Дело № 2а – 563/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 апреля 2025 года г. Белорецк, РБ

Белорецкий межрайонный суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Ручушкиной Г.В., 

при секретаре Нужиной М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-563/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании имущественного налога, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, штрафа и пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан (далее МИФНС №4 по РБ) ФИО2, по доверенности, обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании имущественного налога, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, штрафа и пени.

В обоснование заявленных требований с учетом уточнений указал, что в МИФНС №... по РБ на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН ..., за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на ... у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 232133 руб. 33 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ... года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 155484 руб. 25 коп., в том числе: налог – 130564 руб. 69 коп., пени 19437 руб. 43 коп., штрафы – 5482 руб. 13 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: имущество ФЛ по ставкам ... за 2021 год в размере 1059 руб. 00 коп.; налог, взимаемый с налогоплательщика, выбранный в качестве объекта налогообложения без расход. за 2022 год последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации в размере 99604 руб. 00 коп.; страховые взноса на обязательное пенсионное страхование за расчетный период, истекший до ... (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетный период с ... по ...) за 2022 год в размере 7826 руб. 32 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период, истекший до ... (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетный период с ... по ...) за 2022 год в размере 13309 руб. 34 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ... (страховые взноса на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 года в размере 8766 руб. 00 коп.; штрафы за налог, установленный Главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации, расчета финансового инвест. товарищества, расчета по страховым взносам) за 2021 год в размере 5482 руб. 13 коп.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 НК РФ, в размере 19437 руб. 43 коп. по состоянию на .... При этом, налогоплательщику принадлежит имущество: здание по адресу: ..., кадастровый №..., площадью ...., дата регистрации права ...; квартира по адресу: ... кадастровый номер №..., площадью ... кв.м., дата регистрации права ...; земельный участок по адресу: ..., кадастровый номер №..., площадью ... кв.м., дата регистрации права ...; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ..., марки ..., VIN, год выпуска ... год, дата регистрации права .... Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ... №... на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налогов, которое является неотъемлемой частью административного искового заявления. Административный ответчик с ... по ... осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. При осуществление деятельности в качестве индивидуального предпринимателя применял упрощенную систему налогообложения. Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов в размере 99604 руб. за 2022 год. ... налогоплательщиком в Межрайонную ИФНС России №... по РБ была предоставлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год с суммой полученного дохода за налоговый период в размере 1630934 руб. 00 коп. Следовательно страховой взнос, подлежащий уплате в Пенсионный фонд в размере 1% составляет 13390 руб. 34 коп. = (1630934-300000)*1%. Срок уплаты не позднее .... По результатам проведенной камеральной проверки налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (форма №...-НДФЛ) за 2021 года Межрайонной ИФНС России №... по РБ вынесено решение №... от ... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и ФИО1 назначен штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 5482 руб. 13 коп. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования №... от ... на сумму 330 9999 руб. 70 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, но в связи с поступлением возражения от административного ответчика ... мировой судья судебного участка №... по ... РБ судебный приказ от ... №... отменил. ... налогоплательщиком частично уплачен налог на имущество за 2021 год в размере 3099 руб. 97 коп., не уплаченным числится налог в размере 1059 руб. 03 коп. Также ... частично уплачены пени в размере 523 руб. 81 коп., не уплаченными числится пени в размере 19437 руб. 43 коп. Административным ответчиком произведено частичное погашение недоимки.

Просит взыскать с ФИО1 ИНН №... счет имущества физического лица в размере 56192 руб. 77 коп., в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов за 2022 года последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации в размере 18056 руб. 50 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период, истекший до ... (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ... по ...) за 2021 год в размере 13309 руб. 34 коп.; штрафы за налоговое правонарушение за 2021 год в размере 5482 руб. 13 коп.; суммы пеней в размере 19344 руб. 80 коп. по состоянию на .... 

Представитель административного истца – МИФНС №4 по РБ в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела. В административном исковом заявлении просил о рассмотрении административного дела по существу в отсутствии административного истца.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела. Направил заявление, в котором просил о рассмотрении дела в его отсутствии.

В соответствии со ст. ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело по административному исковому заявлению в отсутствие сторон. 

Изучив представленные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное требование содержится в пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый); обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (абзац второй); неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий).

Исходя из положений ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1, ч.2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налоговогоуведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 является собственником следующего имущества: здание по адресу: ..., кадастровый №..., площадью ... кв.м., дата регистрации права ...; квартира по адресу: ... кадастровый №..., площадью ... кв.м., дата регистрации права ...; земельный участок по адресу: РБ, ..., кадастровый №..., площадью ... кв.м., дата регистрации права ...; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ... марки ..., VIN, год выпуска ... год, дата регистрации права ....

Налоговым уведомлением №... от ... года ФИО1 уведомлен о наличии транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц. 

Установлено, что ФИО1 ... года рождения, с ... по ... состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов.

Исходя из положений п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. 

В силу положений п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере.

Требованием №... на ... ФИО1 сообщено о наличии задолженности по налогам, штрафам и недоимкам по страховым взносам за 2017-2022 годы, в том числе по начисленным пени.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно налоговой декларации за 2021 год ФИО1 указано, что им получен доход в размере 1630934 руб. 

Решением налогового органа №... от ... ФИО1 привлечен к административной ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, с назначением административного штраф в размере 5482 руб. 13 коп. 

Из материалов дела №..., представленного мировым судьей судебного участка №3 по г. Белорецк РБ, следует, что МИФНС России №4 по РБ ... обратилось к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании налогов, сборов, штрафов и пени.

Судебным приказом №... от ... постановлено взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по РБ недоимки по требованию от ... №... по налогам – 178633 руб. 47 коп., пени – 19961 руб. 24 коп., штраф – 5482 руб. 13 коп., всего на общую сумму 204076 руб. 84 коп. 

Определением мирового судью от ... судебный приказ от ... отменен на основании возражения ФИО1

Согласно выписке по счету №..., открытому на имя ФИО1, ... по решению №... от ... перечислено 45123 руб. 16 коп. и 75 руб. 03 коп. 

Из справки, выданной ПАО Сбербанк за период с ... по ... год видно, что со счета №..., открытого на имя ФИО1, списан платеж в размере 21620 руб. 45 коп. 

Согласно скриншоту от ... ФИО1 оплачен земельный налог за 2023 год в сумме 351 руб., налог на имущество в городских поселениях в сумму 4438 руб., транспортный налог 690 руб. 

Между тем, ФИО1 не представлено доказательств полной оплаты задолженности по налогам, штрафам и пени, указанным в налоговом уведомлении.

При указанных обстоятельствах, суд считает, что административные исковые требования МИФНС России №4 по РБ к ФИО1 о взыскании имущественного налога, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, штрафа и пени подлежат удовлетворению.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета исходя из общего размера удовлетворенных требований.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании имущественного налога, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, штрафа и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, ИНН №... налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов за 2022 года последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации в размере 18056 руб. 50 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период, истекший до ... (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ... по ...) за 2021 год в размере 13309 руб. 34 коп.; штрафы за налоговое правонарушение за 2021 год в размере 5482 руб. 13 коп.; суммы пеней в размере 19344 руб. 80 коп. по состоянию на ..., всего 56192 рубля 77 копеек. 

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, ИНН №... в бюджет муниципального образования г. Белорецк Республики Башкортостан государственную пошлину в размере 4000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Белорецкий межрайонный суд Республики Башкортостан.

Судья: Г.В. Ручушкина

Мотивированное решение изготовлено 15 апреля 2025 года.