Дело № 2а-4567/2025

УИД 50RS0001-01-2025-004933-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 сентября 2025 года г. Истра

Московская область

Истринский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Захаровой Е.А.,

при секретаре Страховой Е.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России №15 по Московской области к административному ответчику ФИО4 о взыскании налогов и сборов, заинтересованное лицо УФНС России по Московской области,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС №15 по Московской области обратилась в суд с иском к ФИО5 о взыскании задолженности по оплате налогов и пени.

В обосновании заявленных требований административный истец указал, что ФИО6 (ИНН №) в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 07.01.2023г. у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 33 270 руб. 06 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 10.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 34 828 руб. 00 коп., в т.ч. налог - 23 513 руб. 69 коп., пени - 11 314 руб. 31 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной) уплатой налогоплательщиком следующих начислений:

Земельный налог в размере 23 513 руб. 69 коп.:

за 2011 в сумме 513,72 руб.;

за 2012 в сумме 513,72 руб.;

за 2013 в сумме 513,72 руб.;

за 2014 в сумме 4 074,53 руб.;

за 2015 в сумме 4 074,00 руб.;

за 2016 в сумме 4 074,00 руб.;

за 2017 в сумме 2 716,00 руб.;

за 2019 в сумме 1 725,00 руб.;

за 2020 в сумме 1 725,00 руб.;

за 2021 в сумме 1 725,00 руб.;

за 2022 в сумме 1 857,00 руб.;

Пени в размере 11314 руб. 31 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 11 314 руб. 31 коп., который подтверждается «Расчетом пени».

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 07.01.2023 в сумме 33270 руб. 06 коп., в том числе пени 8 897 руб. 37 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 8 897 руб. 37 коп. 

Пени по земельному налогу:

за 2011 за период с 13.04.2015 по 31.12.2022 в сумме 386,56 руб.;

за 2012 за период с 13.04.2015 по 31.12.2022 в сумме 318,83 руб.;

за 2013 за период с 13.04.2015 по 31.12.2022 в сумме 318,83 руб.;

за 2014 за период с 01.10.2015 по 31.12.2022 в сумме 2 626,55 руб.;

за 2015 за период с 07.12.2016 по 31.12.2022 в сумме 2 009,33 руб.;

за 2016 за период с 13.04.2017 по 31.12.2022 в сумме 1 548,41 руб.;

за 2017 за период с 03.12.2018 по 31.12.2022 в сумме 784,42 руб.;

за 2018 за период с 02.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 539,57 руб.;

за 2019 за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 233,11 руб.;

за 2020 за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 118,82 руб.;

за 2021 за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 12.94 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №№ от 10.04.2024: Общее сальдо в сумме 34 828 руб. 00 коп., в том числе пени 11314 руб. 31 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № № от 10.04.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0 руб. 00 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №№ от 10.04.2024: 11 314 руб. 31 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.04.2024) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11 314 руб. 31 коп.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № № на сумму 34512 руб. 88 коп., в которой сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумму задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

14.11.2024 мировым судьей судебного участка № № Истринского судебно района Московской области вынесено Определение об отказе в принятии заявление вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО11 в пользу Инспекции обязательных платежей и санкций.

В связи с изложенным, административный истец просит взыскать с ФИО10

Земельный налог в размере 23 513 руб. 69 коп.;

Пени в размере 11 314 руб. 31 коп.

Стороны в судебное заседание не явились, извещена надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы, приходит к следующему.

Из материалов дела усматривается, что ФИО12 (ИНН №) в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации является налогоплательщиком и обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 07.01.2023г. у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 33 270 руб. 06 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 10.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 34 828 руб. 00 коп., в т.ч. налог - 23 513 руб. 69 коп., пени - 11 314 руб. 31 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной) уплатой налогоплательщиком следующих начислений:

Земельный налог в размере 23 513 руб. 69 коп.:

за 2011 в сумме 513,72 руб.;

за 2012 в сумме 513,72 руб.;

за 2013 в сумме 513,72 руб.;

за 2014 в сумме 4 074,53 руб.;

за 2015 в сумме 4 074,00 руб.;

за 2016 в сумме 4 074,00 руб.;

за 2017 в сумме 2 716,00 руб.;

за 2019 в сумме 1 725,00 руб.;

за 2020 в сумме 1 725,00 руб.;

за 2021 в сумме 1 725,00 руб.;

за 2022 в сумме 1 857,00 руб.;

Пени в размере 11314 руб. 31 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 11 314 руб. 31 коп.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 07.01.2023 в сумме 33270 руб. 06 коп., в том числе пени 8 897 руб. 37 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 8 897 руб. 37 коп. 

