Дело № 2а-100/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Советское 07 мая 2018 года 

Советский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Аксютиной Н.М.

при секретаре Роот Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском. Указав, что согласно данным ГИБДД УВД 

<

адрес> административному ответчику в 2015 году принадлежали следующие транспортные средства:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Налоговый период (год)

Налоговая база

Доля в праве

Налоговая ставка (руб.)

Количество месяцев владения в году/12

Повышающий коэффициент

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма начисленного налога (руб.)

2015

<

данные изъяты>

1

10

5/12

0

14300

В соответствии со ст. ст. 356, 357, 358, 359 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) и ст. ст. 1, 

<

адрес> «О транспортном налоге на территории 

<

адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС, (с изменениями и дополнениями) (далее по тексту Закон) административный ответчик является плательщиком данного налога и обязан уплатить его в срок до 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 361 НК РФ, ст. 1 Закона налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Налог исчисляется налоговым органом согласно данным регистрирующего органа.

Должнику направлялось налоговое уведомление о необходимости оплатить налог, однако налог своевременно уплачен не был.

За несвоевременную уплату налога на основании ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога. В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени, являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно письма Министерства Финансов РФ от ДД.ММ.ГГГГ № Налоговым кодексом не установлен общий срок исковой давности выявления недоимки. Сроки предусмотрены только в отношении требования об оплате налога (ст. 70 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Недоимка за 2015 год составила: налогов (сборов) 14 300 руб., пени 314,29 руб.

Требования налогового органа в порядке ст.ст. 137-138 НК РФ не обжалованы.

До настоящего времени налог, пени административным ответчиком не уплачены.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка 

<

адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного административный истец Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере: налогов (сборов) 14 300 руб., пени 314,29 руб., всего – 14614,29 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте заседания извещался надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело без участия административного истца.

Административный ответчик ФИО1 не отрицал, что в 2015 году он имел в собственности 

<

данные изъяты>, не согласился с размером налога, так как в 2015 году он его продал, полагал, что налог должен быть рассчитан за три месяца.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации, и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. 

Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Объектом налогообложения на основании ст. 358 Налогового кодекса РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда и др. водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В пункте 1 статьи 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. Определены размеры налоговых ставок.

В пункте 2 статьи 361 НК РФ законам субъектов Российской Федерации предоставлено право на увеличение (уменьшение) налоговых ставок, но не более чем в десять раз.

Правовые основы применения на территории 

<

адрес> транспортного налога в части, отнесенной НК РФ к ведению субъектов Российской Федерации, определяются 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС (редакция от ДД.ММ.ГГГГ) "О транспортном налоге на территории 

<

адрес>".

На основании ст. 

<

адрес> «О транспортном налоге на территории 

<

адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ) физические лица уплачивают налог по итогам налогового периода не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, вручаемого налоговым органом. В соответствии со ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом для транспортного налога признан календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 362 Налогового кодекса РФ).

Согласно справки ОГИБДД МО МВД России «Белокурихинский» от ДД.ММ.ГГГГ по данным Федеральной Информационной системы Госавтоинспекции ФИО1 являлся собственником транспортного средства 

<

данные изъяты> № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с указанными нормами Налогового кодекса РФ и ст.ст. 1, 

<

адрес> «О транспортном налоге на территории 

<

адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС ответчик ФИО1 является плательщиком данного налога и обязан его уплачивать.

Как установлено в судебном заседании, налоговой инспекцией выявлено неисполнение налогоплательщиком ФИО1 обязанности по уплате налога. 

Согласно пунктам 1, 3, 4, 5, 6 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из положений статей 69-70 НК РФ, на начисленные налоговым органом пени выставляется требование по правилам, предусмотренным статьей 69 НК РФ.

Таким образом, законом предусмотрен порядок взыскания пеней, начисленных в связи с несвоевременным исполнением налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) обязанности по уплате налогов, (страховых взносов), предусматривающий направление требования об уплате пеней. При этом пени могут быть взысканы только в пределах сумм, указанных в требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ исковое заявление о взыскании налога может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В данном случае налоговое уведомление № об уплате налога направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. Срок оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговые периоды, за которые налогоплательщик может быть привлечен к уплате налога, определены налоговым органом в соответствии с вышеприведенными положениями налогового законодательства.

Требование об уплате налога и пени направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. При этом в требовании установлен срок для его исполнения обязанности по уплате задолженности по транспортному налогу и пени до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем заявление о взыскании могло быть подано в суд общей юрисдикции не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимок по налогам вынесен ДД.ММ.ГГГГ, то есть заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье в предусмотренный законом шестимесячный срок. Определением мирового судьи судебного участка 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, после чего в соответствии с приведенными выше требованиями закона административное исковое заявление могло быть подано до ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление направлено в районный суд инспекцией ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с пунктом 3 статьи 362 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 131-ФЗ) в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. 

Таким образом, в расчет транспортного налога подлежит включению месяцы приобретения и продажи транспортного средства, следовательно транспортный налог подлежит исчислению за пять месяцев.

Поскольку в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному налогу ФИО1 в размере 14300 рублей не оплачена, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 314,29 рублей, административные исковые требования о взыскании недоимки по транспортному налогу подлежат удовлетворению.

Расчет суммы налога и пени, представленный административным истцом проверен судом и является правильным.

При таких обстоятельствах административные исковые требования о взыскании с ФИО1 недоимку по транспортному налогу, пени за 2015 год в размере 14 300 рублей, пени в размере 314,29 рублей; всего 14614,29 рублей, подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет 

<

адрес> сумме 584 рубля 57 копеек из расчета, установленного п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 659540, Россия, 

<

адрес>, пер. Дачный, 

<

адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 14 300 (Четырнадцать тысяч триста) рублей, пени за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 314 (Триста четырнадцать) рублей 29 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета 

<

адрес> государственную пошлину в размере 584 рубля 57 копеек.

Решение может быть обжаловано в 

<

адрес>вой суд через Советский районный суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья Н.М. Аксютина