Дело № 2а-168/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 24 января 2019 года 

Судья Новоалтайского городского суда Алтайского края Самохина Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по транспортному налогу и земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю обратилась в Новоалтайский городской суд Алтайского края с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и земельному налогу за 2016 год и пени. В обоснование иска указывает на то, что административный ответчик в 2016 году являлся собственником транспортных средств, земельных участков и в срок, установленный требованием налогового органа, им не уплачены соответственно транспортный налог, земельный налог за 2016 год. Как следствие, образовалась задолженность за данный период: по транспортному налогу - в размере 129 539 рублей, по земельному налогу – в размере 16 рублей, которая в добровольном порядке не погашена. Кроме этого, в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму указанных неуплаченных налогов начислена пеня в размере 320,61 рубль и 0,04 рубля, соответственно. 

На основании ч. 7 ст. 150 и ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Ставки транспортного налога на территории Алтайского края в 2015 году установлены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края». При мощности двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 25 рублей, выше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 85 рублей.

В силу части 2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

На основании ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 3 ст. 396, ч. 1 и ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Постановлением Новоалтайского городского собрания депутатов от 18.10.2005 № 43 «О введении земельного налога на территории муниципального образования городского округа г.Новоалтайск» на территории городского округа - города Новолтайска Алтайского края введен земельный налог, установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 2 данного Постановления установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации). 

В соответствии с ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Часть 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. 

Как следует из материалов административного дела, в 2016 году административный ответчик являлся собственником следующих транспортных средств: Тойота Камри Грация, государственный регистрационный знак НОМЕР (мощность двигателя 200 л.с., период владения 12 месяцев), Мерседес Бенц 2544, государственный регистрационный знак НОМЕР (мощность двигателя 435 л.с., период владения 12 месяцев), Скания R420, государственный регистрационный знак НОМЕР (мощность двигателя 420 л.с., период владения 12 месяцев), Мерседес Бенц 1844 государственный регистрационный знак НОМЕР (мощность двигателя 436 л.с., период владения 5 месяцев), Даймлер Крайслер 950.21 государственный регистрационный знак НОМЕР (мощность двигателя 428,50 л.с., период владения 12 месяцев), что подтверждается имеющимся в материалах дела ответом РЭО ГИБДД ОМВД России по г.Новоалтайску по состоянию на ДАТА (л.д.33-36). 

При этом в ответе РЭО ГИБДД ОМВД России по г.Новоалтайску от ДАТА НОМЕР указано, что мощность двигателя автомобиля Мерседес Бенц 1844 составляет 435 л.с., вместо 436 л.с., как это следует из расчета в налоговом уведомлении. 

Далее, представленными в материалы административного дела выписками из ЕГРН от ДАТА НОМЕР, НОМЕР подтверждается принадлежность административному ответчику на праве собственности земельного участка с кадастровым номером 22:33:042301:166, расположенного в АДРЕС, АДРЕС АДРЕС (с ДАТА) и земельного участка с кадастровым номером НОМЕР, расположенного в АДРЕС, АДРЕС», АДРЕС (с ДАТА) (л.д.37-50).

По месту жительства административного ответчика (АДРЕС) направлено налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА на уплату транспортного налога за период 2016 года в размере 129 539 руб., земельного налога за тот же период в размере 16 руб. Поскольку добровольно данное уведомление не было исполнено, ответчику было направлено требование (на тот же самый адрес) НОМЕР по состоянию на ДАТА на уплату транспортного налога за период 2016 года до ДАТА в размере 129 539 руб. и пени в размере 320,61 рубля, земельного налога за тот же период в размере 16 руб. и пени в размере 0,04 рубля, которое также не было исполнено. Отправка подтверждается имеющимися в материалах административного дела списками отправки заказных писем НОМЕР и НОМЕР, заверенных Почтой России, а также выписками из АИС налог-3 о принадлежности ШПИ к документам, представленными по запросу суда. 

В материалах дела имеется адресная справка отдела адресно-справочной службы работы УФМС РФ по Алтайскому краю, поступившая в суд ДАТА о том, что административный ответчик с ДАТА зарегистрирован по адресу: АДРЕС, АДРЕС, и ответ на запрос суда Отделения по вопросам миграции ОМВД Росси по г.Новоалтайску, согласно которому ответчик с ДАТА по настоящее время зарегистрирован по адресу: АДРЕС. Оценивая указанные данные относительно места жительства административного ответчика, суд принимает во внимание то, что при постановке на кадастровый учет земельных участков (2016 год), при регистрации транспортных средств (2013-2014 гг) и в заявлении об отмене судебного приказа, адрес проживания ФИО1 указывал: АДРЕС. Согласно телефонограмме, ФИО1 подтвердил факт своей регистрации по вышеуказанному адресу с ДАТА. Принимая во внимание данные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что налоговое уведомление и требование об уплате транспортного налога, земельного налога и пени налоговым органом направлены по надлежащему адресу.

