УИД 71RS0017-01-2024-001403-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 марта 2025 г. пос. Дубна Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе

председательствующего судьи Никифоровой О.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №2а-53/2025 (№2а-1096/2024) по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, указав в его обоснование на то, что ФИО3 состоит на учете в УФНС по Тульской области и обязана платить налоги.

ФИО3 с 05 апреля 2007 г. является собственником ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру, площадью 30,4 кв.м., расположенную по адресу: 

<

адрес>.

ФИО3 направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты налога на имущество в общем размере 433 руб. - № от 03 августа 2020 г. за 2018,2019 г.г., № от 01 сентября 2022 г. за 2020,2021 г.г., № от 15 августа 2023 г. за 2022 г., налоги на имущество оплачены не были, в связи с чем были выставлены и направлены требования.

В связи с введением с 01 января 2023 г. института единого налогового счета в соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ ФИО3 было направлено требование № от 09 июля 2023 г. об уплате задолженности со сроком исполнения до 28 августа 2023 г. на сумму 14367,81 руб. (ЕНВД - 335 руб., налог на имущество - 468 руб., пени - 13564,81 руб.), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также срок уплаты суммы отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неуплатой задолженности по налогам, сборам, пени административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, которое было возвращено, после повторного обращения с заявлением к мировому судье, в выдаче судебного приказа было отказано.

Просит взыскать с административного ответчика ФИО3 в пользу УФНС России по Тульской области за счет имущества физического лица задолженность по налогу на имущество за 2018 г. в размере 71 руб., за 2019 г. в размере 78 руб., за 2020 г. в размере 86 руб., за 2021 г. в размере 94 руб., за 2022 г. в размере 104 руб., а также пени в сумме 13491,59 руб., из которых: пени по налогу на имущество за 2015-2021 г.г. за период с 04 декабря 2018 г. по 11 декабря 2023 г., пени по ЕНВД за 4 квартал 2017 г.-за 1,3,4 квартал 2018 г. за период с 19 октября 2017 г. по 11 декабря 2023 г., пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017,2018 г.г. за период с 25 декабря 2018 г. по 11 декабря 2023 г. 

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте его проведения извещена надлежащим образом, сведений о причине неявки суду не представила, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявляла, письменной позиции не представила, явку представителя не обеспечила.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы административного дела, руководствуясь положениями ст. 62 КАС РФ об обязанности доказывания обстоятельств по заявленным требованиям и возражениям каждой стороной, об отсутствии ходатайств о содействии в реализации прав в соответствии со ст. 14 КАС РФ, а также требованиями ст. 178 КАС РФ об определении судом закона, подлежащего применению к спорному правоотношению, суд по существу спора приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ч. 1 ст. 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

П. 1 ст. 3 НК РФ предусмотрена обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Исходя из ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО3 (ранее ФИО4) с 05 апреля 2007 г. является собственником ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру, площадью 30,4 кв.м., расположенную по адресу:

<

адрес>, а потому обязана платить за нее налоги.

Исходя из ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса.

Объектом налогообложения в силу ст. 401 НК РФ признается следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Предельный срок уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим соответствующим налоговым периодом, установлен пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 409 Кодекса.

Пунктом 2 ст.52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п. 3 ст. 52 НК РФ).

Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области за 2018-2022 г.г. ФИО3 исчислены налоги на имущество в общей сумме 433 руб. и в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика переданы налоговые уведомления № от 03 августа 2020 г. за 2018,2019 г.г., № от 01 сентября 2022 г. со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2022 г. за 2020,2021 г.г., № от 15 августа 2023 г. со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 г. за 2022 г., что подтверждается скриншотом страницы из личного кабинета налогоплательщика.

Суд, проверив расчеты налога, находит их обоснованными, арифметически верными.

Иного расчета административным ответчиком не представлено.

Административным ответчиком не были уплачены налоги на имущество за 2018-2021 г.г., в связи с чем были начислены пени, а именно: по налогу на имущество за 2018 г. за период с 02 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 9,58 руб., по налогу на имущество за 2019 г. за период с 02 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 10,55 руб., по налогу на имущество за 2020 г. за период с 02 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 0,64 руб., по налогу на имущество за 2021 г. за период с 02 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 0,70 руб.

ФИО3 ввиду неоплаты налогов на имущество выставлены и направлены требования об уплате налога на имущество за 2018,2019 г.г. № по состоянию на 25 июня 2021 г., за 2020,2021 г.г. № по состоянию на 18 декабря 2022 г.

Недоимка по указанным налогам и начисленным пени, а также по иным недоимкам и пени, начисленным за ранние периоды, с 01 января 2023 г. включена в отрицательное сальдо Единого налогового счета.

