№ 2а-1743/2025

УИД 70RS0004-01-2025-000869-39

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 июня 2025 г. Советский районный суд г.Томска в составе

председательствующего Цыгановой Е.А.

при секретаре Никитиной А.А.,

с участием административного ответчика ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее ? УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 13 271,86 руб. в том числе:

-транспортный налог за 2019 год в сумме 1 164 руб.,

-транспортный налог за 2021 год в сумме 1 164 руб.,

-транспортный налог за 2022 год в сумме 1 164 руб.;

-налог на имущество за 2012 год в размере 220,33 руб.;

-налог на имущество за 2013 год в размере 220,33 руб.;

-налог на имущество за 2014 год в размере 1 652 руб.;

-налог на имущество за 2015 год в размере 1 010 руб.;

-налог на имущество за 2016 год в размере 786 руб.;

-налог на имущество за 2019 год в размере 808 руб.;

-пени, начисленные до 01.01.2023 в сумме 3 428,43 руб. за расчетный период с 01.12.2015 по 31.12.2022;

-пени на совокупную обязанность в ЕНС в сумме 1 654,77 руб. за расчетный период с 01.01.2023 по 10.04.2024.

В обоснование требований указано, что согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 статьи 7 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

-автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: LADA210740, VIN: №, год выпуска 2011. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: LADA210740, VIN: №, год выпуска 2011. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 2 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» ФИО2 является налогоплательщиком транспортного налога.

На основании статей 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 6, пункта 1 статьи 7 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» УФНС России по Томской области налогоплательщику произведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате в общей сумме 3 492 руб., из которых:

-за 2019 год ? 1 164,00 руб.;

-за 2021 год ? 1 164,00 руб.;

-за 2022 год ? 1 164,00 руб.

На основании пункта 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлены налоговые уведомления с извещением на уплату налога:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2019 год;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2021 год;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2022 год.

В установленный законом срок транспортный налог за 2019, 2021, 2022 год налогоплательщиком в полном объеме уплачен не был.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85, статьей 400, 409 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 является собственником (пользователем, владельцем) объектов недвижимости и налогоплательщиком налога на имущество физических лиц:

-квартиры, адрес: 634061, Россия, 

<

адрес>118, кадастровый №, площадь 53,4 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.;

-квартиры, адрес: 634021, Россия, 

<

адрес>153, кадастровый №, площадь 70,1 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании статей 403, 408 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по г. Томску налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате в общей сумме 4 696,66 руб., из которых:

за 2012 год ? 220,33 руб.;

за 2013 год ? 220,33 руб.;

за 2014 год ? 1 652,00 руб.;

за 2015 год ? 1 010,00 руб.;

за 2016 год ? 786,00 руб.;

за 2019 год ? 808,00 руб.

На основании пункта 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлены налоговые уведомления:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога за 2014, 2015, 2016 год;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога за 2019 год.

В установленный законом срок налог на имущество физических лиц уплачен не был. В связи с неисполнением в добровольном порядке обязанности по уплате налогов, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки уплаты налогов налогоплательщику была исчислена пеня в общем размере 5 083,20 руб.

В соответствии с порядком, установленным статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование не исполнено.

В соответствии с главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации УФНС России по Томской области г. было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 13 271,86 руб. 04.07.2024 мировым судьей судебного участка № 5 Советского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ №a-№ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 13 271,86 руб. Налогоплательщиком представлены возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

Административный истец УФНС России по Томской области, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в суд своего представителя не направил, в иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие истца.

Административный ответчик ФИО1, участвуя в судебном заседании, требования не признала, просила применить срок исковой давности, указала на гибель транспортных средств, год гибели не уточнила. Пояснила, что не может снять транспортные средства с регистрационного учета, так как документы утрачены.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Заслушав административного ответчика, изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные сторонами письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями частей 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

На основании приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г. Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.

Запись о реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица (других юридических лиц) внесена в ЕГРЮЛ 24.10.2022, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ в отношении УФНС России по Томской области.

Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. 

