Дело № 2а-2700/2024

УИД 36RS0003-01-2024-003979-35

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Воронеж 2 октября 2024 года

Левобережный районный суд города Воронежав составе: 

председательствующего судьи Бражниковой Т.Е.,

при секретаре Мироновой В.В.с участием представителя административного истца ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности потранспортному налогу, по пени, по земельному налогу, 

установил:

административный истец Межрайонная ИФНС России №15 по Воронежской области обратился с административным иском к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по пени, по земельному налогу.

Просит взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 8 350 руб., по пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в сумме 41, 75 руб., по пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 3 633, 62 руб., всего 12 025, 37 руб. (л.д. 5-6).

В судебном заседании представитель административного истцаПисеукова А.В. административные исковые требования поддержала, просила удовлетворить. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещался надлежащим образом (л.д.31).

При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, выслушав представителя административного истца, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.ст.3,23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации и названных норм налогового законодательства при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом о взыскании налога критерием законно установленного налога является не только установленный законом тот или иной налог, но и взыскание налога в законных процедурах. 

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законом.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (часть 2 ст.44 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах (часть первая ст.32 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Процедура принудительного взыскания задолженности с физических лиц урегулирована положениями ст. 48 НК РФ. 

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 363 Налогового Кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

По правилам пункта 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В данном случае налогоплательщик обязан был уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 4 ст. 57, п.6 ст.58, п.4 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной, обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса - Российской Федерации" "неисполнение " обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а такжеоб обязанности уплатить з установленный срок сумму задолженности. 

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальномупредпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -. Кодекс), в случае -неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора., страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.л""" 

Таким образом, обращению в суд за взысканием должно предшествовать вынесение налоговым органом решения о взыскании на основании ст. 46 НК РФ, на основе которого после получения Инспекцией судебного акта будет выставлено инкассовое поручение к расчетным счетам физического лица. 

Исходя из положений ст. 46 НК РФ следует, что решение о взыскании, выставленное на основе ранее сформированного требования также выносится один раз на всю сумму отрицательного сальдо на день его формирования и действует до полного погашения всей задолженности формирующей отрицательное сальдо ЕНС. Поскольку решение о взыскании и требование принимаются не в один день, сумма отрицательного сальдо в них совпадать не будет. 

Сумма, указанная в решении может быть как меньше (в случае частичного погашения задолженности), так и больше (за счет возникновения новой задолженности и увеличения сумм пени). 

Как указал административный истец и следует из материалов дела, ФИО2 является собственником следующего имущества: транспортного средства – автомобиля МИЦУБИСИ OUTLANDER, дата регистрации 31.10.2017 (л.д.16-17).

Таким образом, в соответствии со ст. 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО2 является плательщиком транспортного налога и обязан был не позднее 01.12.2023 заплатить транспортный налог за 2022 год в сумме 8 350 руб., согласно налоговому уведомлению №116858279 от 29.07.2023 (л.д. 15).

Решением Левобережного районного суда г. Воронежа от 24.03.2022 с ФИО2 была взыскана задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 19 268 руб., а также пени за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в размере 35,48 руб. Решение вступило в законную силу 11.05.2022 (л.д. 39-40).

23.07.2023 налоговым органом в адрес ФИО3 было направлено требование № 56331 от 23.07.2023, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 11.09.2023 погасить имевшуюся задолженностьпо земельному налогу и пени в общей сумме 38 637, 47 руб. (л.д.12-13).

05.12.2023 МИФНС №15 по Воронежской области было принято решение о взыскании с ФИО3 на основании ст. 31,46,58,60,68,74,74.1 и 204 Налогового кодекса РФ задолженности в размере 46 261,10 руб., а также копия принятого решения направлено должнику в тот же день (л.д.9-11).

25.02.2024 налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа на взыскание имеющейся у ФИО2 задолженности по налогам:

транспортный налог за 2022 год в размере 8 350 руб.:

пени по транспортному налогу на задолженность за 2022 год в размере 41,75 руб. за период с 02.12.2023 по 11.12.2023;

пени по земельному налогу на задолженность за 2019 год в размере 3 633,62 руб. за период с 02.12.2023 по 11.12.2023.

Мировым судьей судебного участка № 5 в Левобережном судебном районе Воронежской области выдан судебный приказ №2а-1089/2024 от 26.03.2024 о взыскании с ФИО2 задолженности в общей сумме 12 025,37 руб.

ФИО2 были представлены возражения относительно судебного приказа, в связи с чем, мировым судьей судебного участка № 5 в Левобережном судебном районе Воронежской области 07.05.2024 было вынесено определение об отмене судебного приказа №2-1089/2024 от 26.03.2024 (л.д. 18).

12.07.2024 МИФНС № 15 по Воронежской области обратилась в суд с настоящим административным иском о взыскании той жесуммы задолженности (л.д.5).

До настоящего времени документов, подтверждающих добровольную оплату задолженности, в инспекцию не поступало. 

Инспекцией сумма налогов определена и начислены пени верно, в соответствии с вышеприведенными нормами законодательства о налогах и сборах, на основании полученных от компетентных органов, указанных в статье 85 Налогового кодекса Российской Федерации сведений о принадлежащих ответчику объектах налогообложения, мощности двигателей транспортных средств, исходя из установленных налоговых ставок; пеняисчислена в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, действующей в соответствующем периоде, от неуплаченных сумм налогов за каждый день просрочки.

Расчет заявленных к взысканию сумм административным ответчикам не оспорен. 

Сведений о том, что налоговым органом принималось решение об отсрочке (рассрочке) уплаты, взысканных по решению суда налогов, суду не представлено.

Как следует из абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что налоговым органом соблюдена как процедура взыскания налоговых платежей, так и установленный налоговым законодательством срок обращения с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа, доказательства, опровергающие доводы административного истца о наличии у ФИО2 спорной недоимки в материалах дела отсутствуют, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме. 

С административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 481 руб., в соответствии сп. 6 ст.52, ст.ст. 333.19, 333.20 и ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (в прежней редакции, действующей на момент подачи административного иска в суд) 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по пени, по земельному налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: 

<

адрес>, проживающего по адресу: 

<

адрес>, ул. 

<

адрес> 

<

адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 8 350 руб., по пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в сумме 41, 75 руб., по пени по земельному налогу за 2019 год за период с 22.04.2022 по 11.12.2023 в сумме 3 633, 62 руб., всего 12 025, 37 руб. (двенадцать тысяч двадцать пять) руб. 37 коп. 

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 481 руб. 

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме. 

Решение суда в окончательной форме изготовлено 16.10.2024.

Председательствующий: Т.Е. Бражникова