Дело (УИД) № 21RS0019-01-2024-000633-94

Производство № 2а-414/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 сентября 2024 г. г. Ядрин

Ядринский районный суд Чувашской Республики-Чувашии в составе:

председательствующего судьи Изоркиной Л.М., 

при секретаре Смирновой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении районного суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 11 516,66 руб.,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обратилось с административным иском к ФИО1, которым просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 11 516,66 руб., в том числе: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11 516,66 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму отрицательного сальдо по налогам.

В обоснование исковых требований административным истцом указано, что административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать установленные законодательством налоги. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов. В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность ФИО1 по уплате: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования; страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии; налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, исполнена в полном объеме не была. На сумму отрицательного сальдо ФИО1 начислены пени в размере 11 516,66 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с внесенными в Налоговой Кодекс Российской Федерации изменениями и введением единого налогового счета, Управлением в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности, которое ФИО1 оставлено без удовлетворения. ДД.ММ.ГГГГ Управлением вынесено решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках и электронных денежных средств. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Ядринского района Чувашской Республики по делу № вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1, который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ Задолженность ФИО1 в бюджет в полном объеме не перечислена. 

На судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС по Чувашской Республике не явился, в представленном суду административном исковом заявлении представитель по доверенности ФИО2 просил о рассмотрении данного дела без участия представителя Управления.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась, заявлений суду не представила.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2, 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено в ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 согласно общедоступным сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.

По данным Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике ФИО1 по состоянию на 01.01.2023 были начислены:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. – 28 784,60 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. – 4 590 руб.;

страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. – 5 800 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. – 10 200 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. – 44 000 руб.;

налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент – 31 508,19 руб. 

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, производится ими самостоятельно.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки ФИО1 обязанность по уплате: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования; страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии; налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, исполнена в полном объеме не была. 

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов не исполнена, налоговым органом с учетом положений ст. 75 К РФ начислена сумма пеней – 11 516,66 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

С 1 января 2023 г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 г. №263-ФЗ), которым введен Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет, объединивший налоговые платежи.

Система Единого налогового счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо будет перечислять единым платежным документом.

Согласно п.1 ст. 4 силу Федеральный закон от 14.07.2022 г. №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Пунктом 4 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-ФЗ предусмотрено, что сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 г., представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

В силу п.1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3 НК РФ).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.6 ст. 11.3 НК РФ).

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть вручено физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Требование налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ для добровольной уплаты задолженности в установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ) ФИО1 не исполнено.

Вышеуказанное требование, направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ по почте заказным письмом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус: индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно абз.2 ч.4 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Управлением ФНС по Чувашской Республике в адрес ФИО1 направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Как следует из представленных документов, датой образования отрицательного сальдо является ДД.ММ.ГГГГ

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Ядринского района Чувашской Республики вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Ядринского района Чувашской Республики судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 отменен.

Неисполнение обязанности по уплате пени явилось основанием для обращения Инспекции в суд с настоящим административным исковым заявлением. 

Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу, что процессуальный срок для обращения в суд с настоящим требованием административным истцом не пропущен.

Расчет пени по требованиям административного иска судом проверен, является обоснованным и арифметически правильным, подтверждается материалами дела и принимается судом в качестве относимого, допустимого, достоверного и достаточного доказательства. 

Доказательств, подтверждающих оплату задолженности пени, административный ответчик суду не представил, в связи с чем, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате вышеуказанных пеней являются обоснованными.

Таким образом, суд считает, что требования налогового органа о взыскании с ФИО1 суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 11 516,66 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленных на сумму отрицательного сальдо по налогам, подлежат удовлетворению. 

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Поскольку от уплаты государственной пошлины административный истец был освобожден на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, поэтому государственная пошлина в сумме 460,67 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 11 516,66 руб., удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки с

<

адрес> (

<

данные изъяты>), зарегистрированной по адресу: Чувашская Республика, 

<

адрес>, задолженность в размере 11 516 (одиннадцать тысяч пятьсот шестнадцать) руб. 66 коп., в том числе: 

сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 11 516 (одиннадцать тысяч пятьсот шестнадцать) руб. 66 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленных на сумму отрицательного сальдо по налогам, перечислив указанную сумму по следующим реквизитам: 

наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка получателя 017003983; номер счета банка получателя №40102810445370000059; получатель: Казначейство России (ФНС России); номер казначейского счета получателя: 03100643000000018500; ИНН получателя: 

<

***>; КПП получателя: 770801001; код ОКТМО: 0; КБК 18201061201010000510, УИН:18№.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес> (

<

данные изъяты>), зарегистрированной по адресу: Чувашская Республика, 

<

адрес>, государственную пошлину в доход государства в размере 460 (четыреста шестьдесят) руб. 67 коп.

Реквизиты для уплаты государственной пошлины: наименование получателя средств: Казначейство России (ФНС России); ИНН 

<

***>; КПП 770801001; наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г. Тула; БИК: 017003983; номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059; номер казначейского счета: 03100643000000018500; КБК: 18210803010011060110; ОКТМО 9755300, УИН: №.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Ядринский районный суд Чувашской Республики-Чувашии в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, то есть с ДД.ММ.ГГГГ

Председательствующий: Л.М. Изоркина