Аналогичные требования закреплены в частью 1 статьи 3 и пунктом 1 частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

1) Налог на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

По сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленными в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85, статьями 400, 409 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 являлась собственником объектов недвижимого имущества:

-квартиры, адрес: 634061, Россия, 

<

адрес>118, кадастровый №, площадь 53,4 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

-квартиры, адрес: 634021, Россия, 

<

адрес>153, кадастровый №, площадь 70,1 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 являлась налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании статей 403, 404, 408 Налогового кодекса Российской Федерации УФНС России по Томской области налогоплательщику проведено начисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате по формуле: кадастровая стоимость объекта x доля в праве на объект x налоговая ставка x количество месяцев владения/12, применительно к каждому объекту недвижимости, а именно:

1) за 2012 год:

-квартира с кадастровым номером 70:21:0200019:2964: (налоговая база (кадастровая стоимость) 881 329 руб. x на налоговую ставку 0,1000% x 1/4 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения = 220,33 руб.; 

2) за 2013 год 

-квартира с кадастровым номером 70:21:0200019:2964: (налоговая база (кадастровая стоимость) 881 329 руб. x на налоговую ставку 0,1000% x 1/4 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения = 220,33 руб.; 

3) за 2014 год:

-квартира с кадастровым номером 70:21:0200019:2964: (налоговая база (кадастровая стоимость) 881 328 руб. x на налоговую ставку 0,32% x 1/4 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения = 705 руб.; 

-квартира с кадастровым номером 70:21:0200005:304: (налоговая база (кадастровая стоимость) 591 706 руб. x на налоговую ставку 0,32% x 1/2 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения = 947 руб.; 

4) за 2015 год:

-квартира с кадастровым номером 70:21:0200019:2964: (налоговая база (кадастровая стоимость) 1010 884 руб. x на налоговую ставку 0,45% x 1/4 (доля в праве) / 12 месяцев года x 2 месяцев фактического владения + 678 687 руб. x на налоговую ставку 0,45% x 1/2 (доля в праве) / 12 месяцев года x 2 месяца фактического владения = 190 руб. 

-квартира с кадастровым номером 70:21:0200005:304: (налоговая база (кадастровая стоимость) 678 687 руб. x на налоговую ставку 0,20% x 1/2 (доля в праве) / 12 месяцев года x 10 месяцев фактического владения + 678 687 руб. x на налоговую ставку 0,45% x 1/2 (доля в праве) / 12 месяцев года x 2 месяца фактического владения = 820 руб.

5) за 2016 год:

-квартира с кадастровым номером 70:21:0200005:304: (налоговая база (кадастровая стоимость) 786 378 руб. x на налоговую ставку 0,20% x 1/2 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения = 786 руб.; 

6) за 2019 год:

-квартира с кадастровым номером 70:21:0200005:304: (налоговая база (кадастровая стоимость) 898 211 руб. x на налоговую ставку 0,18% x 1/2 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения = 808 руб. 

В адресу ФИО3 были направлены налоговые уведомления:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату, в том числе налога на имущество физических лиц за 2012, 2013 и 2014 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; 

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату, в том числе налога на имущество физических лиц за 2014, 2015 и 2016 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату, в том числе налога на имущество физических лиц за 2019 год в срок не позднее установленного законодательством о налогах и сборах.

В установленный налоговым уведомлением срок налог на имущество физических лиц за 2012, 2013, 2014, 2015, 2016 и 2019 год уплачен не был. 

На основании статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 посредством почтового отправления направлены требования:

-№ № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе налога на имущество физических лиц за 2012 год;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе налога на имущество физических лиц за 2013 год;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе налога на имущество физических лиц за 2014 год;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе налога на имущество физических лиц за 2015 год;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе налога на имущество физических лиц за 2016 год;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе налога на имущество физических лиц за 2019 год.

В установленные сроки указанные требования не исполнены.

Вместе с тем, суд не находит оснований для удовлетворения требований УФНС России по Томской области в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2012, 2013, 2014, 2015, 2016 год в связи со следующим.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате страховых взносов и пени в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как указано выше, ФИО1 выставлены требования:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе налога на имущество физических лиц за 2012 год об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе налога на имущество физических лиц за 2013 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе налога на имущество физических лиц за 2014 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе налога на имущество физических лиц за 2015 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе налога на имущество физических лиц за 2016 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности превысила 3000 рублей ДД.ММ.ГГГГ после возникновения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год. Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности налоговый орган должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако соответствующее заявление было подано мировому судье судебного участка № Советского судебного района 

<

адрес> только ДД.ММ.ГГГГ, то есть спустя 7 лет 27 дней с момента истечения срока на его подачу, что подтверждается оттиском штампа о входящем за № (материалы административного дела №а-1869/2024).

