Дело №а-3101/2024

УИД: 22RS0№-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 октября 2024 года ....

Центральный районный суд .... края в составе 

судьи Ваншейд А.К.,

при секретаре ФИО3, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по .... к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по .... обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 325 руб., недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 296 руб., недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 8668,75 руб., пени в размере 8001,91 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в спорный период времени являлся собственником недвижимого имущества – жилого дома по адресу .... (кадастровый №), а также земельного участка по адресу .... (кадастровый №), в связи с чем обязан был оплачивать налог на имущество физических лиц и земельный налог. Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, применяя патентную систему налогообложения, в связи с чем им подлежал уплате соответствующий налог. Налоговые уведомления, требования об уплате налогов направлены налогоплательщику в установленном порядке, вместе с тем, оплата задолженности в установленный срок не произведена.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Межрайонная ИФНС России № по ...., УФНС России по .....

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены надлежаще. Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ...., заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № по .... просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ (действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы (исходя из кадастровой стоимости) может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п.2 ст.402 Налогового кодекса РФ). 

На территории .... порядок исчисления налоговой базы из кадастровой стоимости установлен с ДД.ММ.ГГГГ. За предшествующие налоговые периоды налог исчислялся на основании данных об инвентаризационной стоимости объекта.

При расчете налога на имущество исходя из инвентаризационной стоимости налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ (ст. 404 НК РФ).

Налог исчисляется налоговым органом как произведение налоговой базы (с учетом доли в праве собственности), налоговой ставки и периода владения в установленном налоговом периоде.

Согласно решению Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ N 375 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - .... края", действовавшему по состоянию на 2019 год, ставка налога на имущество физических лиц зависит от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения и установлена в отношении жилого дома до 300000 рублей включительно в размере 0,1 %. 

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве общей долевой собственности (1/4 доля) принадлежал жилой дом по адресу .... (кадастровый номера 22:61:042005:72), площадью 115,6 кв.м., назначение – многоквартирный дом, наименование – многоквартирный жилой дом, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, инвентаризационная стоимость по остоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 780333,46 руб., с учетом коэффициента – дефлятора на 2019 год - 1 184 546 руб. (780333,46 * 1,518).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15) ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год за 12 месяцев владения в размере 296 руб.: 1 184 546 (налоговая база) *1/4 (доля в праве собственности) * 0,1 % (налоговая ставка) *12 (количество месяцев владения)/12. 

Расчет налога на имущество физических лиц за спорный период судом проверен, признан верным.

Таким образом, за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 296 руб.

В соответствии с положениями ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390, ч.1 ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 393 Налогового кодекса РФ признается календарный год.

На основании ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. 

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ N 839 (в соответствующей редакции) "Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа - .... края" в 2019 годах ставка земельного налога для земельных участков, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, установлена в размере 0,3 %.

Согласно сведениям ЕГРН в 2019 году ФИО1 принадлежал земельный участок по адресу .... (кадастровый №), площадь 1129 кв.м., категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства, период владения с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляла 432 903,76 руб.

С учетом приведенных характеристик земельного участка сумма земельного налога за 2019 год составила 325 руб. (432 903,76 руб. (кадастровая стоимость)*1/4 (доля в праве собственности)*0,3% (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения)).

Расчет земельного налога за 2019 год произведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, судом проверен, признан верными.

Таким образом, ФИО1 обоснованно начислен земельный налог за 2019 год в размере 325 руб.

Согласно пункту 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи. 

Законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения (пункт 7 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статьи 346.47 Налогового кодекса Российской Федерации).

Патентная система налогообложения предусматривает уплату налога, который обозначается как налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения (пункт 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 346.49 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 346.50 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения (пункт 1 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Как следует из материалов дела, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился с заявлением о применении патентной системы налогообложения. ФИО1 выдан патент на право применения патентной системы налогообложения на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении производства монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ.

