Дело №2а-342(2)/2024

64RS0034-02-2024-000438-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 декабря 2024 года с. Воскресенское

Саратовский районный суд Саратовской области в составе: 

председательствующего судьи Судоплатова А.В.,

при секретаре Тюкалиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №12 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском о взыскании страховых взносов и пени, мотивировав свои требования тем, что ФИО1 с 16.02.2017 г. по 10.01.2020 г. состояла на учете в Межрайонной ИФНС России №12 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя в связи чем, согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018-2020 г. Так же ФИО1 являлась плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку за ней было зарегистрировано соответствующе имущество, а именно: земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с. 1-я Расловка, СНТ Устье-11 (с налоговой базой 104643 руб.), а также земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, (с налоговой базой 314514 руб. и с налоговым вычетом 104838 руб.). Кроме того, административный ответчик является собственником незавершенного строительством жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, с кадастровым номером №. В связи с уклонением административного ответчика от добровольного исполнения обязанности по уплате страховых взносов, а также налога на имущество физических лиц и земельного налога административный истец был вынужден обратиться за взысканием недоимки по страховым взносам в судебном порядке. Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №12 по Саратовской области страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном виде в размере 872,26 руб. за 2020 г., а также налог на имущество физических лиц в размере 13 руб. за 2022 г., земельный налог в сумме 279 руб. за 2022 г., пени на совокупную задолженность в сумме 12285 руб. 77 коп., возникшую в результате недоимки, а всего 13450 руб. 13 коп.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России №12 по Саратовской области по доверенности ФИО2 не явился, просил судебное разбирательство провести в его отсутствие. 

В судебное заседание ФИО1 не явилась, извещена надлежащим образом, причина неявки суду не известна. В предыдущем судебном заседании ФИО1 выразила не согласие с наличием у нее задолженности по оплате земельного налога и налога на имущество, в остальной части требования налогового органа не оспаривала. 

Исследовав письменные материалы дела, а также материалы приказного производства №2А-1135/2020, №2А-734/2020 №2А-653/2024 суд приходит к следующим выводам.

В силу положений ст. 123 Конституции РФ и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции как органа, наделенного в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба России. Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. 

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, на обязательное пенсионное и медицинское страхование определен в пункте 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере: 26545 руб. за период 2018 г., 29 354 руб. за расчетный период 2019 г., за период 2020 г. – 32448 руб., за период 2021 года в сумме 32 448 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 5840 руб. за 2018 г., 6 884 руб. за расчетный период 2019 г., за период 2020 г. в сумме 8426 руб., за период 2021 года в сумме 8 426 руб.

В статье 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ, которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

По смыслу статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являлась плательщиком страховых взносов, поскольку с 16.02.2017 г. по 10.01.2020 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, и состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №12 в качестве налогоплательщика ИНН №. Оплата страховых взносов за 2020 г. должна была быть произведена налогоплательщиком, не позднее 26.01.2020 г., с учетом 15 дней со дня прекращения статуса индивидуального предпринимателя, однако ФИО1 в установленный законом срок задолженность за 2020 г. в полном объеме не погасила и ее задолженность составляет 872,26 руб.

С учетом того, что общий доход ФИО1 за указанные годы не превысил 300000 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхования и на обязательное медицинское страхование были рассчитаны и начислены в фиксированном размере, соответственно: 26545 руб. и 5840 руб. за 2018 г., 29354 руб. и 6884 руб. за 2019 г., 872,26 руб. взносы на обязательное пенсионное страхования за 2020 г.

Так же ФИО1 являлась плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку за ней было зарегистрировано соответствующе имущество. 

В этой связи, ФИО1 были начислены соответствующие налоги, как правообладателю земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с. 

<

адрес> (с налоговой базой 104643 руб.) в размере 79 руб.; земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес> (с налоговой базой 314514 руб., с налоговым вычетом 104838 руб.) в размере 279 руб.; незавершенного строительством жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, с кадастровым номером № (с налоговой базой 4217 руб.) в размере 13 руб.

