34RS0№-78 Дело № 

РЕШЕНИЕ

 

ИФИО1

<

адрес> 20 октября 2020 г. 

Дзержинский районный суд 

<

адрес> в составе:

председательствующего судьи Резникова Е.В., 

при секретаре судебного заседания ФИО4,

помощнике судьи ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению прокурора 

<

адрес> в защиту интересов Российской Федерации в лице ФИО2 № по 

<

адрес> к ФИО3 о возмещении ущерба, причиненного государству преступлением, 

при участии: ФИО2 истца помощника прокурора 

<

адрес> ФИО6, 

ФИО2 № по 

<

адрес> ФИО7, действующей на основании доверенности, 

ФИО2 ответчика ФИО3, третьего лица ООО «Сити Ойл» ФИО8, действующего на основании доверенностей, 

УСТАНОВИЛ:

прокурор 

<

адрес> обратился в суд с иском в защиту интересов Российской Федерации в лице ФИО2 № по 

<

адрес> к ФИО3 о возмещении ущерба, причиненного государству преступлением, в обоснование указав, что ООО «Сити-Ойл» ИНН 

<

***> зарегистрировано в качестве юридического лица и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС ФИО2 № по 

<

адрес> с ДД.ММ.ГГГГ. Генеральным директором и учредителем с долей участия в уставном капитале 100% общества является ФИО3 В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС ФИО2 № по 

<

адрес> проведена выездная налоговая проверки финансово-хозяйственной деятельности ООО «Сити-Ойл» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в результате которой выявлены нарушения налогового законодательства. По результатам проверки налоговым органом составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ и решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении ООО «Сити-Ойл», согласно которому установлен факт неисчисления налога на добавленную стоимость сумме 26 546 928 рублей. Постановлением Краснооктябрьского районного суда 

<

адрес> по нереабилитирующим основаниям уголовное дело в отношении ФИО3 прекращено, установлено, что размер неуплаты НДС составил 7 960 846,62 рублей. Просит взыскать с ФИО3 в пользу Российской Федерации в лице Межрайонной ИФНС ФИО2 № причиненный преступными действиями имущественный вред в размере 7 960 846,62 рублей

В судебном заседании ФИО2 истца помощник прокурора 

<

адрес> ФИО6 исковые требования поддержала, просила удовлетворить. 

ФИО2 № по 

<

адрес> ФИО7 в судебном заседании исковые требования поддержала. 

ФИО2 ответчика ФИО3, третьего лица ООО «Сити Ойл» ФИО8 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных исковых требований, заявил о пропуске срока исковой давности. 

Ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, представил в судебное заседание заявление о рассмотрении дела без его участия, с участием ФИО2 ФИО8, возражал против удовлетворения заявленных исковых требований. 

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, его причинившим.

По смыслу ст. 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации вред рассматривается как всякое умаление охраняемого законом материального или нематериального блага, любые неблагоприятные изменения в охраняемом законом благе, которое может быть как имущественным, так и неимущественным (нематериальным).

Причинение имущественного вреда порождает обязательство между причинителем вреда и потерпевшим, вследствие которого на основании ст. 15 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

В силу положений вышеуказанной нормы закона вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

Законом обязанность возмещения вреда может быть возложена на лицо, не являющееся причинителем вреда.

Лицо, причинившее вред, освобождается от возмещения вреда, если докажет, что вред причинен не по его вине. Законом может быть предусмотрено возмещение вреда и при отсутствии вины причинителя вреда.

Для возложения ответственности в виде возмещения вреда должны быть установлены противоправность поведения причинителя вреда и его вина, наличие и размер ущерба, причинно-следственная связь между действиями причинителя вреда и причиненным ущербом. При этом бремя доказывания причинения ущерба и причинно-следственной связи между действиями ответчика и причинением ущерба лежит на истце.

В силу п. 2 ст. 15 Гражданского кодекса Российской Федерации под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

В п. 1 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления" Верховный Суд Российской Федерации обращает внимание, что общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленного невыполнения конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации. Аналогичная позиция была высказана в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления".