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога, подлежащая уплате ФИО1, составила: 660 000 руб. (налоговая база, определенная как потенциально возможный доход согласно Закону .... от ДД.ММ.ГГГГ № «О патентной системе налогообложения»)*6 % (ставка по патенту)*244 (количество дней по патенту)/365 (количество дней в году)= 26 400 руб. 

С учетом вышеприведенных положений закона ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ подлежал уплате налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 8800 руб. (в размере одной трети суммы налога не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента), в срок до ДД.ММ.ГГГГ - 17 600 руб. (в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента).

Налоговым органом заявлено о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 8668,75 руб. (с учетом переплаты 131,25 руб.), выставленной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ. 

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов в установленные сроки налоговым органом на основании положений ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В требование № от ДД.ММ.ГГГГ включены недоимка по налогу на имущество за 2019 год в сумме 296 руб., по земельному налогу за 2019 год – 325 руб., недоимка по налогу, взимаемому с применением патентной системы, в размере 8668,75 руб. 

Проверяя обоснованность включения перечисленных сумм в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующему.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, а именно с ДД.ММ.ГГГГ введен институт Единого налогового счета.

В соответствии со статьей 4 названного Федерального закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей) (пункта 1 части 1).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания (пункт 1 части 2).

Согласно пункту 1 части 9 этой же статьи Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

По смыслу приведенных норм в требование № от ДД.ММ.ГГГГ могли быть включены только суммы недоимок, по которым не истек срок взыскания по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) налоговые органы имеют право обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. 

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (с ДД.ММ.ГГГГ - превышает 10 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб. (а с ДД.ММ.ГГГГ - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК РФ).

В данном случае недоимка по налогу, взимаемому с применением патентной системы, за период 2018 года, выставленная в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), превышала 3000 руб., в связи с чем налоговый орган должен был обратиться в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем, в указанный срок меры принудительного взыскания в отношении указанных сумм не приняты, в связи с чем срок на ее взыскание пропущен, недоимка безнадежна к взысканию. 

Сумма налога на имущество за 2019 год, земельного налога за 2019 год не превышала 10000 руб., соответственно, с учетом требований ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и установленного срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ (до ДД.ММ.ГГГГ), срок обращения в суд о взыскании данной недоимки истекал ДД.ММ.ГГГГ (3 года + 6 месяцев).

С учетом установленных обстоятельств с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ прекратило свое действие, и суммы налога на имущество за 2019 год в размере 325 руб., земельного налога за 2019 год – 296 руб., обоснованно включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ. 

Срок на обращение в суд по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №.... от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1100/2023 отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество и земельного налога за 2019 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8001,91 руб. 

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в предусмотренный законном срок. 

С учетом изложенного с административного ответчика подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 325 руб., земельный налог за 2019 год – 296 руб. 

Кроме того, в административном иске налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени в размере 8001,91 руб., числящуюся на Едином налоговом счете налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Аналогичное понятие пени приведено в действующей редакции части 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплательщика ФИО1 были сконвертированы пени в размере 7716,04 руб., состоящие из пени:

- по земельному налогу за 2019 год - 43,91 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 39,98 руб., 

- по страховым взносам на ОПС за 2018, 2019 годы – 1170,44 руб.,

- по страховым взносам на ОМС за 2018, 2019 годы – 915,31 руб.,

- по НДФЛ за 2018 год – 580,77 руб.,

- по налогу, взимаемого с применением патентной системы, за 2018 год – 4965,63 руб.(2755,44 руб.+2210,19 руб.). 

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института ЕНС в соответствии с федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №262-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов. Согласно административному иску совокупная обязанность ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 12 659,67 руб. На указанную сумму за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пени в размере 1221,88 руб.

Оценивая правомерность начисления пени, суд учитывает разъяснения Конституционного Суда Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, согласно которым положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, земельному налогу за 2019 год взысканы настоящим решением, начисление пени на данные недоимки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 39,98 руб. и 43,91 руб. правомерно. 

