Решение

Именем Российской Федерации

11 июня 2021 года Автозаводский районный суд 

<

адрес> в составе:

председательствующего судьи Судовской Н.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании суммы недоимки по транспортному налогу и пени, штрафа по НДФЛ,

Установил:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании суммы недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 2693 рублей, пени по транспортному налогу на сумму недоимки за 2018 год в размере 32 рублей 84 копеек, штрафа по НДФЛ в размере 1000 рублей.

В обосновании исковых требований указала, что административный ответчик, являясь налогоплательщиком, в спорный налоговый период являлся собственником:

- автомобиля ВАЗ 21102, регистрационный номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ. 

- автомобиля ВАЗ 21102, регистрационный номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ. 

На основании ст. 32 НК РФ, в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и в результате полученной суммы налога подлежащей уплате за соответствующий налоговый период.

В нарушении ст. 45 НК РФ, административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате транспортного налога.

ДД.ММ.ГГГГ ответчиком в Инспекцию представлена налоговая декларация формы 3-НДФЛ за 2015 год.

По окончании камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно ст.119 НК РФ, за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

В установленный ст. 70 НК РФ срок налоговый орган направил в адрес ответчика требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно погасить недоимку.

Административным ответчиком, в свою очередь, указанные требования не были исполнены.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Автозаводского судебного района 

<

адрес> на основании заявления Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ответчика недоимки по налогу и пени, который на основании заявления ответчика ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне и времени слушания дела извещен надлежащим образом, причину неявки не сообщил, о рассмотрении дела в его отсутствии не просил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещался судебной повесткой, направленной заказной почтой с уведомлением по адресу: 

<

адрес>Б 

<

адрес>, причину неявки не сообщил, о рассмотрении дела в его отсутствии не просил, отзыв на заявленные требования не предоставил, ходатайств об отложении слушания по делу с доказательствами уважительности причин неявки в судебное заседание в силу части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик не представил. 

Согласно имеющегося в материалах дела конверта и уведомления, судебная повестка возвращена в адрес суда в связи с истечением срока хранения.

Согласно адресной справки ФИО1 зарегистрирован по адресу: 

<

адрес>Б 

<

адрес> (л.д.25).

С учетом изложенного суд считает возможным рассмотрение административного дела в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого оплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения, в силу ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что административный ответчик, являясь налогоплательщиком, в спорный налоговый период являлся собственником:

- автомобиля ВАЗ 21102, регистрационный номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ. 

- автомобиля ВАЗ 21102, регистрационный номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ. 

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление об уплате налога за 2018 год №, содержащее сведения о транспортном налоге, подлежащем уплате в размере 2693 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12-13).

Однако, в нарушение ст. 45 НК РФ, административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате транспортного налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с выявлением недоимки, в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование об уплате налога № (л.д.9-11), с предложением добровольно погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако данные требования административным ответчиком были оставлены без исполнения. Доказательств иного стороной административного ответчика суду не представлено.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. 

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ст. 48 НК РФ).

Согласно расчету, предоставленному истцом, сумма пени по транспортному налогу за 2018 год составляет 32 рубля 84 копейки.

Проверив данный расчет, суд, считает его выполненным верно, в соответствии с действующим законодательством. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Автозаводского судебного района 

<

адрес> по заявлению Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 2693 рублей, пени за 2018 год в размере 32 рублей 84 копеек, который определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления ФИО1 отменен (л.д.4).

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административному ответчику известно о наличии задолженности по транспортному налогу. Доказательств оплаты транспортного налога стороной административного ответчика суду не представлено.

Учитывая вышеизложенное, суд считает требования истца о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 2693 рублей, пени на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 32 рублей 84 копеек подлежат удовлетворению в полном объеме.

Суд не находит оснований для удовлетворения требований о взыскании с ФИО1 штрафа по НДФЛ в размере 1000 рублей по следующим основаниям.

В соответствии с пп.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики (плательщики сборов) обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ производят физические лица – исходя из суммы вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основании заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 настоящего кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п.2 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 настоящего кодекса.

Согласно п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ была предоставлена в Межрайонную ИФНС России № по 

<

адрес> налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2015 год (л.д.16).

ДД.ММ.ГГГГ по результатам камеральной проверки вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно ст.119 НК РФ, за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, взыскан штраф в размере 1000 рублей.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» отмечено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

При этом разъяснялось, что данные сроки являются пресекательными и должны применяться судом независимо от того, заявлено о его пропуске ответчиком или нет. В случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Как следует из материалов дела, ответчику выставлено требование № об уплате штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу было известно о неисполнении ответчиком требований об уплате штрафа.

Однако, к мировому судье судебного участка № Автозаводского судебного района 

<

адрес> ИФНС России № по 

<

адрес> с заявление обратилась только ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении установленного пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса срока для обращения налоговых органов в суд.

Каких-либо причин, объективно препятствовавших налоговому органу обратиться с требованием в суд ранее, в рамках предусмотренного законодательством срока, в судебном заседании установлено не было.

Пропуск установленного Налоговым кодексом РФ срока на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности по налогам и сборам является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении соответствующих требований.

Таким образом, принимая во внимание, что установленный ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд был пропущен истцом, уважительных причин пропуска срока МРИ ФНС № по 

<

адрес> не представлено, исковые требования к ФИО1 в данной части не подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Ответчик от уплаты государственной пошлины не освобожден, соответственно, с него подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в доход местного бюджета г.о. Тольятти в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст. 357, 358 НК РФ, ст. 114, 175-181 КАС РФ, суд

Решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании суммы недоимки по транспортному налогу и пени, штрафа по НДФЛ – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу государства сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 2693 рублей, пени по транспортному налогу на сумму недоимки за 2018 год в размере 32 рублей 84 копеек.

В удовлетворении остальной части иска – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета г.о.Тольятти государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд 

<

адрес>.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Н.В.Судовская