УИД 58RS0005-01-2025-000678-83

Дело № 2а-463/2025 

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 августа 2025 года с. Бессоновка 

Судья Бессоновского районного суда Пензенской области Гусарова Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, ссылаясь на следующие обстоятельства:

Согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 на праве собственности принадлежит: автомобиль, государственный регистрационный знак №, марка/модель ВАЗ 21102, VIN №, год выпуска 2000, дата регистрации права 24 декабря 2022 год; автомобиль, государственный регистрационный знак №, марка/модель ВАЗ 2109, VIN №, год выпуска 1991, дата регистрации права 26 мая 2010 год; автомобиль, государственный регистрационный знак № марка/модель ВАЗ 21083, VIN №, год выпуска 1999, дата регистрации права 29 октября 2012 год; земли населенных пунктов по адресу: 

<

адрес>, площадь 3001, кадастровый №, дата регистрации права 29 августа 2012 года; жилые дома по адресу: 

<

адрес>, площадь 75,5, кадастровый №, дата регистрации права 29 августа 2012 год; квартиры по адресу: 

<

адрес>60, кадастровый №, площадь 34,4, дата регистрации 29 января 2007 год.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены налоговые уведомления: № от 01 сентября 2020 года об уплате налогов за 2019 года со сроком уплаты до 01 декабря 2020 года: транспортного налога с физических лиц в сумме 2 100 руб., земельного налога с физических лиц в сумме 362 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 742 руб.; № от 01 сентября 2021 года об уплате налогов за 2020 год со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года: транспортного налога в сумме 2 100 руб., земельного налога в сумме 398 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 816 руб.; № от 01 сентября 2022 года об уплате налогов за 2021 год со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2022 года: транспортного налога в сумме 2 100 руб., земельного налога в сумме 438 руб., налога на имущество в сумме 898 руб.; № от 19 июля 2023 года об уплате налогов за 2022 года со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 года: транспортного налога в сумме 2 100 руб., земельного налога в сумме 481 руб., налога на имущество в сумме 957 руб. с; № от 11 июля 2024 года об уплате налогов за 2023 года со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2024 года: транспортного налога в сумме 3 267 руб., земельного налога в сумме 529 руб., налога на имущество в сумме 1 001 руб. 

В установленный в налоговых уведомлениях срок ФИО1 налоги не уплатил.

С 24 февраля 2024 года ФИО1 применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный режим».

За март 2024 года начислен налог в сумме 6 893,87 руб. – оплачен 16 апреля 2024 года, за апрель 2024 года начислен налог в сумме 4 919,55 руб. – оплачен 03 июня 2024 года, за май 2024 года начислен налог в сумме 4 544,61 руб. – оплачен 15 июля 2024 года, за июнь 2024 года начислен налог в сумме 5 336,51 руб. – оплачен 15 июля 2024 года, за июль 2024 года начислен налог в сумме 5 688,03 руб. – оплачен 15 августа 2024 года, за август 2024 года начислен налог в сумме 8 827,36 руб. – налог не оплачен в срок. Задолженность взыскана на основании судебного приказа 2а-2309/2024 от 02 ноября 2024 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, налоговым органом в соответствии с требованиями ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате налога № от 08 июля 2023 года, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 28 ноября 2023 года погасить имеющуюся сумму задолженности, состоящую из транспортного налога: за 2019 год в сумме 2 100 руб., за 2020 год в сумме 2 100 руб., за 2021 год в сумме 2 100 руб.; земельного налога: за 2019 год в сумме 362 руб., за 2020 год в сумме 398 руб., за 2021 год в сумме 438 руб.; налога на имущество: за 2019 год в сумме 742 руб., за 2020 год в сумме 816 руб., за 2021 год в сумме 898 руб.; пени в сумме 1 441,99 руб. В установленный срок требование ФИО1 не исполнено. По состоянию на 07 апреля 2024 года размер отрицательного сальдо по ЕНС составляет 16 430,38 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 08 июля 2023 года на основании ст. 46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств 07 апреля 2024 года № № в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 16 430,38 руб.

Факт направления решения № от 07 апреля 2024 года подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений № от 11 апреля 2024 года.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пеням в общем размере 10 164,33 руб., из которых:

налог на профессиональный доход за август 2024 года в сумме 8 827,36 руб.