Недоимка по налогу, взимаемому с применением патентной системы, за 2018 год (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ) признана судом безнадежной к взысканию, в связи с чем оснований для взыскания пени, начисленной на данную недоимку в размере 2755,44 руб. не имеется. Сведений о том, что налоговым органом предпринимались попытки принудительного взыскания недоимки по налогу, взимаемому с применением патентной системы, за 2018 год в размере 17 600 руб. (в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента) материалы дела не содержат, в связи с чем данная недоимка является безнадежной к взысканию, а, следовательно, пени, начисленные на данную недоимку в размере 2210,19 руб. взысканию не подлежат.

Недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год взыскана постановлениями налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, которые направлены в ОСП ..... 

По сообщению ОСП .... указанные постановления в подразделение не поступали. Поскольку в данный момент срок для принудительного взыскания, предусмотренный ФЗ «Об исполнительном производстве», истек, пени на сумму страховых взносов по ОМС и по ОПС за 2018 год не подлежат взысканию.

Страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019 год в суммах 27653,77 руб. и 6402,86 руб. взысканы с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № .... от ДД.ММ.ГГГГ. На основании указанного судебного приказа в ОСП .... ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку с даты погашения недоимки по страховым взносам за 2019 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не прошел предельный срок взыскания пени по указанным страховым взносам (3 мес. на выставление требования + 14 дней на направление и исполнение требования + 3 года 6 месяцев на обращение в суд), начисление недоимки по состоянию на 26.08.2020является правомерным. Пеня на страховые взносы на ОПС за 2019 год составляет – 1071,70 руб. (1105,83 руб. – 34,13 руб. (сумма пени взысканная по судебному приказу); пеня на страховые взносы на ОМС за 2019 год составляет: 264,58 руб. (пеня на ДД.ММ.ГГГГ) + 13,85 руб. (3369,92 руб. * 4,25 %/300 * 29) = 278,43 руб., которая подлежит уменьшению на 8 руб. и составит 270,43 руб.

Сведений о том, что недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год в размере 2108 руб., выставленная ФИО1 в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), взыскивалась в принудительном порядке, материалы дела не содержат, в связи с чем она является безнадежной к взысканию. В этой связи пени в размере 580,77 руб., начисленные на данную недоимку, также взысканию не подлежат. 

Таким образом, всего сумма пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ равна 1426,02 руб. (39,98 + 43,91+ 1071,70 + 270,43).

С ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится только на сумму задолженности по налогу на имущество за 2019 год - 325 руб., земельному налогу за 2019 год – 296 руб.

Соответственно, отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 621 руб. 

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пеня составит 58,92 руб.:

- 621 руб. х 7,5 % / 300 х 204 = 31,67 руб.;

- 621 руб. х 8,5 % / 300 х 21 = 3,69 руб.;

- 621 руб. х 12 % / 300 х 33 = 8,19 руб.;

- 621 руб. х 13 % / 300 х 41 = 11,03 руб.;

- 621 руб. х 15 % / 300 х 14 = 4,34 руб.

Общая сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, равна 1484,94 руб. (1426,02 +58,92). Оснований для взыскания пени в большем размере не имеется.

Таким образом, требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению частично. С ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по .... подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 325 руб., земельный налог за 2019 год – 296 руб., пени – 1484,94 руб., всего 2105,94 руб. 

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ .... подлежит взысканию государственная пошлина пропорциональной удовлетворенным требованиям (12 %) в размере 75 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по .... – удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу ...., в пользу Межрайонной ИФНС России № по .... налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 325 руб., земельный налог за 2019 год в размере 296 руб., а также пени – 1484,94 руб., всего 2105,94 руб.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ .... государственную пошлину в размере 75 руб. 

Решение может быть обжаловано в ....вой суд через Центральный районный суд .... края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.К. Ваншейд 

Мотивированное решение изготовлено 16.10.2024