С учетом изложенного, неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет ущерб Российской Федерации в виде не полученных бюджетной системой денежных средств.

Постановлением Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 39-П положения статьи 15, пункта 1 статьи 1064 ГК Российской Федерации и подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации в их нормативном единстве признаны не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования эти положения предполагают возможность взыскания по искам прокуроров и налоговых органов о возмещении вреда, причиненного публично-правовым образованиям, денежных сумм в размере не поступивших в соответствующий бюджет от организации-налогоплательщика налоговых недоимок и пеней с физических лиц, которые были осуждены за совершение налоговых преступлений, вызвавших эти недоимки, или уголовное преследование которых в связи с совершением таких преступлений было прекращено по нереабилитирующим основаниям, при установлении всех элементов состава гражданского правонарушения. 

Из материалов дела следует, что ООО «Сити-Ойл» ИНН 

<

***> зарегистрировано в качестве юридического лица и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС ФИО2 № по 

<

адрес> с ДД.ММ.ГГГГ. 

Генеральным директором и учредителем с долей участия в уставном капитале 100% общества является ФИО3 

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС ФИО2 № по 

<

адрес> проведена выездная налоговая проверки финансово-хозяйственной деятельности ООО «Сити-Ойл» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в результате которой выявлены нарушения налогового законодательства. 

По результатам проверки налоговым органом составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ и решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении ООО «Сити-Ойл», согласно которому установлен факт неисчисления налога на добавленную стоимость сумме 26 546 928 рублей. 

Данные нарушения образовались в связи с необоснованным применением ООО «Сити-Ойл» налоговых вычетов по НДС относительно финансово-хозяйственных взаимоотношений в ООО «Мега Топ», ООО «ВНП», ООО «Джоббер», ООО «ЮгКонтракт», ООО «Импульс». 

Согласно ч. 4 ст. 61 ГПК РФ вступившие в законную силу приговор суда по уголовному делу, иные постановления суда по этому делу и постановления суда по делу об административном правонарушении обязательны для суда, рассматривающего дело о гражданско-правовых последствиях действий лица, в отношении которого они вынесены, по вопросам, имели ли место эти действия и совершены ли они данным лицом.

Постановлением Краснооктябрьского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ уголовное дело в отношении ФИО3, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного частью 1 статьи 199 УК РФ, по основаниям, предусмотренным п. 3 ч. 1 ст. 24 и п. 2 ч. 1 ст. 27 УПК РФ, было прекращено, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования. 

Как следует из указанного постановления, примерно в начале января 2014 года, более точный временной промежуток в ходе следствия не установлен, проанализировав результаты финансово-хозяйственной деятельности организации, в том числе объём периодически исчисляемых и уплачиваемых ООО «Сити-Ойл» в бюджет РФ налогов, генеральный директор ООО «Сити-Ойл» ФИО3, в целях извлечения еще большей прибыли от деятельности общества, решил незаконно сократить расходы ООО «Сити-Ойл» по уплате обязательных налоговых платежей. 

В силу опыта ФИО3 знал, что прибыль организации формируется, в том числе за счет разницы между полученными доходами и расходами, а также уплаченными налогами, в связи с чем, для уменьшения объема налоговой нагрузки ООО «Сити-Ойл» решил создать видимость поставки товаров от имени подконтрольного общества, являющегося плательщиком НДС, то есть получить формальную возможность для правомерного применения налоговых вычетов в большем размере, таким образом, минимизировав долю уплачиваемых ООО «Сити-Ойл» налогов.

Действуя в рамках своего преступного умысла, с целью получения права на необоснованное применение налоговых вычетов по НДС, реализуя вышеуказанную преступную схему, ФИО3, примерно в начале января 2014 года, решил использовать реквизиты и светокопии учредительных документов подконтрольного ООО «Мега Топ» (ИНН 

<

***>), зарегистрированного на знакомого ему ФИО9, зная о возможности создания видимости договорных отношений между указанными организациями по приобретению нефтепродуктов с дальнейшим включением в налоговые декларации заведомо ложных сведений, без осуществления реальных сделок, и соответственно без уплаты установленных законодательством налогов. Для этого ФИО3, в силу дружеских отношений, обратился к директору подконтрольного ему ООО «Мега Топ» ФИО9 с просьбой подготовки документов, свидетельствующих якобы о поставках нефтепродуктов в адрес ООО «Сити-Ойл», не ставя последнего в известность относительно цели их использования, с чем ФИО9 согласился. 