Срок исполнения требования об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год был установлен до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Советского судебного района г. Томска о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 и 2018 год, однако требование о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2016 год не заявлялось, в связи с чем суд также приходит к выводу о пропуске срока на обращение за указанной задолженностью. 

Кроме того, из ответа УФНС России по Томской области на запрос суда следует, что иные меры после выставления ФИО1 требований налоговым органом для взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2012, 2013, 2014, 2015, 2016 год не предпринимались. 

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, учитывая то обстоятельство, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, имея профессиональных юристов, должен быть осведомлен о порядке и сроках направления налогоплательщиком налоговых уведомлений и налоговых требований.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Из правовой позиции, высказанной в определении от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, суд не находит оснований для удовлетворения требований УФНС России по Томской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2012 в размере 220,33 руб., 2013 – 220,33 руб., 2014 – 1652 руб., 2015 – 1010 руб., 2016 год – 786 руб. 

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку в удовлетворении требований о взыскании с ФИО5 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2012 в размере 220,33 руб., 2013 – 220,33 руб., 2014 – 1652 руб., 2015 – 1010 руб., 2016 год – 786 руб., суд также не находит оснований для взыскания пени, начисленных на указанную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

Обращаясь с настоящим административным исковым заявлением, УФНС России по Томской области также просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 808 руб., а также пени, начисленные на указанную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Как указано выше, по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленными в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85, статьями 400, 409 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 являлась собственником объектов недвижимого имущества:

-квартиры, адрес: 634061, Россия, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 53,4 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании статей 403, 404, 408 Налогового кодекса Российской Федерации УФНС России по Томской области налогоплательщику проведено начисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2019 год по формуле: кадастровая стоимость объекта x доля в праве на объект x налоговая ставка x количество месяцев владения/12, применительно к каждому объекту недвижимости, а именно: (налоговая база (кадастровая стоимость) 898 211 руб. x на налоговую ставку 0,18% x 1/2 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения = 808 руб.

В адресу ФИО3 были направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату, в том числе налога на имущество физических лиц за 2019 год в срок не позднее установленного законодательством о налогах и сборах.

В установленный налоговым уведомлением срок налог на имущество физических лиц за 2019 год уплачен не был. 

На основании статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 посредством почтового отправления направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе налога на имущество физических лиц за 2019 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В установленные сроки указанные требования не исполнены.

Представленный УФНС России по Томской области расчет задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год судом проверен, признан арифметически верным, оснований не доверять представленному расчету у суда не имеется.

Таким образом, материалами дела подтверждается наличие у ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 808 руб., ввиду чего требование УФНС России по Томской области о взыскании с административного ответчика указанной суммы задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Налоговым органом были начислены пени на имеющиеся недоимки по налогу на имущество физических лиц, а именно:

-219,21 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 759 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (сумма задолженности в расчете не указана);

-156,75 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 789 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (сумма задолженности в расчете не указана);

-109,18 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 808 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (сумма задолженности в расчете не указана).

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 и 2018 год взыскана судебным приказом №а-1614/2020, выданным ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Советского судебного района г. Томска.

Указанным судебным приказом также взысканы пени, начисленные на недоимку по:

-по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

Из ответа УФССП России по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда следует, что на основании судебного приказа №а-1614/2020 от ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное ДД.ММ.ГГГГ по пункту 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе).

В соответствии с приказом ФССП России от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной службы судебных приставов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения материалы оконченных исполнительных производств по исполнению актов судебных органов, хранятся в течение 3 лет с момента окончания или прекращения исполнительного производства. Исполнительные производства согласно реестру уничтожены, в связи с чем, предоставить запрашиваемую информацию не представляется возможным. Ввиду вышеизложенного, при расчете пени суд руководствуется датой окончания исполнительного производства №-ИП – ДД.ММ.ГГГГ. 