С 01 января 2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. 

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности. 

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ. 

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации; а также о суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 01 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона). 

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. 

В силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). 

Судом установлено, что ФИО3 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности в размере 14367,81 руб. (ЕНВД - 335 руб., налог на имущество - 468 руб., пени - 13564,81 руб.) по состоянию на 09 июля 2023 г. со сроком уплаты до 28 августа 2023 г., что подтверждается требованием и скриншотом страницы из личного кабинета налогоплательщика.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Доказательств исполнения требования налогового органа в установленный срок административным ответчиком не представлено, в связи с чем административным истцом была инициирована подача мировому судье заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 налога на имущество за 2018-2022 г.г. в размере 433 руб., а также пени в сумме 13491,59 руб.

Срок исполнения требования № истекал 28 августа 2023 г. 

В ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением не позднее 28 февраля 2024 г.

Из представленных мировым судьей материалов следует, что 20 февраля 2024 г. УФНС по Тульской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО5 задолженности за счет имущества физического лица в размере 13924,59 руб. (налог на имущество за 2018-2022 г.г. в размере 433 руб., пени в сумме 13491,59 руб.), что подтверждается отметкой почты на конверте.

Определением мирового судьи судебного участка № 15 Одоевского судебного района Тульской области от 19 марта 2024 г. вышеуказанное заявление возвращено для устранения недостатков, разъяснено право повторного обращения взыскателя в суд с данным заявлением после устранения допущенного нарушения.

На основании пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» возвращение заявления о вынесении судебного приказа не препятствует взыскателю повторно обратиться в суд с таким заявлением после устранения недостатков, указанных в определении мирового судьи (части 1 и 2 статьи 123.4 Кодекса). 

06 сентября 2024 г. УФНС по Тульской области повторно обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО5 задолженности за счет имущества физического лица в размере 13924,59 руб. (налог на имущество за 2018-2022 г.г. в размере 433 руб., пени в сумме 13491,59 руб.), что подтверждается отметкой почты на конверте.

Определением мирового судьи судебного участка № 15 Одоевского судебного района Тульской области от 20 сентября 2024 г. в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано.

Согласно ч.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С настоящим административным иском УФНС по Тульской области обратилось в суд 19 декабря 2024 г. (сдано в отделение почтовой связи), что подтверждается отметкой почтовой службы на конверте.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд соблюден.

Наличие задолженности по налогу на имущество и пени по налогу на имущество, ЕНВД, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование послужило поводом для обращения налогового органа с рассматриваемым административным иском.

Суд, проверив расчеты налога на имущество за 2018-2022 г. находит их обоснованными, арифметически верными, а потому данные требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Иного расчета административным ответчиком не представлено.

Административный истец помимо взыскания налога на имущество, просит взыскать с административного ответчика ФИО3 пени в общей сумме 13491,59 руб., из которых: пени по налогу на имущество за 2015-2021 г.г. за период с 04 декабря 2018 г. по 11 декабря 2023 г., пени по ЕНВД за 4 квартал 2017 г.-за 1,3,4 квартал 2018 г. за период с 19 октября 2017 г. по 11 декабря 2023 г., пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017,2018 г.г. за период с 25 декабря 2018 г. по 11 декабря 2023 г.

При этом административным истцом представлен подробный расчет пени в общей сумме 13491,59 руб. и указано, что:

задолженность по пени, возникшим при переходе в ЕНС до 01 января 2023 г., составляет 13561,28 руб., 

задолженность по пени ЕНС (совокупная обязанность), возникшим за период с 01 января 2023 г. по 11 декабря 2023 г., составляет 544,88 руб., 

задолженность по пени, признанная безнадежной к взысканию и списана, составляет 489,98 руб.,

остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 124,59 руб.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию, по мнению налогового органа, составляет 13491,59 руб. (13561,28+544,88-489,98-124,59).

Согласно ст.72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов являются пени. 

В соответствии с ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов могут быть начислены пени.

До 31 декабря 2022 г. пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по его уплате включительно.

С 01 января 2023 г. пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу. Следовательно, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока.

Задолженность по налогу на имущество за 2015-2017 г.г. и единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2018 г. взыскивалась с административного ответчика на основании судебного приказа № 2а-1857/2022 от 08 ноября 2022 г. в общей сумме 595,61 руб. (налог на имущество за 2015 г. в размере 29 руб., за 2016 г. в размере 46 руб., за 2017 г. в размере 64 руб., пени в размере 36,99 руб., ЕНВД 4 кв. 2018 г. в размере 335 руб., пени в размере 84,62 руб.). Сведений об оплате указанной задолженности не имеется.