Вместе с тем, ООО «Мега Топ», в действительности, поставку нефтепродуктов для ООО «Сити-Ойл» не осуществляло, а использовалось для получения ФИО3. необоснованной налоговой выгоды.

Реализуя свой преступный умысел, в период с января 2014 года по октябрь 2014 года, более точный временной промежуток следствием не установлен, ФИО3, действуя умышленно из корыстных побуждений, осознавая общественную опасность и противоправный характер своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде неуплаты налогов в бюджет Российской Федерации в крупном размере и желая их наступления, с целью неправомерного получения налоговых вычетов, находясь в офисе общества по адресу: 

<

адрес>, улица им. Алехина, 

<

адрес>, давал указания неосведомленной о его преступных намерениях главному бухгалтеру общества ФИО10, в период сдачи отчетности за 1,2,3,4 кварталы 2014 года, отражать в бухгалтерском учете ООО «Сити-Ойл» якобы имевшие место финансово-хозяйственные взаимоотношения общества с ООО «Мега Топ».

При этом ФИО3 был осведомлен о том, что приобретенные ООО «Сити-Ойл» нефтепродукты, оформленные от имени ООО «Мега Топ», в действительности, указанным обществом не поставлялись, а договора поставки, товарные накладные, а также счета-фактуры, согласно которым в период 2014 года ООО «Сити-Ойл» якобы приобретало нефтепродукты у ООО «Мега Топ», изготавливались ФИО9, не осведомленном о его преступном умысле, в офисе ООО «Мега Топ» по адресу: 

<

адрес>, оф.12.

С учетом указанных документов ФИО10, будучи не осведомленной о преступных намерениях ФИО3, в период с января 2014 года по март 2015 года, находясь в офисе предприятия по адресу: 

<

адрес>, улица им. Алехина, 

<

адрес>, вела бухгалтерский и налоговый учеты ООО «Сити-Ойл», в том числе формировала книги покупок и продаж за 2014 год, а также составляла налоговые декларации по НДС за 1,2,3,4 кварталы 2014 года, в которых отражала ложные сведения относительно необоснованного применения налоговых вычетов по НДС, на основании документов, оформленных от имени ООО «Мега Топ» (ИНН 

<

***>), а именно выставленных в адрес ООО «Сити-Ойл» счетов-фактур и отраженных в книгах покупок данного общества.

Таким образом, ФИО3, являясь генеральным директором ООО «Сити-Ойл», с целью уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, в период 2014 года создал систему документооборота без реального совершения финансово-хозяйственных операций с ООО «Мега Топ», в связи с чем предъявление ООО «Сити-Ойл» к вычету сумм НДС в общем размере 6 736 093 руб., отраженных в книгах покупок и налоговых декларациях по НДС ООО «Сити-Ойл» от указанного подконтрольного предприятия, является необоснованным.

Было установлено, что в процессе совершения указанного преступления, осознав реальную выгоду от уклонения от уплаты налогов, генеральный директор ООО «Сити-Ойл» ФИО3, с целью извлечения еще большей материальной выгоды, решил изыскать новые способы уклонения от уплаты налогов ООО «Сити-Ойл», для чего разработал и применил следующую преступную схему.

ФИО3 знал, что осуществление основного вида деятельности ООО «Сити-Ойл» по купле-продаже горюче-смазочных материалов (далее - ГСМ) производилось посредством приобретения у организаций-поставщиков нефтепродуктов и, в свою очередь, перепродажи их ООО «Сити-Ойл» с наценкой конечному потребителю. 

