дело № 2а-694/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 октября 2024 год г. Палласовка

Волгоградская область

Судья Палласовского районного суда Волгоградской области Лик Н.В., при секретаре Утюшевой М.А., рассмотрев в открытом судебном заседании материалы гражданского дела по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Волгоградской области обратилась в суд административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование которого указано, что Межрайонная ИФНС России № 1 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка № 130 Палласовского района Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 о налогам в общем размере 105 089 рублей 42 копейки. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений по налогам:

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством РоссийскойФедерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 рублей;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетный периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 35 308 рублей 13 копеек;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 8 766 рублей.

- Пени в сумме 15 173 руб. 29 коп.

09.04.2024 года мировым судьей судебного участка № 130 Палласовского судебного района Волгоградской области был вынесен судебный приказ № 2а-130-875/2024 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. Определением от 08.05.2024 судебный приказ от 09.04.2024 года №2а-130-875/2024 был отменен, основанием для отмены, послужили возражения ответчика, относительно исполнения судебного приказа.

Инспекция повторно обращается с заявленными ранее требованиями, но в порядке административного искового производства, так как задолженность до настоящего времени, в полном объеме не погашена.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Волгоградской области информирует, что 01.01.2023 года введен в действие институт Единого налогового счета, в силу чего, существенно изменились положения Налогового Кодекса Российской Федерации в частности регламентирующие порядок взыскания задолженности. В рамках перехода на Единый налоговый счет, в соответствии с Федеральный Законом от 14.07.2022 № 263 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Согласно п.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета формируется 01.01.2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений. В соответствии с пунктом 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентов пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащие возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренные Налогового кодекса Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направлена налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменена суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплате (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из указанного следует, что требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»). Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налоговой органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговые органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не превысила 10 тысяч рублей, либо года на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Ф, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, из ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.

С 01.01.2023 в заявление включается сумма отрицательного сальдо ЕНС на день формирования заявления за исключением задолженности, в отношении которой имеются ранее сформированные и направленные в суд заявления о выдаче судебного приказа.

Следовательно, сумма по заявлению может быть, как больше суммы по требованию об уплате (в том случае если после выставления требования наступил срок уплаты налога, и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения, либо наличия просуженной ране задолженности).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российское Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумма налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо ЕНС). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной сто пятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, если до 01.01.2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, теперь же начисление пеней увязано только с наличием совокупной обязанности по уплате налогов (отрицательного сальдо ЕНС). Приказом Минфина России от 17.05.2022 года № 75н «Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 год и 2025 годов)» введен отдельный код бюджетной классификации для отражения задолженности по пени 182 1 16 17000 01 0000 140 «Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации».

Межрайонная ИФНС России № 1 по Волгоградской области в обоснование заявленных административных исковых требований поясняет следующее.

Согласно базе данных Инспекции ФИО1 с 16.05.2012 года по настоящее время состоит на налоговом учете в качестве адвоката.

В связи со вступлением с 01 января 2017 года в силу Федерального закона от 03.07.2016 года №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 года функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование перешли к налоговым органам.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. 

Таким образом, ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

На основании п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим п.п.1 п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации Ф.

Положениями п.п. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, исходя из их дохода (при величине дохода до 300 000 рублей за расчетный период страховые взносы уплачиваются в фиксированном размере).

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере установлен п.п. 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный периода уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период.

Таким образом, законодательно установлена обязанность плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, самостоятельно исчислять суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период.

На основании ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Налоговым органом по сроку уплаты 09.01.2024 года были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года за 2023 год в размере 45 842 рублей.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, ФИО1 в порядке ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено требование № 113318 об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 года (суммы налога и пени), со сроком добровольной уплаты до 28.12.2023 года.

В связи с неисполнением требования № 113318 от 25.09.2023 года об уплате задолженности, на основании ст. ст. 31, 46, 58, 60, 68, 74, 74.1 и 357, 400 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении ФИО1 было вынесено решение № 7779 от 13.03.2024 года о взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налоговой агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на 05.01.2024 года составляла 16 241 рублей 71 копеек, в том числе пени 11 602 рублей 70 копеек.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления с вынесении судебного приказа №3523 от 13.03.2024 года общее сальдо в сумме 113 959 рублей 77 копеек, в том числе пени 20 667 рублей 76 копеек.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС вошедшее в настоящее административное исковое заявление от 15.08.2024 года: общее сальдо в сумме - 105 089 рублей 42 копейки, в том числе налог - 89 916 рублей 13 копеек, пени - 15 173 рублей 29 копеек.

Таким образом, расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №3523 от 13.03.2024 года: - 20 667 рублей 76 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления 13.03.2024 года) - 5 494 рублей 47 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) - 15 173 рубля 29 копеек.

По состоянию на 15.08.2024 года указанная выше задолженность не уплачена в полном объеме и составляет: налог - 89 916 рублей 13 копеек и пени - 15 173 рублей 29 копеек.

Просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области задолженность в общем размере 105 089 рублей 42 копеек в том числе: по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётный периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 35 308 рублей 13 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 8 766 рублей и суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации распределяемые в соответствии с пп.1. п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российское Федерации в размере 15 173 рублей 29 копеек.

Определением суда от административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Волгоградской области судом принят отказ от части исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетный периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 35 308 рублей 13 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 8 766 рублей и суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1. п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6 302 рублей 94 копеек.

В части взыскания с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Волгоградской области задолженности по уплате суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1. п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8 870 рублей 35 копеек требования оставлены без изменения.

