Дело № 2а-119/2024

УИД 22RS0048-01-2024-000150-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 декабря 2024 года село Солтон Солтонского района

Алтайского края, улица Ленина - 15

Солтонский районный суд Алтайского края в составе:

Председательствующего судьи Понамаревой Е.А.,

При секретаре судебного заседания Савочкине Е.Ю.,

В отсутствие:

- административного истца в лице Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю,

- административного ответчика в лице ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-119/2024, возбужденное по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО3 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

25 октября 2024 года в Солтонский районный суд Алтайского края поступило административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО3 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021,2022 года в размере 5 264 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2019, 2020 годы в размере 4 331 рубля, а также соответствующей пени в размере 1 691 рублей 61 копейки, всего - 11 286 рублей 61 копейки.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО3, который с 12 марта 2019 года зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствовано порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года Единого налогового счета. 

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица на 01 января 2023 года формировалось с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете (далее по тексту - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11 286 рублей 61 копейку, в том числе налог - 9 595 рублей, пени - 1 691 рубль 61 копейка.

Сумма задолженности образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений по земельному налогу за 2018 год - 547 рублей, за 2019 год - 1 083 рубля, за 2020 год - 1 137 рублей, за 2021 год - 1 216 рублей, за 2022 год - 1 281 рубль, по транспортному налогу за 2019 год - 2 475 рублей, за 2020 год - 1 856 рублей.

Согласно полученным налоговым органом сведениям, налогоплательщик ФИО1 является собственником:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

В соответствии со статьями 3, 23, 45, 388 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязан уплатить его в срок, установленный действующим законодательством.

В соответствии с пунктом 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый чет, ведение государственного кадастра недвижимости государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Налогоплательщику ФИО1 направлялись уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ;

Указанные налоговые уведомления направлены в адрес налогоплательщика с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается скриншотами.

Положениями пункта 4 статьи 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 НК РФ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета. Форма требования об уплате задолженности утверждена Приказом ФНС России № ЕД-7-8/1151 от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно подпункта 1 пункта 9 статьи 4 263-ФЗ, требование, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Кодекса, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ, в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, однако постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № (пункт 1), указанный срок увеличен на 6 месяцев.

Согласно пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Для физических лиц размер пени установлен в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета, начисление пени с указанного периода производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

На основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка 

<

адрес> вынесен судебный приказ №а-254/2024 о взыскании с административного ответчика задолженности по недоимке по земельному налогу и транспортному налогу, однако ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогоплательщика судебный приказ отменен, в связи с чем налоговый орган в установленный законом 6-ти месячный срок обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением (листы дела 5-10).

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес>, будучи своевременно уведомленным о времени и месте рассмотрения дела, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на официальном сайте АО «Почта России», отчетом о размещении сведений по делу на сайте суда (листы дела 142-143, 141), в судебное заседание не явился, прося в административном исковом заявлении дело рассмотреть в отсутствие административного истца и его представителя.

Административный ответчик ФИО1, будучи уведомленным о времени и месте рассмотрения административного дела, что подтверждается распиской (лист дела 144), отчетом о размещении сведений по делу на сайте суда (лист дела 141), в судебное заседание не явился, в письменных возражениях просит рассмотреть дело в его отсутствие и отказать налоговому органу в удовлетворении заявленных требований, поскольку в настоящее время налоговую задолженность за спорный период он погасил в полном объеме с учетом недоимки и пени, при этом обращает внимание на то, что земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, еще в 2001 году продан им 

<

адрес>, при этом по какой причине одному и тому же земельному участку по указанному адресу присвоено два номера, и по какой причине за ним зарегистрировано было право собственности на этот участок, он не знает (лист дела 145).

Доложив материалы дела, исследовав представленные налоговым органом и административным ответчиком доказательства, а также дополнительно истребованные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы.

Согласно пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями статей 390, 391 НК РФ, в спорный период налоговая база определялась как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговый период в соответствии с положениями статьи 393 НК РФ определен в календарный год. Налоговые ставки в соответствии с положениями статьи 394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом.