Длительное время основными поставщиками нефтепродуктов в ООО «Сити-Ойл» являлись ООО «ЛУКОЙЛ-Нижневолжскнефтепродукт» ИНН 

<

***>, филиал ПАО АНК «Башнефть» «Башнефть региональные продажи» ИНН 

<

***>, ООО «РН-Волгоград» ИНН 

<

***>.

Примерно в октябре 2014 года, более точный временной период следствием не установлен, в целях получения незаконного права на применение налоговых вычетов в завышенных размерах, генеральный директор ООО «Сити-Ойл» ФИО3, действуя в рамках своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, решил применить незаконную схему, которая заключалась в формальной реализации нефтепродуктов с регулируемой им наценкой в адрес ООО «Сити-Ойл» через цепочку подконтрольных обществ, не плативших бы с указанной разницы налоги. Применение вышеуказанной схемы позволило бы на возникшую разницу между стоимостью товаров, увеличить входящий ООО «Сити-Ойл» НДС, тем самым получить право на неправомерное использование ООО «Сити-Ойл» налоговых вычетов в завышенном размере. При этом ФИО3, будучи осведомленным, что ответственность, как по налоговому, так и уголовному законодательству РФ несет руководитель организации, планировал возложить ответственность за неуплату налогов в указанной системе взаимоотношений на руководителей данных подконтрольных обществ.

Таким образом, ФИО3, осознавая фиктивность и незаконность указанной схемы, в целях совершения задуманного преступления, планировал создать видимость реального осуществления поставок подконтрольными компаниями, путем оформления ими фиктивных документов о якобы приобретении нефтепродуктов у фактических поставщиков и последующей продажей данных товаров с наценкой в адрес ООО «Сити-Ойл», в связи с чем искусственно увеличивалась бы стоимость товаров.

Реализуя свой преступный умысел, в период с октября 2014 года по декабрь 2016 года, ФИО3, при неустановленных следствием обстоятельствах, приискал реквизиты подконтрольных ему организаций ООО «ВНП» (ИНН 

<

***>), ООО «Джоббер» (ИНН 

<

***>), ООО «Импульс» (ИНН 

<

***>), ООО «ЮгКонтракт» (ИНН 

<

***>), с целью использования их в задуманной им преступной схеме по завышению стоимости нефтепродуктов. Для этого ФИО3, в силу наличия дружеских отношений, обратился к директорам подконтрольных ему ООО «ВНП», ООО «Джоббер» ФИО9 и ООО «ЮгКонтракт» ФИО11 с просьбой подготовки документов по поставкам нефтепродуктов с необходимой ему наценкой в адрес ООО «Сити-Ойл», не ставя последних в известность относительно цели их использования, с чем ФИО9 и ФИО11 согласились. 

В период с октября 2014 года по декабрь 2016 год ФИО3, руководствуясь корыстными побуждениями, осознавая противоправный характер и общественную опасность своих действий, предвидя наступление общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ, и желая этого, действуя умышленно, находясь в офисе ООО «Сити-Ойл» по адресу: 

<

адрес>, улица им. Алехина, 

<

адрес>, лично составлял договоры и иные документы бухгалтерского учета от имени ООО «Импульс», а также получал от директоров подконтрольных обществ аналогичные документы, оформленные от имени ООО «ВНП», ООО «Джоббер», ООО «ЮгКонтракт», согласно которым ООО «Сити-Ойл» приобретало нефтепродукты у ООО «Импульс», ООО «ВНП», ООО «Джоббер», ООО «ЮгКонтракт», понимая, что в документах отражены заведомо ложные сведения о стоимости товаров, после чего подписывал их как руководитель ООО «Сити-Ойл», тем самым придавая вид законности взаимоотношений. 

Между тем в действительности, якобы поступавшие от указанных фирм товары приобретались и поставлялись напрямую от ООО «ЛУКОЙЛ-Нижневолжскнефтепродукт», филиала ПАО АНК «Башнефть» «Башнефть региональные продажи», ООО «РН-Волгоград» с учетом их закупки ООО Импульс» непосредственно на объекты ООО «Сити-Ойл».