Задолженность по ЕНВД за 4 квартал 2017 г., за 1 квартал 2018 г., по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017г. взыскивалась с административного ответчика на основании постановления налогового органа № от 06 августа 2018 г. в размере 17813,57 руб. (ЕНВД 4 кв. 2017 г.- 2997 руб., ЕНВД 1 кв. 2018 г. - 3114 руб., страховые взносы на ОМС 2017 г.- 2295 руб., страховые взносы на ОПС 2017 г.- 8700 руб., пени - 707,57 руб.). 

На основании данного постановления в ОСП Одоевского, Дубенского и Арсеньевского районов УФССП России по Тульской области 14 августа 2018 г. возбуждено исполнительное производство №, которое 29 октября 2018 г. окончено, поскольку у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, остаток задолженности по исполнительному производству составил 17813,57 руб.

Решением налогового органа от 18 апреля 2023 г. указанная задолженность признана безнадежной к взысканию и списана.

Задолженность по ЕНВД за 3 квартал 2018 г. и по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 г. решением налогового органа от 31 марта 2022 г. признана безнадежной к взысканию и списана.

Проверяя основания для взыскания с ФИО3 пени по налогу на имущество за 2015-2021 г.г. за период с 04 декабря 2018 г. по 11 декабря 2023 г., пени по ЕНВД за 4 квартал 2017 г.-за 1,3,4 квартал 2018 г. за период с 19 октября 2017 г. по 11 декабря 2023 г., пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017,2018 г.г. за период с 25 декабря 2018 г. по 11 декабря 2023 г., суд приходит к следующему. 

Как указывалось выше, решениями налогового органа от 31 марта 2022 г. и 18 апреля 2023 г. признаны безнадежными к взысканию: задолженность по ЕНВД за 4 квартал 2017 г., за 1 и 3 квартал 2018 г., по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017,2018 г.г. 

В постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. 

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 г. № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. 

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, требования административного истца о взыскании пени по ЕНВД за 4 квартал 2017 г., за 1 и 3 квартал 2018 г. за период с 19 октября 2017 г. по 11 декабря 2023 г., по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017,2018 г.г. за период с 25 декабря 2018 г. по 11 декабря 2023 г., удовлетворению не подлежат, поскольку начислены на недоимки по налогам (страховым взносам), признанным безнадежными к взысканию и подлежащими списанию. 

Дальнейшее начисление пени на списанную как безнадежную ко взысканию задолженность не основаны на нормах действующего законодательства, поскольку институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов. 

Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания, соответственно, и начисление пени на списанную задолженность, не может быть произведено.

Поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет. 

При этом, суд полагает, что административные исковые требования о взыскании с административного ответчика пени по налогу на имущество за 2015-2021 г.г., пени по ЕНВД за 4 квартал 2018 г., подлежат удовлетворению, поскольку недоимка по налогу на имущество за 2015-2017 г. и ЕНВД за 4 кв. 2018 г. взыскана по судебному приказу № 2а-1857/2022, который не отменен, возможность взыскания указанной недоимки в принудительном порядке налоговым органом не утрачена.

На основании изложенного, прихожу к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований.

Руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, 

<

данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность:

по налогу на имущество за 2018 г. в размере 71 руб., за 2019 г. в размере 78 руб., за 2020 г. в размере 86 руб., за 2021 г. в размере 94 руб., за 2022 г. в размере 104 руб., 

пени по налогу на имущество за 2015 г. за период с 04 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 8,37 руб., 

пени по налогу на имущество за 2016 г. за период с 04 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 13,28 руб., 

пени по налогу на имущество за 2017 г. за период с 04 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 18,51 руб., 

пени по налогу на имущество за 2018 г. за период с 02 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 9,58 руб., 

пени по налогу на имущество за 2019 г. за период с 02 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 10,55 руб., 

пени по налогу на имущество за 2020 г. за период с 02 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 0,64 руб., 

пени по налогу на имущество за 2021 г. за период с 02 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 0,70 руб.,

пени по ЕНВД за 4 квартал 2018 г. за период с 26 января 2019 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 92,24 руб.,

пени ЕНС (совокупная обязанность) за период с 01 января 2023 г. по 11 декабря 2023 г. в размере 544,88 руб.,

перечислив указанную сумму по следующим реквизитам: Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, р/с 

<

***>, казначейский счет: 03100643000000018500, получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН 

<

***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, УИН 18207100230179409648.

Взыскать с ФИО3, 

<

данные изъяты>, в доход муниципального образования Дубенский район государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено 07 апреля 2025 г.

Председательствующий О.А. Никифорова