Согласно выписок из Единого государственного реестра недвижимости, в спорный период административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером № общей площадью 78 000 кв.м., расположенный по адресу: местоположение установлено относительно ориентира в границах участка, адрес ориентира: Российская Федерация, 

<

адрес>, в административных границах Кумандинского национального сельсовета, участок № (район урочища «Поперешка») (листы дела 102-103, 104, 105), а также на праве постоянного (бессрочного) пользования находился земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Российская Федерация, 

<

адрес> (лист дела 99).

Как указано выше, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, которая в силу части 3 статьи 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» является юридическим актом признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества. 

В соответствии с письмом Министерства финансов Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (далее - реестр) указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок. Поэтому обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

Не смотря на то, что в спорный период за административным ответчиком ФИО1 было зарегистрировано право постоянного (бессрочного) пользования земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: Российская Федерация, 

<

адрес>, суд считает, что у административного ответчика отсутствует обязанность по уплате земельного налога за указанный земельный участок по следующим основаниям.

Как следует из представленных материалов, жилое помещение, расположенное по адресу: 

<

адрес>, на праве собственности принадлежало административному ответчику ФИО1 (лист дела 150). ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, расположенный по указанному адресу, на основании постановления Администрации Солтонского сельсовета 

<

адрес>, был предоставлен административному ответчику ФИО1 в бессрочное пользование (лист дела 157 оборот). При передаче земельного участка границы его на местности не определялись, был составлен чертеж земельного участка, ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРН за административным ответчиком зарегистрировано право постоянного (бессрочного) пользования указанным земельным участком с присвоением ему условного номера 22:77/44:116.

В 2001 году в ходе проведения кадастровых работ спорному земельному участку присвоен кадастровый №, при этом границы земельного участка также на местности определены не были (лист дела 152-154).

ДД.ММ.ГГГГ между 

<

адрес> и административным ответчиком ФИО6 заключен договор купли-продажи, согласно которому последний продал 

<

адрес>, расположенную в 

<

адрес> края, а также земельный участок по указанному адресу, переход права собственности на квартиру зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРН, при этом, не смотря на то, что фактически земельный участок по указанному адресу, административным ответчиком также был возвращен в 

<

адрес>, что свидетельствовало о прекращении права бессрочного пользования им, прекращение права пользования спорным земельным участком зарегистрировано не было (листы дела 162-165).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обратилась к главе 

<

адрес> с просьбой предоставления ей жилого помещения, расположенного в селе 

<

адрес>, и согласно выписке из протокола заседания правления кумандинской общины 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, было принято решение о приобретении за счет выделенных общине денежных средств, квартиры по указанному адресу ФИО2, то есть квартиры, приобретенной 

<

адрес> у ФИО1 (листы дела 113, 114).

Согласно сведений из книг похозяйственного учета Солтонского сельсовета 

<

адрес>, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ выбыл с места жительства по указанному адресу на адрес: Солтон, Заречная, № и с ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес>, стала проживать ФИО2 (листы дела 172-178), при этом одновременно с квартирой ФИО2 

<

адрес> в собственность был передан и земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> (лист дела 166), то есть участок, находившийся в бессрочном пользовании административного ответчика ФИО6, при этом при передаче земельного участка проведены межевые работы, определены его границы и в связи с отсутствием на кадастровом плане территории границ земельного участка с кадастровым номером № (ФИО6), указанному участку повторно был присвоен кадастровый №, то есть фактически в связи с отсутствием на кадастровой карте земельного участка № (ФИО6), земельному участку по указанному адресу (Заречная, 

<

адрес> селе Солтон), присвоен новый кадастровый номер, фактически же по указанному адресу находится один участок, который с 2002 года находится в пользовании ФИО2 и с 2005 года в ее собственности, при этом по какой причине 

<

адрес> при изъятии у административного ответчика ФИО1 при заключении договора купли-продажи квартиры и земельного участка, не было прекращено право его бессрочного пользования, установить не удалось, в 

<

адрес> какие-либо документы не сохранились, что подтверждается ответом главы 

<

адрес>.

Согласно сведений, представленных по запросу суда кадастровым инженером ФИО5 (лист дела 139), фактически земельный участок с кадастровым номером 22:44:140010:21 (участок ФИО2) является земельным участком 22:44:140009:0002.