После этого ФИО3, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов ООО «Сити-Ойл» в крупном размере, заведомо зная о фиктивности сделок ООО «Сити-Ойл» с указанными подконтрольными предприятиями, в период времени примерно с октября 2014 года по декабрь 2016 года, находясь в офисе предприятия по адресу: 

<

адрес>, улица им. Алехина, 

<

адрес>, контролировал внесение главным бухгалтером общества ФИО10, не осведомлённой о его преступных намерениях, в налоговые декларации общества заведомо ложных сведений относительно размеров налоговых обязательств по взаимоотношениям с ООО «Импульс», ООО «ВНП», ООО «Джоббер», ООО «ЮгКонтракт».

В связи с применением разработанной ФИО3 преступной схемы по искусственному завышению стоимости товаров в период 2014-2016 г.г. увеличена отпускная цена в цепочке движения товара, реализованного ООО «Импульс», ООО «ВНП», ООО «Джоббер», ООО «ЮгКонтракт» в адрес ООО «Сити-Ойл» с учетом его закупки ООО «Импульс» у фактических поставщиков нефтепродуктов - ООО «ЛУКОЙЛ-Нижневолжскнефтепродукт», филиала ПАО АНК «Башнефть» «Башнефть региональные продажи», ООО «РН-Волгоград», средняя наценка ГСМ по указанным взаимоотношениям составила:

- у ООО «ВНП» (ИНН 

<

***>) в 4 квартале 2014 года, 1,2,3;4. кварталах 2015 года по бензину «Регулятор-92» (АИ-92 К5) – 8,92%, по бензину «Премиум-95» (АИ-95 К5) – 7,13%, по дизельному топливу (ДТ К5) – 0%;

- у ООО «Джоббер» (ИНН 

<

***>) в 4 квартале 2015 года по бензину «Регулятор-92» (АИ-92 К5) – 17,71%, по бензину «Премиум-95» (АИ-95 К5) – 12,28%, по дизельному топливу (ДТ К5) – 14%; в 1 квартале 2016 года по бензину «Регулятор-92» (АИ-92 К5) – 12,12%, по бензину «Премиум-95» (АИ-95 К5) – 14,96%, по дизельному топливу (ДТ К5) – 16,27%; во 2 квартале 2016 года по бензину «Регулятор-92» (АИ-92 К5) – 2,02%, по бензину «Премиум-95» (АИ-95 К5) – 2,01%, по дизельному топливу (ДТ К5) – 2,37%; в 3 квартале 2016 года по бензину «Регулятор-92» (АИ-92 К5) – 1,45%, по бензину «Премиум-95» (АИ-95 К5) – 1,37%, по дизельному топливу (ДТ К5) – 1,72%;

- у ООО «Импульс» (ИНН 

<

***>) в 4 квартале 2016 года по бензину «Регулятор-92» (АИ-92 К5) – 1,31%, по бензину «Премиум-95» (АИ-95 К5) – 1,4%;

- у ООО «ЮгКонтракт» (ИНН 

<

***>) в 4 квартал 2016 года по бензину «Регулятор-92» (АИ-92 К5) – 1,5%, по бензину «Премиум-95» (АИ-95 К5) – 1,41%, по дизельному топливу (ДТ К5) – 1,58%.

В результате использования указанной преступной схемы по искусственному увеличению покупной цены на указанные размеры наценки ГСМ, ООО «Сити-Ойл» необоснованно заявлены налоговые вычеты за период 2014-2016 г.г. по НДС на сумму 1 224 753,62 руб., а именно: 

- неправомерное завышение НДС по взаимоотношениям ООО «ВНП» и ООО «Сити-Ойл» составило за 4 квартал 2014 года – 146 383,30 руб., за 1 квартал 2015 года – 153 098 руб., за 2 квартал 2015 года – 175 611 руб., за 3 квартал 2015 года – 180 480 руб., за 4 квартал 2015 года – 112 310,68 руб.;

- неправомерное завышение НДС по взаимоотношениям ООО «Джоббер» и ООО «Сити-Ойл» составило за 4 квартал 2015 года – 133 003,88 руб., за 1 квартал 2016 года – 219 149 руб., за 2 квартал 2016 года – 41 789 руб., за 3 квартал 2016 года – 31 703 руб.;

- неправомерное завышение НДС по взаимоотношениям ООО «Импульс» и ООО «Сити-Ойл» составило за 4 квартал 2016 года 5 988,95 руб.;

- неправомерное завышение НДС по взаимоотношениям ООО «ЮгКонтакт» и ООО «Сити-Ойл» составило за 4 квартал 2016 года 25 237,50 руб.