Согласно п. 5 ст. 431 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Поскольку ФИО1 в установленный законодательством о налогах и сборах (до 26.01.2020 г.) не уплатила страховые взносы, Межрайонной ИФНС №12 по Саратовской области по состоянию на 01.01.2023 г. были рассчитаны пени. 

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено уведомление № 111320963 от 01.08.2023 г. об уплате земельного налога и налога на имущество в размере 371 руб., а также требование № 61985 от 23.07.2023 г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в фиксированном размере 22576 руб. 48 коп., а также пени в сумме 10294 руб. 65 коп., за период с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г., в связи с неуплатой недоимки (п.1 ст.430 НК РФ).

Межрайонной ИФНС России №12 по Саратовской области на судебный участок №1 Воскресенского района Саратовской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании сФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 2934 руб. 20 коп и пени в размере 165 руб. 52 коп., а также на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 руб. за 2019 г. и пени в размере 38 руб. 72 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Воскресенского района от 11.08.2020 судебный приказ от 26.06.2020 г. был отменен, в связи с поступившим от должника возражениями (Административное дело № 2а-734/2020).

Кроме того, определением мирового судьи судебного участка №1 Воскресенского района от 23.10.2020 судебный приказ от 11.09.2020 г. о взыскании с ФИО1 недоимки за 2017 г. по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 22827 руб., пеня в размере 2473,97 руб. был отменен, в связи с поступившим от должника возражениями (аадминистративное дело № 2а-1135/2020).

Кроме того, определением мирового судьи судебного участка №1 Воскресенского района от 03.05.2024 судебный приказ от 04.04.2024 г. о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени за период с 2020 по 2022 годы за счет имущества физического лица в размере 13529 руб. 13 коп. был отменен, в связи с поступившим от должника возражениями (Административное дело № 2а-653/2024).

Расчет подлежащих взысканию обязательных платежей произведен административным истцом в соответствии с положениями действующего налогового законодательства, его правильность сомнений у суда не вызывает. Представленный налоговым органом расчет административным ответчиком не оспорен.

В установленный срок недоимка по страховым взносам, по земельным налогам, налогу на имущество и пени налогоплательщиком ФИО1 не погашена. 

Расчет пени на сумму 12285,87 руб. рассчитан налоговым органом за период с 25.01.2019 г. по 27.11.2023 г. на совокупную обязанность по уплате налогов, в том числе на задолженность административного ответчика взысканную решением Саратовского районного суда от 08.12.2020 г., является правильным и ответчиком не оспорен. 

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в том числе соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии со статьей 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Настоящее административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №12 по Саратовской области поступило в Саратовский районный суд Саратовской области 17.09.2024 г., что свидетельствуют о соблюдении налоговым органом срока предъявления в суд требования о взыскании с ФИО1 страховых взносов, по земельным налогам, налогу на имущество и пени в порядке административного искового производства.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный истец уполномочен на обращение в суд с требованиями о взыскании страховых взносов и пени, налоговым органом соблюдены предусмотренные законом сроки и порядок взыскания обязательных платежей, заявленные к взысканию суммы задолженности и санкции основаны на законе, расчет произведен правильно в соответствии с действующим налоговым законодательством, суд полагает административные исковые требования Межрайонной ИФНС №12 по Саратовской области к ФИО1 подлежащими удовлетворению.

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции.

С учетом изложенного, поскольку административный истец Межрайонная ИФНС №20 по Саратовской области на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в доход Воскресенского муниципального района Саратовской области государственной пошлины в размере 4000 руб., исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, земельного налога, налога на имущество, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Саратовской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 872,26 руб., налога на имущество физических лиц в размере 13 руб. за 2022 г., земельный налог в размере 279 руб. за 2022 г., пени на совокупную задолженность в сумме 12285 руб. 77 коп., а всего 13450 ( тринадцать тысяч четыреста пятьдесят) руб. 13(тринадцать) коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Воскресенского муниципального района Саратовской области в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение 1 месяца путем подачи апелляционной жалобы через Саратовский районный суд Саратовской области после изготовления решения в окончательной форме.

Срок составления мотивированного решения – 23.12.2024 г.

Судья А.В. Судоплатов