Согласно копий книг похозяйственного учета Солтонского сельсовета, с декабря 2001 года административный ответчик ФИО1 по адресу: 

<

адрес>, не проживает, по указанному адресу проживает ФИО2, в ее собственности находится квартира и земельный участок по указанному адресу.

С учетом указанных обстоятельств, учитывая, что фактически еще ДД.ММ.ГГГГ жилое помещение по адресу: 

<

адрес>, и земельный участок по указанному адресу с кадастровым номером 22:44:140009:0002 были переданы административным ответчиком ФИО6 

<

адрес>, которой по неизвестной причине не прекращено право бессрочного пользования последнего, а также учитывая, что фактически указанный земельный участок впоследствии после определения его границ на местности, передан другому лицу и вновь о нем внесены сведения в ЕГРН, ФИО6 не может нести налоговое бремя за указанный участок, так как фактически он дважды зарегистрирован в ЕГРН за двумя разными лицами.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что в спорный период налогоплательщику ФИО6 принадлежал лишь один земельный участок, за который им налоги также не оплачивались, в связи с чем образовалась недоимка за спорный период.

Согласно кадастровой стоимости и налоговой ставки, площади земельного участка с кадастровым номером №, налогоплательщику ФИО6 за 2018 год необходимо было оплатить земельный налог в размере 536 рублей, за 2019 год - 536 рублей, за 2020 год - 590 рублей, за 2021 год - 648 рублей, за 2022 год - 713 рублей, итого - 3 023 рубля.

В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьями 358, 361 Налогового кодекса Российской Федерации в качестве категорий транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения, применительно к которым установлены соответствующие налоговые ставки, определены, в частности, легковые и грузовые автомобили, и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.

В целях администрирования транспортного налога сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступают в налоговые органы от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, и данное обстоятельство ответчиком не оспаривается, в спорный период ему на праве собственности принадлежал автомобиль УАЗ 396254, государственный регистрационный знак 

<

***> (12 месяцев в 2019 году и 9 месяцев в 2020 году).

В целях администрирования транспортного налога сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступают в налоговые органы от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункта 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 подпункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Федерации (в спорном случае - 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории 

<

адрес>» (ред. от ДД.ММ.ГГГГ)) в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства.

Согласно статье 

<

адрес> «О транспортном налоге на территории 

<

адрес>», в редакции, действовавшей на дату спорных правоотношений, налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах, приведенных в таблице.

Наименование объекта налогообложения

Налоговая ставка, руб.

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

10,0

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

20,0

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

25,0

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

60,0

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

120,0

Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 130 л.с. (до 95,6 кВт) включительно

50,0

свыше 130 л.с. до 200 л.с. (свыше 95,6 кВт до 147,1 кВт) включительно

50,0

свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)

100,0

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

25,0

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

40,0

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

50,0

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

65,0

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

85,0

Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)

25,0

Согласно статье 363 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в спорный период времени, налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, административному ответчику ФИО1 в срок до 01 декабря каждого года следовало оплатить транспортный налог за находившееся в его собственности в предыдущий год транспортное средство.

Исходя из выше установленных ставок, количества лошадиных сил, периода нахождения в собственности транспортных средств, налогоплательщику ФИО1 необходимо было уплатить ТН (далее по тексту - транспортный налог) до ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год - 2 475 рублей, до ДД.ММ.ГГГГ - 1 856 рублей. Ответчиком доказательств уплаты транспортного налога в указанный срок, суду не представлено, ввиду чего недоимка по транспортному налогу составляет 4 331 рубль.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Как следует из материалов административного дела, административному ответчику направлены уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного, земельного налога за 2018 год, срок уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога и транспортного налога за 2019 год, срок уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога и транспортного налога за 2020 год, срок уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2021 год, получено ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2022 год, получено ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, у административного ответчика в 2019, 2020, 2021, 2022 и 2023 годах возникла обязанность по уплате земельного и транспортного налога за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы в указанные выше сроки.

В соответствии с положениями статьи 69 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) требованием об уплате налога признавалось извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направлялось налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно было быть исполненным в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в нем.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. 