Таким образом, в результате оформления указанных документов и осуществления безналичного перечисления денежных средств, ФИО3 создана видимость правомерной предпринимательской деятельности, согласно которой ООО «Сити-Ойл» якобы приобретало нефтепродукты у подконтрольных ООО «Импульс», ООО «ВНП», ООО «Джоббер», ООО «ЮгКонтракт», фактически закупая их у ООО «ЛУКОЙЛ-Нижневолжскнефтепродукт», филиала ПАО АНК «Башнефть» «Башнефть региональные продажи», ООО «РН-Волгоград» через ООО «Импульс».

В действительности же, указанные подконтрольные организации по взаимоотношениям с ООО «Сити-Ойл» реальные поставки не осуществляли, а использовались в преступной схеме по искусственному увеличению стоимости нефтепродуктов от действительных поставщиков ООО «ЛУКОЙЛ-Нижневолжскнефтепродукт», филиала ПАО АНК «Башнефть» «Башнефть региональные продажи», ООО «РН-Волгоград», о чем, соответственно, был осведомлен ФИО3, что позволяло ООО «Сити-Ойл» неправомерно завышать налоговые вычеты по НДС и, как следствие, по данным взаимоотношениям уклониться от уплаты НДС за 2014-2016 г.г. на сумму 1 224 753,62 руб.

С учетом данных документов, главный бухгалтер ООО «Сити-Ойл» ФИО10, не осведомленная о преступном умысле ФИО3, в период с октября 2014 года по январь 2017 года, находясь в офисе предприятия, расположенном по адресу: 

<

адрес>, улица им. Алехина, 

<

адрес>, составляла налоговые декларации по НДС за 4 квартал 2014 года, 1,2,3,4 кварталы 2015 года, 1,2,3,4 кварталы 2016 года, куда вносила ложные сведения относительно необоснованного завышения налоговых вычетов по НДС на основании документов, оформленных от ООО «Импульс», ООО «ВНП», ООО «Джоббер», ООО «ЮгКонтракт».

При этом на протяжении периода времени с апреля 2014 года по январь 2017 года, ФИО10, не осведомленная о преступном умысле ФИО3, по электронным каналам связи за электронно-цифровой подписью генерального директора ООО «Сити-Ойл» ФИО3 и с его одобрения, по мере наступления установленного законом срока подачи налоговых деклараций, из офиса предприятия, расположенного по адресу: 

<

адрес>, улица им. Алехина, 

<

адрес>, направляла в Межрайонную ИФНС ФИО2 № по 

<

адрес>, расположенную по адресу: 

<

адрес>, следующие налоговые декларации по НДС, содержащие ложные сведения: 

за 1 квартал 2014 года – ДД.ММ.ГГГГ (первичная), в которой отражены ложные сведения относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Мега Топ» на сумму 2 136 283 руб.;

за 2 квартал 2014 года – ДД.ММ.ГГГГ (первичная), в которой отражены ложные сведения относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Мега Топ» на сумму 2 344 310 руб.;

за 3 квартал 2014 года – ДД.ММ.ГГГГ (первичная), в которой отражены ложные сведения относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Мега Топ» на сумму 2 223 602 руб.;

за 4 квартал 2014 года – ДД.ММ.ГГГГ (первичная), в которой отражены ложные сведения относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Мега Топ» на сумму 31 897,62 руб., с ООО «ВНП» на сумму 146 383,30 руб., а всего на сумму 178 281 руб.;

за 1 квартал 2015 года – ДД.ММ.ГГГГ (первичная), в которой отражены ложные сведения относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «ВНП» на сумму 153 098 руб.;

