№2-183/2025

УИД:15RS0001-01-2024-003305-69

Заочное 

Решение

именем Российской Федерации

г.Моздок РСО-Алания 30 января 2025 г.

Моздокский районный суд РСО-Алания в составе

председательствующего судьи Харебовой О.В., 

при помощнике ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Управления Федеральной Налоговой Службы по РСО-Алания к ФИО2 о взыскании суммы неосновательного обогащения,

установил:

УФНС по РСО-Алания обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании в доход федерального бюджета сумму неосновательного обогащения в размере 152 556 рублей 

В обоснование исковых требований указано, что ФИО2 в соответствии со ст.220 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ представлена первичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ (рег. №). ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представлена уточненная декларация по форме 3-НДФЛ (рег.№) корректировкой «1», в которой заявлено право на получение имущественного налогового вычета за 2022 г., предусмотренный п.3 ч.1 ст.220 НК РФ. Имущественный налоговый вычет заявлен за приобретенный ДД.ММ.ГГГГ жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, с КН №. Сумма фактически произведенных расходов на приобретение имущества составляет 1 850 000 руб. Сумма имущественного налогового вычета с учетом израсходованных сумм за предыдущие годы, вычета на строительство, предоставленного налоговым агентом на основании уведомления, вычета на строительство, предоставленного в упрощённом порядке - 1873085,86 руб. сумма фактически уплаченных процентов по кредиту 0 рублей. Размер налогооблагаемой базы для целей применения имущественного налогового вычета- 1173509,81 руб. Сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, принятия к учету при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды - 126 914,14 руб. Сумма остатка имущественного извещенный должным образом вычета, переходящего на следующий налоговый период, заявленная в декларации, составляет 676 49,16 руб. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета заявлена в размере 152 556 руб. камеральная налоговая проверка ДД.ММ.ГГГГ завершена без нарушений, и сумма заявленная к возврату перечислена на расчетный счет налогоплательщика (платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ). Налоговым органом установлено, что налогоплательщиком неправомерно заявлен имущественный налоговый вычет за 2022 год, в связи с тем, что ранее налогоплательщик реализовал право на получение имущественного налогового вычета за приобретенную ДД.ММ.ГГГГ квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>. Сумма фактически произведенных расходов на приобретение квартиры составила 280 000 руб. право на получение имущественного налогового вычета заявлено путем предоставления деклараций по форме 3-НДФЛ за 2005-2006 гг. в следующих размерах: 2005 г. в размере 21 526 руб., 2006 г. в размере 18124 руб. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета перечислены на расчетный счет налогоплательщика: решение о возврате № от ДД.ММ.ГГГГ (2005 г.), решение о возврате № от ДД.ММ.ГГГГ (2006 г.). В адрес ФИО2 УФНС по РСО-Алания направлены заказным письмом через почтовое отделение связи Уведомление № о вызове в налоговый орган налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ для дачи пояснений по вопросу устранения выявленных нарушений. Дата и время рассмотрения ДД.ММ.ГГГГ в 10:00, Уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости возврата неправомерно полученной суммы денежных средств. До настоящего времени ФИО2 не представил корректирующую декларацию за 2022 г., сумма в бюджет не уплачена. На основании изложенного, представитель УФНС по РСО-Алания полагал требования подлежащими удовлетворению. 

Представитель истца УФНС по РСО-Алания, ФИО3 действующая на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ о слушании дела уведомлена в установленном законом порядке, представитель истца ходатайствовала о рассмотрении дела в их отсутствие и не возражал в вынесении заочного решения.

Ответчик ФИО2 будучи извещенным должным образом о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, ходатайств о рассмотрении дела в его отсутствие или об отложении дела не поступило.

По делу вынесено определение о рассмотрении дела в порядке заочного производства.

Исследовав материалы гражданского дела и содержащиеся в нем письменные доказательства, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему. 

В соответствии с ч. 1 ст. 56 ГПК РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями п. 3 ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 12 ГПК РФ, закрепляющих принцип состязательности гражданского судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом. 

В соответствии со статьей 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. 

Согласно статье 57 Конституции РФ, статье 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельствах, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

Из материалов дела следует, что ФИО2 представлена в УФНС по РСО-Алания налоговая декларация по форме 3-НДФЛ (рег. №) за 2022 год - ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ представлена уточненная декларация по форме 3-НДФЛ (рег.№) корректировкой «1», в которой заявлено право на получение имущественного налогового вычета за 2022 г., предусмотренный п.3 ч.1 ст.220 НК РФ. На основании представленных деклараций в рамках ст. 88 НК РФ проведены камеральные проверки. 

Имущественный налоговый вычет заявлен за приобретенный ДД.ММ.ГГГГ жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, с КН №. Сумма фактически произведенных расходов на приобретение имущества составляет 1 850 000 руб. Сумма имущественного налогового вычета с учетом израсходованных сумм за предыдущие годы, вычета на строительство, предоставленного налоговым агентом на основании уведомления, вычета на строительство, предоставленного в упрощённом порядке - 1873085,86 руб. сумма фактически уплаченных процентов по кредиту 0 рублей. Размер налогооблагаемой базы для целей применения имущественного налогового вычета- 1 173 509,81 руб. Сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, принятия к учету при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды - 126 914,14 руб. Сумма остатка имущественного вычета, переходящего на следующий налоговый период, заявленная в декларации, составляет 676 49,16 руб. 

Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета заявлена в размере 152 556 руб., камеральная налоговая проверка 27.04.2023 завершена без нарушений, и денежные средства в общей сумме 152 556 руб. перечислены Инспекцией на расчетный счет заявителя (платежное поручение №663199 от 05.05.2023 г.).

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплателыциком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них. 

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей. 

В соответствии с пунктом 11 статьи 220 НК РФ повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается. 

Федеральным законом от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в законную силу с 01 января 2014 г., в статью 220 НК РФ внесены изменения, касающиеся, в частности, возможности получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета. 

При этом, исходя из положений пункта 2 статьи 2 вышеуказанного Закона, нормы указанного Закона применяются к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета после 01 января 2014 г. 

Таким образом, положения новой редакции статьи 220 НК РФ применяются к правоотношениям, возникшим после 01 января 2014 г., право на получение имущественного налогового вычета, возникшее у физического лица до указанной даты, регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до внесения в них изменений, даже если эти отношения не завершены на начало 2014 года. 

Исходя из вышеизложенного, имущественный налоговый вычет в связи с новым строительством или приобретением объекта недвижимости предоставляется налогоплательщику только один раз и в случае, если налогоплательщик ранее воспользовался своим правом на получение указанного имущественного налогового вычета до вступления в силу Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации", повторное его предоставление в связи с приобретением налогоплательщиком еще одного объекта недвижимости Кодексом не предусмотрено. 

Согласно пункту 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В рамках проведения контрольных мероприятий было установлено, что ранее ФИО2 обращался в налоговый орган за имущественным налоговым вычетом в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>. 

Право на получение имущественного вычета подтверждено решениями ИФНС России по 

<

адрес> РСО-Алания за 2005 год № от ДД.ММ.ГГГГ и за 2006 год решением о возврате № от ДД.ММ.ГГГГ

Так как ФИО2 ранее воспользовался имущественным налоговым вычетом на квартиру по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, приобретенную до вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 дети второй Налогового кодекса Российской Федерации", соответственно, оснований для получения имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов в связи с приобретением иной квартиры у нее не имеется. 

ФИО2 неправомерно было заявлено и получено право на предоставление имущественного налогового вычета за 2022 год. 

Из Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 24.03.2017 N 9-П, следует, что в случае выявления фактов неправомерного (ошибочного) предоставления налогоплательщикам имущественных налоговых счетов по НДФЛ налоговые органы вправе без проведения налоговых проверок и мероприятий по принудительному взысканию недоимки (статьи 31, 48, 69, 70 и 101 Налогового кодекса Российской Федерации) обратиться в суды общей юрисдикции с исками о взыскании с указанных лиц сумм неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения по правилам статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации. 

При этом право взыскания неосновательного обогащения, как указал Конституционный Суд Российской Федерации, возможно и в случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, такое требование может быть им заявлено в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного залогового вычета. 

Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 8 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданские права и обязанности возникают, в том числе, вследствие неосновательного обогащения. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за включением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса. 

Как указано в пункте 1 статьи 1104 ГК РФ, составляющее неосновательное обогащение приобретателя, должно быть возвращено потерпевшему в натуре. 

В адрес ФИО2 УФНС по РСО-Алания направлены заказным письмом через почтовое отделение связи Уведомление № о вызове в налоговый орган налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ для дачи пояснений по вопросу устранения выявленных нарушений. Дата и время рассмотрения ДД.ММ.ГГГГ в 10:00, Уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости возврата неправомерно полученной суммы денежных средств.

До настоящего времени ФИО2 не представил корректирующую декларацию за 2022 г., сумму в бюджет не уплатил.

Исходя из вышеизложенного, имущественный налоговый вычет в связи с новым строительством или приобретением объекта недвижимости предоставляется налогоплательщику только один раз и в случае, если налогоплательщик ранее воспользовался своим правом на получение указанного имущественного налогового вычета до вступления в силу Федерального закона от 23 июля 2013 г. N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 часть 2 Налогового кодекса РФ", повторное его предоставление в связи с приобретением налогоплательщиком еще одного объекта недвижимости Кодексом не предусмотрено.

На основании изложенного, в связи с тем, что ФИО2, получив имущественный налоговый вычет за 2005-2006 г.г. исчерпал однократное право на предоставление налогового вычета, в связи, с чем приобретение им жилого дома и получение им повторно имущественного налогового вычета привело к неосновательному обогащению, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований Управления Федеральной Налоговой Службы по РСО-Алания в полном объеме. 

Кроме того, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 576 рублей 68 копеек, от уплаты которой истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-199, 233-237 ГПК РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной Налоговой Службы по РСО-Алания (ИНН №) к ФИО2 (паспорт №, №) о взыскании суммы неосновательного обогащения удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2 (паспорт №, №) в доход федерального бюджета сумму неосновательного обогащения в размере 152 556 (сто пятьдесят две тысячи пятьсот пятьдесят шесть) рублей. 

Взыскать с ФИО2 (паспорт №, №) расходы по уплате государственной пошлины в размере 5 576 рублей 65 копеек в бюджет Моздокского муниципального района РСО-Алания.

Выслать копию заочного решения ответчику не позднее, чем в течение трех дней со дня его принятия с уведомлением о вручении, разъяснив ответчику право подачи в суд, принявший заочное решение, заявления об отмене этого решения в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.

Иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Судья О.В. Харебова