Пени по земельному налогу:

за 2011 за период с 13.04.2015 по 31.12.2022 в сумме 386,56 руб.;

за 2012 за период с 13.04.2015 по 31.12.2022 в сумме 318,83 руб.;

за 2013 за период с 13.04.2015 по 31.12.2022 в сумме 318,83 руб.;

за 2014 за период с 01.10.2015 по 31.12.2022 в сумме 2 626,55 руб.;

за 2015 за период с 07.12.2016 по 31.12.2022 в сумме 2 009,33 руб.;

за 2016 за период с 13.04.2017 по 31.12.2022 в сумме 1 548,41 руб.;

за 2017 за период с 03.12.2018 по 31.12.2022 в сумме 784,42 руб.;

за 2018 за период с 02.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 539,57 руб.;

за 2019 за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 233,11 руб.;

за 2020 за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 118,82 руб.;

за 2021 за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 12.94 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №№ от 10.04.2024: Общее сальдо в сумме 34 828 руб. 00 коп., в том числе пени 11314 руб. 31 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № № от 10.04.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0 руб. 00 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №№ от 10.04.2024: 11 314 руб. 31 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.04.2024) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11 314 руб. 31 коп.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № № на сумму 34512 руб. 88 коп., в которой сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумму задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с процессуальными нормами Инспекция обратилась мировому судье судебного участка № № Истринского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО13 обязательных платежей и санкций.

14.11.2024 мировым судьей судебного участка № № Истринского судебно района Московской области вынесено Определение об отказе в принятии заявление вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО14 в пользу Инспекции обязательных платежей и санкций.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ:

1. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.69 НК РФ в редакции, действовавшей на день возникновения задолженности: 

1. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

4. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ:

1. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 48 НК РФ: 

1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

14.11.2024 г. мировым судьей судебного участка № № Истринского судебно района Московской области вынесено Определение об отказе в принятии заявление вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО18 пользу Инспекции обязательных платежей и санкций. 

Настоящее исковое заявление подано в Истринский городской суд Московской области 16.07.2025 года.

Таким образом, установленный п. п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, так и установленный ч. 4 ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд о взыскании земельного налога за 2011 – 2021 г.г. налоговым органом пропущен, доказательств наличия уважительных причин его пропуска суду не предоставлено.

Однако, из материалов дела следует, что на настоящий момент административным ответчиком задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 1 857 руб. не погашена. 

Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. При этом следует отметить, что статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета. 

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования межрайонной ИФНС № 15 по Московской области о взыскании с ФИО15 задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 1 857 руб. подлежат удовлетворению. Также подлежит взысканию пени по вышеуказанной недоимке за период с 02.12.2023 г. по 10.04.2024 г. в размере 128 руб. 76 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177 – 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск межрайонной ИФНС России №15 по Московской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО17 (ИНН №) в пользу межрайонной ИФНС России № 15 по Московской области транспортный налог в размере 1 857 руб. за 2022 год, пени за период с 02.12.2023 г. по 10.04.2024 г. в размере 128 руб. 76 коп.

В удовлетворении исковых требований межрайонной ИФНС России №15 по Московской области к административному ответчику ФИО16 о взыскании земельного налога за период 2011-2017 гг., 2019-2021гг. в размере 21 656 руб. 69 коп., пени начисленные за неуплату данного налога в размере 11 314 руб. 31 коп. – отказать и признать задолженность безнадежной ко взысканию.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Истринский городской суд в течение месяца.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 15.09.2025г.