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции, действовавшей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая сумма налога и пени составила менее 3000 рублей, ввиду чего оснований для обращения в суд у налогового органа не имелось. В связи с внесением изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, с ДД.ММ.ГГГГ минимальная задолженность по налогам, сборам, пеням, необходимая для обращения налогового органа в суд, установлена в 10 000 рублей. 

С указанного же периода установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с внесением Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации изменений (пункт 1 статьи 4), сальдо единого налогового счета физического лица (далее по тексту - сальдо ЕНС) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений. 

В связи с внесением изменений в НК РФ, срок направления требований после ДД.ММ.ГГГГ установлен в соответствии с положениями статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Как указано выше, всего по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 превысило 3 000 рублей, соответственно налоговому органу следовало направить налогоплательщику требование в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», указанный выше предельный срок направления требований об уплате задолженности был увеличен на 6 месяцев, то есть до ДД.ММ.ГГГГ. Как следует из материалов административного дела, требование № о необходимости уплаты налоговой задолженности, административному ответчику было направлено и получено ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Налоговым требованием № административному ответчику был установлен срок для погашения образовавшейся налоговой задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ (лист дела 23).

В соответствии с пунктом 1 части 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган обратился с заявлением о взыскании указанной налоговой задолженности с ФИО6 к мировому судье судебного участка 

<

адрес> в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, - ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым конвертом.

В соответствии с частью 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно материалам административного дела №а-254/2024, ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика мировым судьей была взыскана налоговая задолженность в размере 11 286 рублей 61 копейки, в том числе недоимка по налогам - 9, 595 рублей, пени - 1691 рубль 61 копейка, однако по заявлению административного ответчика, ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен мировым судьей, в Солтонский районный суд 

<

адрес> налоговый орган обратился с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Таким образом, суд приходит к выводу, что с учетом внесенных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» изменений, а также с учетом переходных положений, на период которых сроки для предъявления требований были продлены, налоговым органом срок обращения как в суд, так и срок предъявления требования № от ДД.ММ.ГГГГ, соблюден.

Как указано выше, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком ФИО6 числилась задолженность по земельному налогу - 2 310 рублей (с ДД.ММ.ГГГГ - 3 023 рубля), по транспортному налогу - 4 331 рубль.

Помимо требования о взыскании недоимки, в административном исковом заявлении налоговым органом заявлено о взыскании с административного ответчика пени. При проверке представленного расчета, суд исходит из следующего.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ в редакции, действовавшей в спорный период до ДД.ММ.ГГГГ, пеней признавалась установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. 

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, при этом процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, в настоящее время - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федераци и.

Как следует из административного искового заявления налоговым органом расчет пени, заявленный ко взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно составляет 1 691 рубль 61 копейку исходя из суммы недоимки по земельному налогу за два земельных участка. В то же время с учетом выше указанных обстоятельств, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ году у налогоплательщика ФИО1 имелась задолженность по уплате налогов в размере 6 641 рубля (отрицательное сальдо ЕНС), с ДД.ММ.ГГГГ - 7 354 рубля, соответственно расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по заявленный налоговым органом период - ДД.ММ.ГГГГ включительно следующий:

с ДД.ММ.ГГГГ по 23.07.2023

338,69 руб.

6641.00 руб. * 204 дн * 1/300 * 7.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 14.08.2023

41,40 руб.

6641.00 руб. * 22 дн * 1/300 * 8.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 17.09.2023

90,32 руб.

6641.00 руб. * 34 дн * 1/300 * 12%

с ДД.ММ.ГГГГ по 29.10.2023

120,87 руб.

6641.00 руб. * 42 дн * 1/300 * 13%

с ДД.ММ.ГГГГ по 01.12.2023

109,58 руб.

6641.00 руб. * 33 дн * 1/300 * 15%

с ДД.ММ.ГГГГ по 11.12.2023

36,77 руб.