Таким образом, налоговая службу свою обязанность по направлению налогового уведомления и требования ответчику исполнила, в соответствии с нормами налогового законодательства.

Срок исполнения требования об уплате налога истек ДАТА, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 г. Новоалтайска Алтайского края ДАТА, то есть с соблюдением установленного законом шестимесячного срока. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 транспортного налога, земельного налога за 2016 год, пеней был вынесен ДАТА. ДАТА указанный судебный приказ отменен мировым судьей названного участка в связи с поступлением заявления должника относительно его исполнения. Административное исковое заявление (по которому возбуждено настоящее административное дело) поступило в Новоалтайский городской суд Алтайского края ДАТА, то есть с соблюдением установленного законом шестимесячного срока.

Проверяя представленный административным истцом расчет, суд (с учетом статьи 1 закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» и отраженных в карточках учета транспортных средств данных о мощности двигателя; ставок земельного налога, кадастровой стоимости земельных участков, доли административного ответчика в праве собственности, категории земель) полагает расчет размера задолженности: по транспортному налогу в отношении: Тойота Камри Грация, 200 л.с.*25 =5 000 руб.; Мерседес Бенц 2544, 435 л.с.*85=36 975 руб.; Скания R420, 420 л.с.*85 =35 700 руб., Даймлер Крайслер, 428,50 л.с.*85=36 422 руб.; по земельному налогу в отношении земельного участка с кадастровым номером НОМЕР, расположенного в АДРЕС (6 263 руб.*0,30%*5:12=8) и земельного участка с кадастровым номером НОМЕР, расположенного в АДРЕС АДРЕС (6 256 руб. 0,30%*5 :12=8), верным.

Расчет транспортного налога в отношении автомобиля Мерседес Бенц 1844, исходя из вышеприведенного ответа РЭО ГИБДД ОМВД России по г.Новоалтайску от ДАТА НОМЕР (в котором указано, что мощность двигателя автомобиля составляет 435 л.с., вместо 436 л.с., как это следует из расчета в налоговом уведомлении), суд находит неверным. Сумма транспортного налога за 2016 год в отношении указанного автомобиля составляет 15 406 рублей, вместо 15 442 руб. (Мерседес Бенц 1844, 435 л.с.*85=15 406 руб.). 

Разрешая требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно требованию и административному иску заявлено требование об уплате пени за период со ДАТА по ДАТА (9 дней) в размере 320,61 рубля (применительно к недоимке по транспортному налогу) и в размере 0,04 рубля (применительно к земельному налогу), согласно заявлению о выдаче судебного приказа и судебному приказу размер пени определен тот же. Судья, проверив расчет, с учетом измененной суммы транспортного налога, полагает необходимым удовлетворить требование об уплате пени в сумме 320,50 рублей и 0,04 рубля. Применительно к транспортному налогу (129 503 рублей (вместо 129 539 рублей по расчету в уведомлении)*8,25% (ставка рефинансирования Банка России действовала с ДАТА по ДАТА, включительно):300*9 дней=320,5 рублей (вместо 320,61 рубль)) и верным применительно к земельному налогу (16 рублей*8,25% (ставка рефинансирования Банка России действовала с ДАТА по ДАТА, включительно):300*9 дней =0,04 рубля.

Таким образом, инспекцией соблюден установленный порядок взыскания задолженности по налогу: в 2017 году направлено уведомление о необходимости уплаты налога за 2016, требование направлено в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, шестимесячные сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки, предъявления требования о взыскании налога в порядке искового производства, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, инспекцией не пропущены.

Как следствие, административный иск подлежит удовлетворению частично.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку судом удовлетворяются исковые требования о взыскании недоимки и пене в размере 129 839,54 рубля, постольку с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 769,79 рублей (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ). 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Алтайскому краю 129 839,54 рубля: из них задолженность по оплате транспортного налога за 2016 год в размере 129 503 рубля и пеню в размере 320,5 рубля с зачислением в доход бюджета Алтайского края, задолженность по оплате земельного налога за 2016 год в размере 16 рублей и пеню в размере 0,04 рубля с зачислением в доход местного бюджета.

В остальной части административного иска требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск государственную пошлину в размере 3 769,79 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.А.Самохина