пени в сумме 1 336,97 руб., начисленные в период с 08 апреля 2024 года по 30 сентября 2024 года: за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 13 492 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2019 года в сумме 2 100 руб., за 2020 год в сумме 2 100 руб., за 2021 года в сумме 2 100 руб., за 2022 год в сумме 2 100 руб.; из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: за 2019 года в сумме 362 руб., за 2020 год в сумме 398 руб., за 2021 год в сумме 438 руб., за 2022 год в сумме 481 руб.; из налога на имущество физических лиц: за 2019 год в сумме 742 руб., за 2020 года в сумме 816 руб., за 2021 год в сумме 898 руб., за 2022 год в сумме 957 руб.

Определением суда от 02 июня 2025 года административному ответчику ФИО1 предложено в десятидневный срок направить возражения относительно применения упрощенного порядка рассмотрения административного искового заявления. Возражений относительно применения упрощенного порядка от административного ответчика не поступило. 

Определением от 19 июня 2025 года судом определено рассмотреть настоящее административное заявление в порядке упрощенного (письменного) производства, установлен сторонам срок до 11 июля 2025 года для представления в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований, и срок до 04 августа 2025 года для предоставления в суд и направления друг другу дополнительно документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

В соответствии со ст. 292 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела и оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 принадлежат на праве собственности: автомобиль, государственный регистрационный знак № марка/модель ВАЗ 21102, VIN №, год выпуска 2000, дата регистрации права 24 декабря 2022 год; автомобиль, государственный регистрационный знак №, марка/модель ВАЗ 2109, VIN №, год выпуска 1991, дата регистрации права 26 мая 2010 год; автомобиль, государственный регистрационный знак № марка/модель ВАЗ 21083, VIN № год выпуска 1999, дата регистрации права 29 октября 2012 год; земли населенных пунктов по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, площадь 3001, кадастровый №, дата регистрации права 29 августа 2012 года; жилые дома по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, площадь 75,5, кадастровый №, дата регистрации права 29 августа 2012 год; квартиры по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 34,4, дата регистрации 29 января 2007 год.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года №397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (действовавшим до 01 января 2025 года).

В соответствие со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст. 358 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно и. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается, данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате в территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории «Сириус») определяют налоговые ставки в пределах, установленных данной главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом, налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается, расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На территории города Пензы налог на имущество физических лиц введен с 1 января 2015 года Решением Пензенской городской Думы от 28 ноября 2014 года № 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы».

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ (п. 2 ст. 408 НК РФ).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 данной статьи с учетом положений пункта 8 данной статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативным правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Кодекса).

На территории города Пензы земельный налог введен с 1 января 2006 года Решением Пензенской городской Думы от 25 ноября 2005 года № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы».

В соответствии со ст. 390 Кодекса налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно п.1 ст. 391 НК РФ, если иное не установлено данным пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в обшей долевой собственности (п. 1 ст. 392 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, с учетом особенностей установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены налоговые уведомления: № от 01 сентября 2020 года об уплате налогов за 2019 года со сроком уплаты до 01 декабря 2020 года: транспортного налога с физических лиц в сумме 2 100 руб., земельного налога с физических лиц в сумме 362 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 742 руб.; № от 01 сентября 2021 года об уплате налогов за 2020 год со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года: транспортного налога в сумме 2 100 руб., земельного налога в сумме 398 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 816 руб.; № от 01 сентября 2022 года об уплате налогов за 2021 год со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2022 года: транспортного налога в сумме 2 100 руб., земельного налога в сумме 438 руб., налога на имущество в сумме 898 руб.; № от 19 июля 2023 года об уплате налогов за 2022 года со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 года: транспортного налога в сумме 2 100 руб., земельного налога в сумме 481 руб., налога на имущество в сумме 957 руб. с; № от 11 июля 2024 года об уплате налогов за 2023 года со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2024 года: транспортного налога в сумме 3 267 руб., земельного налога в сумме 529 руб., налога на имущество в сумме 1 001 руб. 

В установленный в налоговых уведомлениях срок ФИО1 налоги не уплатил.