Производя свой собственный расчет, суд приходит к следующим выводам.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ – 16.06.2019

138

7,75

300

27,06

ДД.ММ.ГГГГ – 28.07.2019

42

7,5

300

7,97

ДД.ММ.ГГГГ – 08.09.2019

42

7,25

300

7,70

ДД.ММ.ГГГГ – 27.10.2019

49

7

300

8,68

ДД.ММ.ГГГГ – 15.12.2019

49

6,5

300

8,06

ДД.ММ.ГГГГ – 09.02.2020

56

6,25

300

8,86

ДД.ММ.ГГГГ – 26.04.2020

77

6

300

11,69

ДД.ММ.ГГГГ – 21.06.2020

56

5,5

300

7,79

ДД.ММ.ГГГГ – 26.07.2020

35

4,5

300

3,98

ДД.ММ.ГГГГ – 31.12.2020

158

4,25

300

16,99

Итого пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 108,78 руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ – 21.03.2021

80

4,25

300

8,60

ДД.ММ.ГГГГ – 25.04.2021

35

4,5

300

3,98

ДД.ММ.ГГГГ – 14.06.2021

50

5

300

6,33

ДД.ММ.ГГГГ – 25.07.2021

41

5,5

300

5,71

ДД.ММ.ГГГГ – 12.09.2021

49

6,5

300

8,06

ДД.ММ.ГГГГ – 24.10.2021

42

6,75

300

7,17

ДД.ММ.ГГГГ – 19.12.2021

56

7,5

300

10,63

ДД.ММ.ГГГГ – 13.02.2022

56

8,5

300

12,04

ДД.ММ.ГГГГ – 15.02.2022

2

9,5

300

0,48

Итого пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 63 руб.

Таким образом, с ФИО2 подлежат взысканию пени в размере 171,78 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 759 руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ – 09.02.2020

13

6,25

300

2,14

ДД.ММ.ГГГГ – 26.04.2020

77

6

300

12,15

ДД.ММ.ГГГГ – 21.06.2020

56

5,5

300

8,10

ДД.ММ.ГГГГ – 26.07.2020

35

4,5

300

4,14

ДД.ММ.ГГГГ – 31.12.2020

158

4,25

300

17,66

Итого пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 44,19 руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ – 21.03.2021

80

4,25

300

8,94

ДД.ММ.ГГГГ – 25.04.2021

35

4,5

300

4,14

ДД.ММ.ГГГГ – 14.06.2021

50

5

300

6,58

ДД.ММ.ГГГГ – 25.07.2021

41

5,5

300

5,93

ДД.ММ.ГГГГ – 12.09.2021

49

6,5

300

8,38

ДД.ММ.ГГГГ – 24.10.2021

42

6,75

300

7,46

ДД.ММ.ГГГГ – 19.12.2021

56

7,5

300

11,05

ДД.ММ.ГГГГ – 13.02.2022

56

8,5

300

12,52

ДД.ММ.ГГГГ – 15.02.2022

2

9,5

300

0,50

Итого пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 65,50 руб.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 109,69 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 789 руб.;

Поскольку задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год взыскана настоящим решением, налоговым органом обосновано начислены пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Суд соглашается с представленным УФНС России по Томской области расчетом пени, начисленных на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, судом расчет проверен, признан арифметически верным расчет взыскиваемых сумм произведен в соответствии с требованиями закона, ФИО1 представленный расчет не оспорен, контррасчет не представлен.

Производя собственный расчет пени, начисленных на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующим выводам.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ – 23.07.2023

204

7,5

300

41,21

ДД.ММ.ГГГГ – 14.08.2023

22

8,5

300

5,04

ДД.ММ.ГГГГ – 17.09.2023

34

12

300

10,99

ДД.ММ.ГГГГ – 29.10.2023

42

13

300

14,71

ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023

49

15

300

19,80

ДД.ММ.ГГГГ – 10.04.2024

115

16

300

49,56

Итого пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 141,31 руб.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 109,18 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в размере 141,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 808 руб.

2) Транспортный налог.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и вводится на территории субъектов Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» (далее по тексту ? Закон).

В соответствии с положениями статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 2 Закона лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно положениям Закона: объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки (с мощностью мотора свыше 5 л.с.), гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные «транспортные» средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 3); налоговым периодом признается календарный год (статья 5); транспортный налог в отношении физических лиц исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (пункт 1 статьи 7); уплата налога производится в срок до 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 2 статьи 8); сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (пункт 2 статьи 7); в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (автомобили), налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 4).