за 2 квартал 2015 года – ДД.ММ.ГГГГ (первичная), в которой отражены ложные сведения относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «ВНП» на сумму 175 611 руб.;

за 3 квартал 2015 года – ДД.ММ.ГГГГ (первичная), в которой отражены ложные сведения относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «ВНП» на сумму 180 480 руб.;

за 4 квартал 2015 года – ДД.ММ.ГГГГ (первичная), в которой отражены ложные сведения относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «ВНП» на сумму 112 310,68 руб., с ООО «Джоббер» на сумму 133 003,88 руб., а всего на сумму 245 315 руб.;

за 1 квартал 2016 года – ДД.ММ.ГГГГ (первичная), в которой отражены ложные сведения относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Джоббер» на сумму 219 149 руб.;

за 2 квартал 2016 года – ДД.ММ.ГГГГ (первичная), в которой отражены ложные сведения относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Джоббер» на сумму 41 789 руб.;

за 3 квартал 2016 года – ДД.ММ.ГГГГ (первичная), в которой отражены ложные сведения относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Джоббер» на сумму 31 703 руб.;

за 4 квартал 2016 года – ДД.ММ.ГГГГ (первичная), в которой отражены ложные сведения относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Импульс» на сумму 5 988,95 руб., с ООО «ЮгКонтакт» на сумму 25 237,50 руб., а всего на сумму 31 226 руб.

В результате умышленных преступных действий генерального директора ООО «Сити-Ойл» ФИО3, а именно фиктивного документооборота по поставкам товаров с ООО «Мега Топ» и искусственного завышения стоимости нефтепродуктов по счетам-фактурам на приобретение нефтепродуктов у ООО «Импульс», ООО «ВНП», ООО «Джоббер», ООО «ЮгКонтракт» необоснованно применены налоговые вычеты по НДС, в нарушение ст. 148, п.п. 2,5,6 ст. 169, п. 2 ст. 171, ст. 172, п. 1 ст. 173, п. 1 ст. 174 НК РФ, а также п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 252, п.п. 1 п. 1 ст. 253, п. 1 ст. 285, п. 4 ст. 289 НК РФ, с ООО «Сити-Ойл» не исчислены и не уплачены налоги в бюджет Российской Федерации на общую сумму 7 960 847 руб., а именно за:

1 квартал 2014 года в сумме 2 136 283 руб., по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 712 094 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 712 094 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 712 095 руб.;

2 квартал 2014 года в сумме 2 344 310 руб., по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 781 436 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 781 437 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 781 437 руб.;

3 квартал 2014 года в сумме 2 223 602 руб., по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 741 200 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 741 201 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 741 201 руб.;

4 квартал 2014 года в сумме 178 281 руб., по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 59 427 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 59 427 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 59 427 руб.;

1 квартал 2015 года в сумме 153 098 руб., по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 51 032 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 51 033 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 51 033 руб.;

2 квартал 2015 года в сумме 175 611 руб., по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 58 537 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 58 537 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 58 537 руб.;

3 квартал 2015 года в сумме 180 480 руб., по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 60 160 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 60 160 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 60 160 руб.;

4 квартал 2015 года в сумме 245 315 руб., по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 81 771 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 81 772 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 81 772 руб.;

1 квартал 2016 года в сумме 219 149 руб., по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 73 049 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 73 050 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 73 050 руб.;

2 квартал 2016 года в сумме 41 789 руб., по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 13 929 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 13 930 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 13 930 руб.;

3 квартал 2016 года в сумме 31 703 руб., по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 10 567 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 10 568 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 10 568 руб.;

4 квартал 2016 года в сумме 31 226 руб., по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 10 408 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 10 409 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 10 409 руб.