7 354.00 руб. * 10 дн * 1/300 * 15%

ИТОГО

737 рублей 63 копейки

Как следует из представленного расчета, всего налоговым органом была рассчитана и заявлена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу в размере 342 рублей 45 копеек, по транспортному налогу - 423,78 рублей, итого 766,23 рублей, при этом указанная сумма рассчитана исходя из суммы недоимки по земельному налогу за два земельных участка, в то же время в судебном заседании установлено, что не смотря на наличии в ЕГРН сведений о налогоплательщике как собственнике земельного участка в селе Солтон по 

<

адрес>, фактически установлено, что ранее принадлежащий налогоплательщику земельный участок по указанному адресу он возвратил 

<

адрес>, в спорный период фактически этот земельный участок находился у ФИО2, соответственно на один и тот же земельный участок было присвоено два кадастровых номера, так как своевременно земельный участок 22:44:140009:2 не был снят с кадастрового учета, что нашло свое подтверждение в судебном заседании. С учетом изложенного, пени за указанный период подлежат начислению на сумму недоимок по земельному налогу за 2018-2021 годы за один находившийся в собственности земельный участок.

Расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно следующий:

- 1 - на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 536 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно:

с ДД.ММ.ГГГГ по 15.12.2019

1,51 руб.

536.00 руб. * 13 дн * 1/300 * 6.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 09.02.2020

6,25 руб.

536.00 руб. * 56 дн * 1/300 * 6.25%

с ДД.ММ.ГГГГ по 26.04.2020

14.20 руб.

536.00 руб. * 77 дн * 1/300 * 6%

с ДД.ММ.ГГГГ по 21.06.2020

8,25 руб.

536.00 руб. * 56 дн * 1/300 * 5.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 26.07.2020

2,81 руб.

536.00 руб. * 35 дн * 1/300 * 4.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 21.03.2021

18,07 руб.

536.00 руб. * 238 дн * 1/300 * 4.25%

с ДД.ММ.ГГГГ по 25.04.2021

2,81 руб.

536.00 руб. * 35 дн * 1/300 * 4.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 14.06.2021

4,47 руб.

536.00 руб. * 50 дн * 1/300 * 5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 25.07.2021

4,03 руб.

536.00 руб. * 41 дн * 1/300 * 5.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 12.09.2021

5,69 руб.

536.00 руб. * 49 дн * 1/300 * 6.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 24.10.2021

5,07 руб.

536.00 руб. * 42 дн * 1/300 * 6.75%

с ДД.ММ.ГГГГ по 19.12.2021

7,50 руб.

536.00 руб. * 56 дн * 1/300 * 7.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 13.02.2022

8,50 руб.

536.00 руб. * 56 дн * 1/300 * 8.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 27.02.2022

2,38 руб.

536.00 руб. * 14 дн * 1/300 * 9.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 31.03.2022

11,43 руб.

536.00 руб. * 32 дн * 1/300 * 20%

с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022

12,19 руб.

536.00 руб. * 91 дн * 1/300 * 7.5%

ИТОГО 115 рублей 16 копеек

- 2 - на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 536 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно:

с ДД.ММ.ГГГГ по 21.03.2021

8,35 руб.

536.00 руб. * 110 дн * 1/300 * 4.25%

с ДД.ММ.ГГГГ по 25.04.2021

2,81 руб.

536.00 руб. * 35 дн * 1/300 * 4.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 14.06.2021

4,47 руб.

536.00 руб. * 50 дн * 1/300 * 5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 25.07.2021

4,03 руб.

536.00 руб. * 41 дн * 1/300 * 5.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 12.09.2021

5,69 руб.

536.00 руб. * 49 дн * 1/300 * 6.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 24.10.2021

5,07 руб.

536.00 руб. * 42 дн * 1/300 * 6.75%

с ДД.ММ.ГГГГ по 19.12.2021

7,50 руб.

536.00 руб. * 56 дн * 1/300 * 7.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 13.02.2022

8,50 руб.

536.00 руб. * 56 дн * 1/300 * 8.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 27.02.2022

2,38 руб.

536.00 руб. * 14 дн * 1/300 * 9.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 31.03.2022

11,43 руб.

536.00 руб. * 32 дн * 1/300 * 20%

с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022

12,19 руб.

536.00 руб. * 91 дн * 1/300 * 7.5%

ИТОГО 72 рубля 42 копейки

- 3 - на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 590 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно:

с ДД.ММ.ГГГГ по 19.12.2021

2,66 руб.

