Дело № 2а-450/2019

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

05 ноября 2019 года г.Уварово Тамбовская область

Уваровский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Нистратовой В.В., 

секретаря Алексашиной О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России № 3 по Тамбовской области обратилась в Уваровский районный суд Тамбовской области с исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности за 2015 год по земельному налогу в сумме 25944,00 рублей и пени по земельному налогу в размере 372 рубля 51 копейка за период с 04.12.2018г по 28.01.2019г. 

В исковом заявлении руководитель налогового органа ФИО3 ссылается на следующее.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются обладатели земельных участков на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на землю Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области о плательщиках земельного налога, ФИО2 являлась в 2015 году собственником земельных участков кадастровый №, находящегося по адресу: 

<

адрес>, и кадастровый №, находящегося по адресу: 

<

адрес>, за домом №.

Расчет земельного налога

Объект налогообложения

Налоговая база

Налоговая ставка

Период/доля

Сумма налога к уплате

2015

Земельный участок кадастровый номер

68:30:0003049:19

1066410

0,30 %

12 мес./1

1066410 х 0,3 % = 3199 руб.00 коп.

2015

Земельный участок кадастровый номер

68:30:0003049:36

7735384

0,30 %

12 мес./1

7735384 х 0,30 % = 23206 руб. 00 коп.

Итого: 26405 руб.00 коп. - 461 руб. (переплата) =25944 руб.00 коп.

Как плательщику земельного налога административному ответчику начислен земельный налог и направлено налоговое уведомление № 77399755 от 10.09.2018 по сроку уплаты 03 декабря 2018 года. В связи с неуплатой задолженности по земельному налогу в адрес налогоплательщика было направлено требование № 1619 от 29.01.2019 с предложением в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до 26.03.2019г., которое не было не исполнено. На основании изложенного, ФИО2 начислены пени по земельному налогу в сумме 372 рубля 51 коп. за период с 04.12.2018 по 28.01.2019. 

Данные обстоятельства послужили основанием для взыскания задолженности в соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в судебном порядке. Межрайонная ИФНС России № 3 по Тамбовской области, исполняя возложенную в соответствии с действующим законодательством обязанность и реализуя свое право на взыскание неуплаченных налогов и пени в судебном порядке, обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 2 Уваровского района Тамбовской области был вынесен судебный приказ № 2а-843/2019 от 25.04.2019 о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу и пени. Однако, должник обратился с возражением относительно исполнения указанного судебного приказа, в связи с чем, определением мирового судьи от 06.05.2019 судебный приказ отменен. Между тем, задолженность по земельному налогу и пени до настоящего времени административным ответчиком не оплачена. 

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 3 по Тамбовской области, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, не направил в него своего представителя; в поступившем заявлении начальник налоговой инспекции ФИО3 просит рассмотреть данное административное дело в отсутствие представителя административного истца в связи с отсутствием возможности прибыть на судебное заседание, на удовлетворении административного иска настаивает.

Административный ответчик ФИО2 и ее представитель ФИО4 в судебном заседании не согласились с исковыми требованиями, поскольку земельный налог за 2015 год за земельный участок кадастровый номер № в размере 3199,00 рублей ФИО2 полностью оплачен в 2016 году. Считают, что расчет налога за земельный участок кадастровый номер № произведен налоговым органом неверно. Кадастровая стоимость данного земельного участка в размере 7 735 384 рубля установлена 29.11.2014 г., соответственно, действуют реквизиты утверждения акта кадастровой стоимости (решение № 1498 от 28.11.2014 г.). Однако, согласно выписке из ЕРГН от 25.04.2017, указано, что кадастровая стоимость на данный объект была изменена 13.08.2015 г. и составляет 783116,74 руб. Таким образом, расчет суммы налога за данный объект недвижимости за 2015 года следует производить исходя из кадастровой стоимости, которая действовала с января по июль 2015 г. в размере 7 735 384 руб., и из расчета кадастровой стоимости 783116,74 руб., которая действовала с августа по декабрь 2015 г. В связи с изложенным, сумма земельного налога за 2015 года за земельный участок кадастровый № составляет 14515 рублей 77 копеек; административный ответчик согласен нести обязательства по уплате земельного налога в указанной сумме. 

Выслушав пояснение административного ответчика ФИО2, ее представителя ФИО4, исследовав материалы административного дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пп.1 п.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу пункта 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч.2 приведенной статьи).

На основании пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. 

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (часть 1 статьи 390 НК РФ).

Согласно пунктами 1,4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей; налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований. 

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. 

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год ( п.1 ст.393 НК РФ).

На основании решения Уваровского городского Совета народных депутатов Тамбовской области от 27 ноября 2014 года № 560 «Об установлении на территории города Уварово земельного налога» налоговые ставки в процентах от кадастровой стоимости земельного участка установлены в следующих размерах по состоянию на 1 января 2015 года:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках объекта недвижимости от 22.08.2019г., с 24.03.2008г. ФИО2 является собственником земельного участка с кадастровым номером № площадью 1896,92 кв.м, размер доли: 1\1, категория земель – земли населенных пунктом, виды разрешенного использования: для размещения жилого дома, находящегося по адресу: почтовый адрес ориентира: 

<

адрес>. 