Ставки транспортного налога установлены законодательством Томской области.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 статьи 7 Закона ТО от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге», на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

-автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: LADA210740, VIN: №, год выпуска 2011. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: LADA210740, VIN: №, год выпуска 2011. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании статей 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 6, пункта 1 статьи 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате за 2019, 2021 и 2022 год: 

1) за 2019 год:

-транспортное средство с государственным регистрационным знаком: №, Марка/Модель: LADA210740: 72,70 (налоговая база) x 1 (доля в праве на объект) x 8 (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 582 руб.;

-транспортное средство с государственным регистрационным знаком: №, Марка/Модель: LADA210740: 72,70 (налоговая база) x 1 (доля в праве на объект) x 8 (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 582 руб.

2) за 2021 год:

-транспортное средство с государственным регистрационным знаком: №, Марка/Модель: LADA210740: 72,70 (налоговая база) x 1 (доля в праве на объект) x 8 (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 582 руб.;

-транспортное средство с государственным регистрационным знаком: №, Марка/Модель: LADA210740: 72,70 (налоговая база) x 1 (доля в праве на объект) x 8 (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 582 руб.

3) за 2022 год:

-транспортное средство с государственным регистрационным знаком: №, Марка/Модель: LADA210740: 72,70 (налоговая база) x 1 (доля в праве на объект) x 8 (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 582 руб.;

-транспортное средство с государственным регистрационным знаком: №, Марка/Модель: LADA210740: 72,70 (налоговая база) x 1 (доля в праве на объект) x 8 (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 582 руб.

На основании статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату транспортного налога за 2019 не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату транспортного налога за 2021 не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату транспортного налога за 2022 не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

В установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 8 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» срок транспортный налог за 2019, 2021 и 2022 год в сумме уплачен не был. 

На основании статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, в том числе об уплате транспортного налога за 2019 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ №, в том числе об уплате транспортного налога за 2021 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку на момент возникновения задолженности по транспортному налогу за 2022 год (ДД.ММ.ГГГГ) имелось отрицательное сальдо, требование об уплате задолженности по транспортному налогу на имущество физических лиц за 2022 год (после выставленного №от ДД.ММ.ГГГГ) в адрес ФИО1 не направлялось.

Представленный УФНС России по Томской области расчет задолженности по уплате транспортного налога за 2019, 2021 и 2022 год судом проверен, признан арифметически верным, оснований не доверять представленному расчету у суда не имеется, ФИО1 контррасчет взыскиваемых сумм не представлен.

Таким образом, материалами дела подтверждается наличие у ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 1164 руб., 2021 год – 1164 руб. и 2022 год – 1 164 руб., ввиду чего требование УФНС России по Томской области о взыскании с административного ответчика указанной суммы задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

Довод административного ответчика о гибели вышеуказанных транспортных средств не нашел своего подтверждения в ходе рассмотрения настоящего административного дела. Напротив, согласно ответу УМВД России по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда, на ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в период с 2014 года по настоящее время зарегистрированы транспортные средства:

-автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: LADA210740, VIN: №, год выпуска 2011. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: LADA210740, VIN: №, год выпуска 2011. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с вышеизложенным, указанный довод подлежит отклонению.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Налоговым органом были начислены пени на имеющиеся недоимки по транспортному налогу, а именно:

-415,51 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в сумме 728 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-322,59 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в сумме 728 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-240,25 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме 728 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-208,31 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 872 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-194,77 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1 164 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (размер задолженности в расчете не указан);

-157,30 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1 164 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (размер задолженности в расчете не указан);

-8,73 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1 164 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (размер задолженности в расчете не указан);

-на недоимку по транспортному налогу за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (размер задолженности в расчете не указан).

Согласно представленной УФНС России по Томской области детализации недоимок КРСБ до ДД.ММ.ГГГГ, недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 728 руб., за 2015 год в размере 728 руб., за 2016 год в размере 728 руб. были погашены ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом положений статей 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент образования обязанности уплатить пени, указанные задолженности по пени на недоимку по транспортному налогу за 2014, 2015 и 2016 год должны были быть включены в требование об уплате задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Сроки на обращение в суд за взысканием не пропущены.

Суд соглашается с представленным УФНС России по Томской области расчетом пени, начисленных на задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015 и 2016 год, судом расчет проверен, признан арифметически верным расчет взыскиваемых сумм произведен в соответствии с требованиями закона, ФИО1 представленный расчет не оспорен, контррасчет не представлен.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию:

-пени в размере 415,51 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 728 руб.;

-пени в размере 322,59 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 728 руб.;

-пени в размере 240,25 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 728 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 872 руб. и 2018 год в размере 1164 руб. была взыскана судебным приказом №а-1614/2020, выданным ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Советского судебного района г. Томска.