Федеральным законом № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» определены налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Порядок и сроки уплаты НПД установлены ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории «Сириус», либо территория федеральной территории «Сириус», либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса «Байконур».

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход.

Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется.

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено данной статьей.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 данного Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Как следует из выписки из лицевого счета ФИО1 за период с 16 апреля 2024 года по 15 мая 2024 года по налогу на профессиональный доход, у ФИО1 имеется задолженность по налогу за август 2024 года в размере 8 827,36 руб.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45, п.2 ст.58 НК РФ). 

При уплате налога с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст.57 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

В силу п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога налоговым органом в соответствии с требованиями ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 выставлено требование об уплате сумм налога, пени от 08 июля 2023 года №, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 28 ноября 2023 года погасить имеющуюся сумму задолженности, состоящую из транспортного налога: за 2019 год в сумме 2 100 руб., за 2020 год в сумме 2 100 руб., за 2021 год в сумме 2 100 руб.; земельного налога: за 2019 год в сумме 362 руб., за 2020 год в сумме 398 руб., за 2021 год в сумме 438 руб.; налога на имущество: за 2019 год в сумме 742 руб., за 2020 год в сумме 816 руб., за 2021 год в сумме 898 руб.; пени в сумме 1 441,99 руб. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 19 сентября 2023 года.

В установленный срок данное требование ФИО1 не исполнено. 

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263 - ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01 января 2023 года в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности №12645 от 08 июля 2023 года на основании ст.46 НК РФ УФНС России по Пензенской области принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от 07 апреля 2024 года, факт направления которого подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений № от 11 апреля 2024 года.

Судом установлено, что с данным иском административный истец обратился в суд в срок, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно расчету налогового органа сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 10 164,33 руб., из которой: налог на профессиональный доход за август 2024 года в сумме 8 827,36 руб., пени в сумме 1 336,97 руб., начисленные в период с 08 апреля 2024 года по 30 сентября 2024 года: за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 13 492 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2019 года в сумме 2 100 руб., за 2020 год в сумме 2 100 руб., за 2021 года в сумме 2 100 руб., за 2022 год в сумме 2 100 руб.; из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: за 2019 года в сумме 362 руб., за 2020 год в сумме 398 руб., за 2021 год в сумме 438 руб., за 2022 год в сумме 481 руб.; из налога на имущество физических лиц: за 2019 год в сумме 742 руб., за 2020 года в сумме 816 руб., за 2021 год в сумме 898 руб., за 2022 год в сумме 957 руб.

Суд соглашается с расчетом задолженности, произведенным налоговым органом, он обоснован и подтвержден материалами дела.

Сумма задолженности предметно административным ответчиком не оспорена, каких-либо возражений относительно правильности осуществленного расчета задолженности, а также доказательств его неправильности со стороны ФИО1 не представлено.

Обязанность по уплате налога, пени ФИО1 в срок не исполнена, доказательств обратного стороной административного ответчика не представлено.

На основании вышеизложенного, принимая во внимание, что ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также налога на профессиональный доход, своевременно не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате налогов, налоговый орган обратился в суд в сроки, установленные законом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 10 164,33 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 НК РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290,293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженность по налогам и пени в сумме 10 164 (десяти тысяч ста шестидесяти четырех) руб. 33 коп., из которой: налог на профессиональный доход за август 2024 года в сумме 8 827,36 руб., пени в сумме 1 336,97 руб., начисленные в период с 08 апреля 2024 года по 30 сентября 2024 года: за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 13 492 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц: за 2019 года в сумме 2 100 руб., за 2020 год в сумме 2 100 руб., за 2021 года в сумме 2 100 руб., за 2022 год в сумме 2 100 руб.; из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: за 2019 года в сумме 362 руб., за 2020 год в сумме 398 руб., за 2021 год в сумме 438 руб., за 2022 год в сумме 481 руб.; налога на имущество физических лиц: за 2019 год в сумме 742 руб., за 2020 года в сумме 816 руб., за 2021 год в сумме 898 руб., за 2022 год в сумме 957 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в доход бюджета в сумме 4000 (четырех тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Бессоновский районный суд Пензенской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья Е.В. Гусарова