Кроме того, ФИО2 является собственником земельного участка с кадастровым номером № площадью 1393 кв.м, размер доли: 1\1, категория земель – земли населенных пунктом, вид разрешенного использования с августа 2015г.: приусадебный участок личного подсобного хозяйства, находящегося по адресу: 

<

адрес>, за домом №, что также подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках объекта недвижимости от 23.08.2019г. 

На основании выписок из ЕГРН о кадастровой стоимости объекта недвижимости от 14.09.2019г., величина кадастровой стоимости земельного участка № на 29.11.2014г. составляла 7735384,72 руб. (постановление администрации Тамбовской области № 1498 от 28.11.2014).

В последующем, на основании заявления собственника земельного участка от 30.07.2015 о государственном кадастровом учете изменений объекта недвижимости в связи с изменением вида разрешенного использования в соответствии с правилами землепользования и застройки был изменен вид разрешенного использования с «для строительства здания бани» на вид разрешенного использования «приусадебный участок личного подсобного хозяйства». В результате изменения вида разрешенного использования, 13.08.2015г. кадастровая стоимость спорного земельного участка была пересчитана путем умножения площади данного земельного участка на удельный показатель в размере 562,18 рубля, и составила 783116 руб.74 коп.

Как следует из материалов дела, административному ответчику начислен земельный налог за указанные объекты (земельные участки с кадастровым номером № и кадастровым номером №) на общую сумму 26405 рублей 00 копеек за 2015 год и направлено налоговое уведомление № 77399755 от 10.09.2018 об уплате налогов не позднее 03.12.2018г. 

Направленное в адрес административного ответчика налоговое уведомление об уплате земельного налога в установленный законом срок не исполнено.

В соответствии с п.п. 1,3,4 и 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При этом обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. 

Суд отмечает, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

По причине неуплаты причитающихся сумм ФИО2 начислены пени по земельному налогу в сумме 372 рубля 51 коп. за период с 04.12.2018г. по 28.01.2019г. 

В связи с неисполнением административным ответчиком налогового уведомления об уплате земельного налога за указанный период, ФИО2 административным истцом было направлено требование № 1619 от 29.01.2019 со сроком добровольного исполнения до 26 марта 2019 года. Требование налогового органа в указанный срок не исполнено, и до настоящего времени сведений об уплате задолженности в инспекцию не поступало. 

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 25 апреля 2019 года мировым судьей судебного участка № 2 Уваровского района Тамбовской области вынесен судебный приказ № 2а-843/2019 о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Тамбовской области земельного налога с физических лиц в размере 25944 рубля и пени по земельному налогу в размере 372 рубля 51 коп., а также государственной пошлины в доход городского бюджета 494 рубля 75 копеек. 

В связи с поданными ФИО2 возражениями относительно исполнения указанного судебного приказа, 06 мая 2019 года определением мирового судьи судебного участка № 2 Уваровского района Тамбовской области названный судебный приказ отменен. 

Учитывая вышеизложенное, при отсутствии доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налога, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу и пени подлежат удовлетворению.

Размер взыскиваемой задолженности по земельному налогу и пени проверен. Суд находит представленные расчеты земельного налога и пени арифметически верными. Сведений о правах административного ответчика на налоговые льготы в деле не имеется. 

Ответчиком не отрицается и не оспаривается обязанность по уплате земельного налога и пени. 

Положения статьи 48 НК РФ об обращении в суд с исковым заявлением не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа административным истцом не нарушены.

Суд не может согласиться с доводами административного ответчика о неправильном расчете административным ответчиком земельного налога за 2015 год по земельному участку кадастровый № ввиду следующего.

В соответствии со статьей 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом; изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если это не связано с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, а также решением комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решением суда.

Таким образом, изменения кадастровой стоимости земельных участков, произошедшие в текущем налоговом периоде в результате перевода земель из одной категории в другую или изменения вида разрешенного использования земельного участка, могут учитываться только со следующего налогового периода по земельному налогу.

При таких обстоятельствах, суд находит правомерно исчисленным размер земельного налога за спорный период во взыскиваемом размере.

Представленная административным ответчиком справка налогового органа № 2409555 не является доказательством оплаты ФИО2 земельного налога за 2015 год по налоговому уведомлению № 77399755 от 10.09.2018 по сроку уплаты 03.12.2018г. Согласно сообщению начальника налоговой инспекции ФИО3 от 05.11.2019г., указанный платеж от 03.12.2016г. в размере 3199 руб. отражен в выписке лицевого счета и зачтен в счет погашения задолженности по сроку уплаты 01.10.2015г.

Удовлетворяя исковые требования налоговой инспекции, суд исходит из установленной законом обязанности ФИО2 как собственника имущества уплачивать своевременно налоги и нести ответственность в виде пени в случае несвоевременной оплаты. 

Доказательств того, что налогоплательщик ФИО2 уплатила земельный налог в установленный в уведомлении и требовании срок, административным ответчиком суду не представлено. 

На основании п.п.19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1. и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов. Соответственно, государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ г.Уварово Тамбовской области.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: 

<

адрес>, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тамбовской области задолженность за 2015 год по земельному налогу (земельные участки с кадастровым номером № и кадастровым номером № в сумме 25944 рубля 00 копеек, пени по земельному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 28 января 2019 года в размере 372,51 рубля. 

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину в размере 989,49 рублей в доход бюджета муниципального образования - городской округ город Уварово Тамбовской области.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Уваровский районный суд Тамбовской области.

Судья В.В.Нистратова

Мотивированное решение суда составлено 08 ноября 2019 года

Судья В.В.Нистратова