Указанным судебным приказом также взысканы пени, начисленные на недоимку по:

-по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

Из ответа УФССП России по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда следует, что на основании судебного приказа №а-1614/2020 от ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное ДД.ММ.ГГГГ по пункту 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе).

В соответствии с приказом ФССП России от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной службы судебных приставов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения материалы оконченных исполнительных производств по исполнению актов судебных органов, хранятся в течение 3 лет с момента окончания или прекращения исполнительного производства. Исполнительные производства согласно реестру уничтожены, в связи с чем, предоставить запрашиваемую информацию не представляется возможным. Ввиду вышеизложенного, при расчете пени суд руководствуется датой окончания исполнительного производства №-ИП – ДД.ММ.ГГГГ. 

Кроме того, суд также учитывает, что согласно представленной УФНС России по Томской области детализации недоимок КРСБ до ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 872 руб. была погашена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, также ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2018 год поступили денежные средства в размере 735,14 руб.

Производя свой собственный расчет пени, суд приходит к следующим выводам.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ – 16.06.2019

138

7,75

300

31,09

ДД.ММ.ГГГГ – 28.07.2019

42

7,5

300

9,16

ДД.ММ.ГГГГ – 08.09.2019

42

7,25

300

8,85

ДД.ММ.ГГГГ – 27.10.2019

49

7

300

9,97

ДД.ММ.ГГГГ – 15.12.2019

49

6,5

300

9,26

ДД.ММ.ГГГГ – 09.02.2020

56

6,25

300

10,17

ДД.ММ.ГГГГ – 26.04.2020

77

6

300

13,43

ДД.ММ.ГГГГ – 21.06.2020

56

5,5

300

8,95

ДД.ММ.ГГГГ – 26.07.2020

35

4,5

300

4,58

ДД.ММ.ГГГГ – 31.12.2020

158

4,25

300

19,52

Итого пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 124,98 руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ – 21.03.2021

80

4,25

300

9,88

ДД.ММ.ГГГГ – 25.04.2021

35

4,5

300

4,58

ДД.ММ.ГГГГ – 14.06.2021

50

5

300

7,27

ДД.ММ.ГГГГ – 25.07.2021

41

5,5

300

6,55

ДД.ММ.ГГГГ – 12.09.2021

49

6,5

300

9,26

ДД.ММ.ГГГГ – 24.10.2021

42

6,75

300

8,24

ДД.ММ.ГГГГ – 19.12.2021

56

7,5

300

12,21

ДД.ММ.ГГГГ – 08.02.2022

51

8,5

300

12,60

Итого пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 70,59 руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ – 09.02.2020

13

6,25

300

3,15

ДД.ММ.ГГГГ – 26.04.2020

77

6

300

17,93

ДД.ММ.ГГГГ – 21.06.2020

56

5,5

300

11,95

ДД.ММ.ГГГГ – 26.07.2020

35

4,5

300

6,11

ДД.ММ.ГГГГ – 31.12.2020

158

4,25

300

26,05

Итого пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 65,19 руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

задолжен.,руб.

ДД.ММ.ГГГГ – 21.03.2021

80

4,25

300

13,19

1164,00

ДД.ММ.ГГГГ – 25.04.2021

35

4,5

300

6,11

1164,00

ДД.ММ.ГГГГ – 14.06.2021

50

5

300

9,70

1164,00

ДД.ММ.ГГГГ – 25.07.2021

41

5,5

300

8,75

1164,00

ДД.ММ.ГГГГ – 12.09.2021

49

6,5

300

12,36

1164,00

ДД.ММ.ГГГГ – 24.10.2021

42

6,75

300

11,00

1164,00

ДД.ММ.ГГГГ – 19.12.2021

56

7,5

300

16,30

1164,00

ДД.ММ.ГГГГ – 09.02.2022

52

8,5

300

17,15

1164,00

ДД.ММ.ГГГГ Частичная оплата долга ? 735,14 руб.

