021 года г. Новокузнецк

Заводской районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Дяченко Ю.Б.,

при секретаре Социгашевой О.Н., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области обратилась в суд с иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за ... год в сумме – 7 725,00 руб., по пене – 107,06 руб., всего – 7 832,06 руб.

Требования мотивированы тем, что Межрайонная ИФНС России № 4 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц.

Мировым судьей судебного участка № 2 Заводского судебного района г. Новокузнецка ... был вынесен судебный приказ, на который поступили возражения от должника.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Заводского судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области от ... судебный приказ по делу ... в отношении ФИО1 отменен, срок подачи административно искового заявления не пропущен, так как оно подано ....

Налоговое уведомление формируется налоговым органом на основании представленного налоговым агентом в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, в виде справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ).

Согласно справке о доходах физических лиц за ... год от ... ..., представленной налоговым агентом ПАО «...» (ИНН ... КПП ...) административным ответчиком получен доход, с которого не удержан НДФЛ.

В указанной справке отражен код дохода ... - иные доходы.

Пунктом 1 ст. 224 НК РФ устанавливается налоговая ставка в размере 13%, если иное не предусмотрено данной статьей.

Расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом: 2018 г.: 59 423,58 (руб.)* 13%= 7 725,00 руб.

Всего за ... г.: 7 725,00 руб.

В рамках п. 2 от. 52 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ... ... об уплате указанных налогов за ... г., что подтверждается списком почтовых отправлений ... Филиала ФКУ «...» ФНС России по Кемеровской области. Срок исполнения по налоговому уведомлению до ....

Суммы пеней начислены в соответствии п. 4 ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ действующей в соответствующем периоде. 

Формула расчета пени: SP (сумма пени) = N (недоимка) * К (количество дней просрочки) * SR (действующая ставка рефинансирования Банка России, выраженная в процентах) * 1/300 /100.

Расчет пени по налогу на доходы физических лиц по требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов ... по состоянию на ....

Исчислен налог на доходы физических лиц за ... год в сумме 7 725,00 руб.: 

7 725,00, ...- ..., 6,50*1/300 13 = 21,76;

7 725,00,... - ..., 6,25*1/300 53 = 85,30, 

Итого: 107,06

Таким образом, задолженность по пене по налогу на доходы физических лиц за ... г. составляет 107,06 руб.

Требование инспекции исполнено не было, суммы обязательных платежей до настоящего времени не уплачены. На сегодняшний день задолженность по налогу на доходы физических лиц за ... год составляет: 7 725,00 руб.; по пене по налогу на доходы физических лиц за ... год составляет: 107,06 руб. Всего: 7 832,06 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело в свое отсутствие (л.д. 3). 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом (л.д. 32).

Исследовав письменные материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.1 ст.ст. 23, 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с ч.3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать налог из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

В соответствии ч. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах.

В соответствии с ч.4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Таким образом, именно на налогового агента возлагается обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налога на доход физических лиц с доходов, выплаченных налогоплательщику, а также сообщения в налоговый орган и физическому лицу о невозможности его удержания.

Налоговое уведомление формируется налоговым органом на основании представленного налоговым агентом в соответствии с ч. 5 ст. 226 НК РФ сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в виде Справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ).

Частью 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 НК РФ.

Частью 3 ст. 217 НК РФ, в частности, предусмотрено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц установленные законодательством Российской Федерации компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Штрафы за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, выплачиваемые страховой организацией в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей», в п. 3 ст. 217 НК РФ не поименованы, и, следовательно, такие выплаты не подлежат освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц.

В данном случае суд учитывает разъяснения, изложенные в пункте 7 "Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации", утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015. Согласно этому пункту предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения.

В соответствии с п.6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст. 226 и п.14 ст. 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее ..., следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 настоящей статьи.

В соответствии с п.7 ст. 228 НК РФ в отношении дохода, сведения о котором представлены налоговым агентам в налоговые органы за ... год в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст.226.1 НК РФ, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее ... на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. 

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Согласно ч. 1 - ч. 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

для организаций:

за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области (л.д. 5).

Согласно справке о доходах физических лиц за ... год от ... ..., представленной налоговым агентом ПАО «...», административным ответчиком получен доход 59 423,58 рублей, с которого не удержан налог в сумме 7 725,00 рублей (л.д. 6).

В указанной справке отражен код дохода ... – иные доходы.

Налоговое уведомление ... от .... по налогу за ... год, сведения о котором представлены налоговым агентом в налоговой орган, сформировано ... (л.д. 7).

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за ... г. составляет: 59 423,58 (руб.)* 13%= 7 725,00 руб. Срок исполнения по налоговому уведомлению был до ....

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня.

Расчет пени по налогу на доходы физических лиц по требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов ... по состоянию на ... составляет 107,06 руб.

Расчет задолженности по налогу на доходы физических лиц, а также расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен, и признается арифметически верным, контррасчет административным ответчиком не представлен.

Таким образом, названное налоговое уведомление административному ответчику направлено ...., что подтверждается списком отправки заказных писем Филиала ФКУ «...» ФНС России в Ко ... (л.д. 8).

В установленный срок, а именно: в срок до ... обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, ... ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа ... по состоянию на ... год в сумме 7 725,00 рублей недоимка, 107,06 рублей пени, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений ... от .... Срок исполнения по требованию до ... (л.д.9-10).

Поскольку указанные выше требования налогового органа ответчиком не исполнены, то с учётом требований ст. 48 НК РФ, заявленная в административном иске сумма налога, предусмотренная законом, подлежит взысканию с ответчика в судебном порядке. 

Согласно п.1 и п.2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В связи с неоплатой задолженности по налогу административным ответчиком, указанная задолженность согласно исковому заявлению взыскана судебным приказом ... мирового судьи судебного участка № 2 Заводского района г. Новокузнецка от ....

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Заводского судебного района г. Новокузнецка ... судебный приказ по делу ... в отношении ФИО1 отменен (л.д. 13), с указанным административным исковым заявлением истец обратился ..., следовательно, срок подачи административно искового заявления не пропущен.

Представленными административным истцом суду материалами и в отсутствие возражений со стороны административного ответчика, административным истцом доказано, что административным ответчиком была образована недоимка по налогу.

Сумма, заявленная ко взысканию с административного ответчика, административным истцом исчислена верно, подтверждена представленным в дело расчетом, который административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.

На основании изложенного, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме. 

На основании п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, поскольку административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины при обращении с административным иском в суд, в соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика, не освобождённого от уплаты государственной пошлины, с учетом ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-177 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за ... год в сумме – 7 725 (семь тысяч семьсот двадцать пять) рублей 00 копеек, задолженность по пене – 107 (сто семь) рублей 06 копеек, итого – 7 832 (семь тысяч восемьсот тридцать два) рубля 06 копеек.

Взыскать с ФИО1, ..., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 коп. 

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Кемеровского областного суда в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме – 23.06.2021.

Судья Ю.Б. Дяченко