590.00 руб. * 18 дн * 1/300 * 7.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 13.02.2022

9,36 руб.

590.00 руб. * 56 дн * 1/300 * 8.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 27.02.2022

2,62 руб.

590.00 руб. * 14 дн * 1/300 * 9.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 31.03.2022

12,59 руб.

590.00 руб. * 32 дн * 1/300 * 20%

с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022

13,42 руб.

590.00 руб. * 91 дн * 1/300 * 7.5%

ИТОГО 40 рублей 65 копеек

- 4 - на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 648 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно:

с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022

4,86 руб.

648.00 руб. * 30 дн * 1/300 * 7.5%

ИТОГО 4 рубля 86 копеек

Таким образом, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно: 115,16+72,42+40,65+4,86=233 рубля 09 копеек.

Расчет пени на недоимку по транспортному налогу:

- 1 - за 2019 год в размере 2475 рубля с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно:

с ДД.ММ.ГГГГ по 21.03.2021

38,57 руб.

2475.00 руб. * 110 дн * 1/300 * 4.25%

с ДД.ММ.ГГГГ по 25.04.2021

12,99 руб.

2475.00 руб. * 35 дн * 1/300 * 4.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 14.06.2021

20,62 руб.

2475.00 руб. * 50 дн * 1/300 * 5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 25.07.2021

18,60 руб.

2475.00 руб. * 41 дн * 1/300 * 5.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 12.09.2021

26,28 руб.

2475.00 руб. * 49 дн * 1/300 * 6.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 24.10.2021

23,39 руб.

2475.00 руб. * 42 дн * 1/300 * 6.75%

с ДД.ММ.ГГГГ по 19.12.2021

34,65 руб.

2475.00 руб. * 56 дн * 1/300 * 7.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 13.02.2022

39,27 руб.

2475.00 руб. * 56 дн * 1/300 * 8.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 27.02.2022

10,97 руб.

2475.00 руб. * 14 дн * 1/300 * 9.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 31.03.2022

52,80 руб.

2475.00 руб. * 32 дн * 1/300 * 20%

с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022

56,31 руб.

2475.00 руб. * 91 дн * 1/300 * 7.5%

ИТОГО 334 рубля 45 копеек

- 2 - за 2020 год в размере 1856 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно:

с ДД.ММ.ГГГГ по 19.12.2021

8,35 руб.

1856.00 руб. * 18 дн * 1/300 * 7.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 13.02.2022

29,45 руб.

1856.00 руб. * 56 дн * 1/300 * 8.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 27.02.2022

8,23 руб.

1856.00 руб. * 14 дн * 1/300 * 9.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по 31.03.2022

39,59 руб.

1856.00 руб. * 32 дн * 1/300 * 20%

с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022

42,22 руб.

1856.00 руб. * 91 дн * 1/300 * 7.5%

ИТОГО 127 рублей 84 копейки

Таким образом, пени по транспортному налогу с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно: 334,45*127,84=462,29 рублей, однако налоговым органом заявлено меньшая сумма - 423,78.

ИТОГО задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно: 737,63+115,16+72,42+40,65+4,86+334,45+127,84=1098,56 рублей.

Таким образом, общая задолженность налогоплательщика ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ включительно составляла 8 452 рубля 56 копеек (3 023 рубля - недоимка за 2018-2022 годы по земельному налогу+4331 рублей - недоимка по транспортному налогу за 2019, 2020 годы, а также 1098,56 рублей пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно).

В то же время, как следует из представленной квитанции, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведена оплата налоговой задолженности в размере 8 500 рублей, что превышает размер подлежащей взысканию по настоящему иску налоговой задолженности, ввиду чего административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО3 (ИНН №) о взыскании налоговой задолженности, оставить без удовлетворения в связи с погашением административным ответчиком имеющейся налоговой задолженности.

Направить копию настоящего решения административному истцу и административному ответчику не позднее следующего рабочего дня после его принятия.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы непосредственно через Солтонский районный суд Алтайского края в течение месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено 27 декабря 2024 года.

Судья Е.А. Понамарева