428,86

ДД.ММ.ГГГГ – 13.02.2022

4

85

300

0,49

428,86

ДД.ММ.ГГГГ – 15.02.2022

2

95

300

0,27

428,86

Итого пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 65,19 руб.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию:

-пени в размере 195,57 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 872 руб.;

-пени в размере 160,51 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 164 руб.

Поскольку задолженность по транспортному налогу за 2019, 2021 и 2022 год взыскана настоящим решением, налоговым органом обосновано начислены пени на указанные недоимки.

Суд соглашается с представленным УФНС России по 

<

адрес> расчетом пени, начисленных на задолженность по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, судом расчет проверен, признан арифметически верным расчет взыскиваемых сумм произведен в соответствии с требованиями закона, ФИО1 представленный расчет не оспорен, контррасчет не представлен.

Производя собственный расчет пени, начисленных на указанные недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующим выводам.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ – 23.07.2023

204

7,5

300

59,36

ДД.ММ.ГГГГ – 14.08.2023

22

8,5

300

7,26

ДД.ММ.ГГГГ – 17.09.2023

34

12

300

15,83

ДД.ММ.ГГГГ – 29.10.2023

42

13

300

21,18

ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023

49

15

300

28,52

ДД.ММ.ГГГГ – 10.04.2024

115

16

300

71,39

Итого пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 203,54 руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ – 23.07.2023

204

7,5

300

59,36

ДД.ММ.ГГГГ – 14.08.2023

22

8,5

300

7,26

ДД.ММ.ГГГГ – 17.09.2023

34

12

300

15,83

ДД.ММ.ГГГГ – 29.10.2023

42

13

300

21,18

ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023

49

15

300

28,52

ДД.ММ.ГГГГ – 10.04.2024

115

16

300

71,39

Итого пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 203,54 руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023

16

15

300

9,31

ДД.ММ.ГГГГ – 10.04.2024

115

16

300

71,39

Итого пени на недоимку по транспортному налогу за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 80,70 руб.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию:

-пени в размере 157,30 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в размере 203,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 164 руб.;

-пени в размере 8,73 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в размере 203,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 164 руб.;

-пени в размере 80,70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 164 руб.

Проверяя соблюдение налоговым органом сроков на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд исходит из следующего.

Согласно частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов настоящего административного дела следует, что ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности по требованию превысила 10000 руб.

Согласно материалам административного дела №а-1869/2024 заявление о выдаче судебного приказа поступило мировому судье ДД.ММ.ГГГГ (личный прием), то есть с незначительным пропуском установленного шестимесячного срока.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Советского судебного района г. Томска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 13271,86 руб.

Ввиду поступления возражений от ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 5 Советского судебного района г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указанный судебный приказ был отменен.

Настоящее административное исковое заявление было направлено в Советский районный суд г. Томска ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Административным истцом представлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока. 

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Учитывая незначительность пропуска срока для обращения в суд, последовательное совершение налоговым органом действий по взысканию недоимки, суд полагает возможным восстановить налоговому органу срок для обращения в суд для взыскания недоимки.

Доводы административного ответчика об истечении сроков исковой давности несостоятельны, поскольку в соответствии с положениями Кодекса административного судопроизводства сроки исковой давности не применяются, имеются установленные сроки подачи административного искового заявления. Так, процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> к ФИО2 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО4 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 6 820,20 руб., из которой:

-транспортный налог за 2019 год в размере 1 164 руб.;

-транспортный налог за 2021 год в размере 1 164 руб.;

-транспортный налог за 2022 год в размере 1 164 руб.;

-пени в размере 415,51 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 728 руб.;

-пени в размере 322,59 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 728 руб.;

-пени в размере 240,25 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 728 руб.;

-пени в размере 195,57 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 872 руб.;

-пени в размере 160,51 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 164 руб.;

-пени в размере 157,30 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в размере 203,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 164 руб.;

-пени в размере 8,73 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в размере 203,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 164 руб.;

-пени в размере 80,70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 164 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 808 руб.;

-пени в размере 171,78 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 759 руб.;

-пени в размере 109,69 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 789 руб.;

-пени в размере 109,18 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в размере 141,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 808 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскание налога, пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН 

<

***>, КПП 770801001. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула. Расчетный счет 

<

***>. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН 

<

***>) в доход Муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4 000 руб. 

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья /подпись/ Е.А. Цыганова

Мотивированный текст решения изготовлен 11.06.2025.