Таким образом, ФИО3 умышленно не исполнил возложенную на него, как на генерального директора, законом обязанность по перечислению налогов, а именно представил налоговые декларации по НДС, содержащие заведомо ложные сведения относительно размера налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Мега Топ», ООО «Импульс», ООО «ВНП», ООО «Джоббер», ООО «ЮгКонтракт», в связи с чем ООО «Сити-Ойл» не исчислен и не уплачен в бюджет Российской Федерации за 2014-2016 гг. НДС в сумме 7 960 847 руб., что составляет 26,6% от общей суммы налогов, сборов и страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет за указанный период.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что виновные действия ответчика, их умышленный характер и причинно-следственная связь между действиями ответчика и причиненным ущербом бюджету Российской Федерации установлены исследованными по делу доказательствами, в связи с чем, взыскивает с ФИО3 в пользу Российской Федерации в лице Межрайонной ИФНС ФИО2 № заявленный причиненный преступными действиями имущественный вред в размере 7 960 846,62 рублей. 

С доводами стороны ответчика о применении позиции положений, отраженных в Постановлении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 39-П суд согласится не может, ввиду следующего. 

Постановлением Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 39-П положения статьи 15, пункта 1 статьи 1064 ГК Российской Федерации и подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации в их нормативном единстве признаны не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования эти положения не допускают, по общему правилу, взыскание вреда, причиненного бюджетам публично-правовых образований, в размере подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов и пеней с физических лиц, обвиняемых в совершении налоговых преступлений, до внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении организации-налогоплательщика либо до того, как судом будет установлено, что данная организация является фактически недействующей и (или) что взыскание с нее либо с лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам, налоговой недоимки и пеней на основании норм налогового и гражданского законодательства невозможно (кроме случаев, когда судом установлено, что организация-налогоплательщик служит лишь "прикрытием" для действий контролирующего ее физического лица).

По данным МИФНС ФИО2 № по 

<

адрес> у ООО «Сити-Ойл» ИНН 

<

***> отсутствует какое-либо движимое и недвижимое имущество. 

Согласно представленной ООО «Сити-Ойл» в налоговый орган в 2020 году отчетности, организация финансовую деятельность не ведет, имеет «нулевые» показатели по доходу. 

Определением Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ дело №А12-35304/2019 прекращено производство по делу по заявлению МИФНС ФИО2 № по 

<

адрес> о признании ООО «Сити-Ойл» несостоятельным (банкротом), ввиду отсутствия у организации имущества, достаточного для погашения расходов по делу о банкротстве. 

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания заявленных денежных средств с ФИО3, поскольку в данном случае неуплата юридическим лицом по вине ответчика налогов является ущербом, причиненным бюджету Российской Федерации, возместить который иным образом не представляется возможным.

В рамках судебного разбирательства стороной ответчика было заявлено о применении последствий пропуска срока исковой давности. 

Согласно ч. 1 ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 200 ГК РФ, если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

Согласно представленных документов, уголовное дело в отношении ФИО3 было прекращено ДД.ММ.ГГГГ, а поэтому именно с этой даты следует считать, что Российской Федерации в лице ее органов и должностных лиц стало известно о нарушении права, и возникло право требования возмещения причиненного ущерба с ответчика, как с лица, ответственного за финансово-хозяйственную деятельность и соблюдение налогового законодательства.

Поскольку в суд с иском истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу о том, что трехлетний срок исковой давности, предусмотренный положениям ст. 196 ГК РФ, прокурором 

<

адрес> не пропущен. 

Поскольку при обращении в суд с иском истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст. 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, ст. 52, 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, взысканию с ответчика подлежит госпошлина в доход бюджета муниципального образования город-герой Волгоград в размере 48 000 рублей.

Суд, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, на основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, 

РЕШИЛ:

исковые требования прокурора 

<

адрес> в защиту интересов Российской Федерации в лице ФИО2 № по 

<

адрес> к ФИО3 о возмещении ущерба, причиненного государству преступлением – удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в пользу Российской Федерации в лице Межрайонной ИФНС ФИО2 № причиненный преступными действиями имущественный вред в размере 7 960 846,62 рублей. 

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в размере 48 000 рублей в доход бюджета муниципального образования город-герой Волгоград.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Дзержинский районный суд 

<

адрес> в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ. 

Судья: Е.В.Резников