Административный истец – представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен своевременно и надлежащим образом (л.д.39).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен своевременно и надлежащим образом (л.д.34,40).

Исследовав письменные материалы дела, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Согласно частей 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 

Статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации определяет, что налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядки и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Из ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года; Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы доходов плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

По общему правилу п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых данной категорией плательщиков (подпункт 2 пункт 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации), установлен статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 11 статьи 9 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» положения абзаца второго пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации применяются в отношении расчетных периодов, начиная с 2017 года.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 16.05.2012 года по настоящее время состоит на налоговом учете в качестве адвоката.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате страховых взносов в срок установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом по сроку уплаты до 28.12.2023 года в адрес ФИО1 было выставлено требование № 113318 с предложением добровольного погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года) в размере 38 684 рубля 01 копейка; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 8 766 рублей, пени в размере 15 019 рублей 16 копеек.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2023 года в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей.

Обязанность по уплате указанного налога административным ответчиком своевременно и в полном объеме исполнена не была, размер задолженности на дату подачи административного иска по страховым взносам составляет:

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 рублей; 

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетный периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 35 308 рублей 13 копеек;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 8 766 рублей 

- суммы пеней в размере 15 173 рублей 29 копеек.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как следует из административного искового заявления, пени по взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные период начиная с 01.01.2017 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на страховые пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года составляет 15 019 рублей 16 копеек.

Из материалов дела также следует, что в адрес административного ответчика налоговым органом направлялось требование об уплате страховых взносов и пени, которые административным ответчиком в добровольном порядке в полном объеме исполнены не было. 

В связи с неисполнением требования № 113318 от 25.09.2023 года об уплате задолженности, на основании ст. ст. 31, 46, 58, 60, 68, 74, 74.1 и 357, 400 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении ФИО1 было вынесено решение № 7779 от 13.03.2024 о взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налоговой агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

09.04.2024 года в отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № 130 Палласовского судебного района Волгоградской области вынесен судебный приказ № 2-130-857/2024 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, который по заявлению ФИО1 08.05.2024 года отменен.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области 26.08.2024 года направлено исковое заявление о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области задолженности в общем размере 105 089 рублей 42 копеек.

Административным ответчиком ко дню рассмотрения дела, во исполнение предъявленных исковых требований, произведена оплата в счет погашения выставленной Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области задолженности на сумму 105 089 рублей 42 копеек, что подтверждается чеком по операции ПАО Сбербанк от 25.09.2024 года.

Судом от административного истца принят отказ от исковых требований на сумму 96 219 рублей 07 копеек, а именно о взыскании задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетный периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 35 308 рублей 13 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 8 766 рублей и суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1. п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6 302 рублей 94 копеек.

В остальной части Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №1 по Волгоградской области исковые требования оставлены без изменения, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Волгоградской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате суммы пеней, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемой в соответствии с пп.1. п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8 870 рублей 35 копеек.

Заявляя требование о взыскании части задолженности, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Волгоградской области указала, что по состоянию на 13.03.2024 года на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №3523 у ФИО1 имелась задолженность в ЕНС налогоплательщика в общем размере 113 959 рублей 77 копеек, в том числе пени 20 667 рублей 76 копеек.

25.09.2024 года ФИО1 произведена уплата налогов в качестве единого налогового платежа на общую сумму 105 089 рублей 42 копеек и этой же датой в автоматизированном режиме проведено распределение уплаченных сумм в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в следующей последовательности:

платеж в сумме 45 842 рублей распределен к начисленному налогу по расчету (срок уплаты 09.01.2024 года) на КБК 18210202000010000160 «Прочие налоги и сборы»,

платеж в сумме 34 445 рублей распределен к начисленному налогу по расчету (срок уплаты 09.01.2023 года) на КБК 18210214010060005160 «Страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017 года)»,

платеж в сумме 8 766,00 рублей распределен к начисленному налогу по расчету (срок уплаты 09.01.2023 года) на КБК 18210214030080002160 «Страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования»,

- платеж в сумме 4 239,01 рублей распределен в погашение стартовойзадолженности по налогу на КБК 18210214010060005160 «Страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017 года)».

- платеж в сумме 11 797,41 рублей распределен в погашение задолженности по пени на КБК 18211617000010000140 «Пени, отражаемые на едином налогом счете налогоплательщика».

По состоянию на 11.10.2024 года сальдо ЕНС ФИО1 содержит задолженность в сумме 19 020,68 рублей (пеня).

Остаток неисполненной задолженности, включенной в настоящее административное исковое заявление Инспекции от 15.08.2024 года №02-32/6931 по состоянию на 11.10.2024 год составляет:

- суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1. п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации пени в размере 8 870 рублей 35 копеек.

Суд не может согласиться с доводами административного истца о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности, распределяемой в соответствии с пп.1. п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации пени в размере 8 870 рублей 35 копеек, поскольку в соответствии с частью 1 статьи 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, административным ответчиком в полном объеме произведена оплата в счет погашения выставленной Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области задолженности на сумму заявленных исковых требований в размере 105 089 рублей 42 копеек, при этом Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Волгоградской области не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщикам суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации. Обратное свидетельствовало бы о нарушении конституционного права административного ответчика на судебную защиту и установленных процессуальными нормами гарантий.

При таких обстоятельствах, суд полагает в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области отказать. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате суммы пеней, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемой в соответствии с пп.1. п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8 870 рублей 35 копеек отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения в Волгоградский областной суд через Палласовский районный суд Волгоградской области в апелляционном порядке (дата изготовления мотивированного решения – 25.10.2024 года).

Судья Н.В.Лик