Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

октября 2020 г. Кировский районный суд г. Самары в составе: 

председательствующего судьи Бесединой Т.Н.,

при секретаре Ердохиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-3063/2020 (УИД 63RS0038-01-2020-002938-79) по административному исковому заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Самары к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, штрафа,

Установил:

ИФНС России по Кировскому району г. Самары обратилась в суд с административным иском (с последующими уточнениями) к ФИО1 о взыскании недоимки за 2017 год по: - налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 

<

данные изъяты> руб., пени в размере 

<

данные изъяты> руб., штраф в размере 

<

данные изъяты> руб.

В обоснование заявленных требований ссылаются на то, что ФИО1 (ИНН №) является налогоплательщиком указанного налога в рассматриваемом налоговом периоде, в связи с наличием объектов налогообложения.

ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, по результатам проверки которой Межрайонной ИФНС России №1 по Самарской области составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ., копия которого была направлена налогоплательщику. ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области вынесла решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 Сумма доначислений по налогу на ходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017 год составила 

<

данные изъяты> руб., пени в размере 

<

данные изъяты> руб. Данный налогоплательщик совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность. Неуплата или неполная уплата налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа, который составил 

<

данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2018г., по результатам проверки ИФНС России по Кировскому району г. Самары был составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ., копия которого направлена налогоплательщику. ДД.ММ.ГГГГ. ИФНС России по Кировскому району г. Самары вынесла решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 Сумма налога на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год составила 

<

данные изъяты> руб., штраф 

<

данные изъяты> руб.

В установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

Позднее в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, которое было получено ответчиком в соответствии с положениями п.4 ст.31 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ.

В установленный срок должник указанное требование об уплате налога не исполнил, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно п.1 ст. 48 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г. задолженность составляет: - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 

<

данные изъяты> руб., пеня в размере 

<

данные изъяты> руб., штраф в размере 

<

данные изъяты> руб., на общую сумму 

<

данные изъяты> руб.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 в судебном заседании заявленные требования поддержала, просила административные исковые требования удовлетворить. 

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО3 в судебном заседании в удовлетворении исковых требований просил отказать, ссылаясь на то, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017г. Проведена камеральная проверка, составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ камеральной налоговой проверки, в котором указаны другие суммы, поэтому решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ. незаконным.

Заслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Обязанность уплачивать законно установленные налоги, представлять в этих целях в налоговый орган налоговую декларацию закреплена также в ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей исчисления НДФЛ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации, в том числе недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации. 

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками - резидентами РФ от источников, как на территории России, так и за ее пределами.

Как указано в ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п. 2 ст. 210 НК РФ). 

Пунктом 3 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Согласно пункту 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации. К числу таких налогоплательщиков согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации относятся физические лица, обязанные исчислять и уплачивать налог исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

Пунктом 3 названной статьи предусмотрена обязанность налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Из материалов дела установлено, что ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 в Межрайонную ИФНС России №3 по Самарской области представил первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017 год, в которой отразил доход, полученный от продажи квартиры в сумме 

<

данные изъяты> руб., а также от продажи транспортных средств в размере 

<

данные изъяты> руб. с суммой налога к уплате в размере 

<

данные изъяты> руб. 

ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ кор. №1 за 2017 год с суммой налога к уплате 0 руб.

Актом камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ. установлено занижение налоговой базы, неправильное исчисление (занижение) суммы налога на доходы физических лиц за 2017 год, подлежащей уплате в бюджет в сумме 

<

данные изъяты> руб.

На основании решения заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области № от ДД.ММ.ГГГГ., за неуплату налога на доходы физических лиц за 2017 год в результате занижения налоговой базы ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 210 п.1, 122 п.1 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 представил в ИФНС России по Кировскому району г. Самары налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2018г., в которой отразил доход, полученный от продажи квартиры в сумме 

<

данные изъяты> руб., и заявил имущественный вычет в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, при продаже недвижимого имущества в сумме 

<

данные изъяты> руб., с суммой налога, подлежащего уплате в бюджет - 

<

данные изъяты> руб. 

В ходе камеральной проверки установлено несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, что подтверждается актом камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании решения заместителя начальника ИФНС России по Кировскому району г. Самары № от ДД.ММ.ГГГГ., за непредоставление в установленный срок налоговой декларации ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 119 НК РФ. 

Налоговым органом административному ответчику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. с предложением оплатить налог в размере 

<

данные изъяты> руб., пени в размере 

<

данные изъяты> руб. и штраф в размере 

<

данные изъяты> руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ 

Обязанность по уплате налога и пени административным ответчиком не исполнена.

Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности налоговым органом соблюдена.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка №16 Кировского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки за 2017г. по налогу на доходы физических лиц в размере 

<

данные изъяты> руб., пени в размере 

<

данные изъяты> руб., штрафа в размере 

<

данные изъяты> руб., пени в размере 

<

данные изъяты> руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. вышеуказанный судебный приказ по заявлению ответчика был отменен.

С административным исковым заявлением ИФНС России по Кировскому району г. Самары обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ., что следует из штампа, т.е. в шестимесячный срок, установленный ст.48 НК РФ. 

Решение № МИФНС России №3 по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ., решение № ИФНС России по Кировскому району г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. вступили в законную силу, на момент рассмотрения административного искового заявления решения налоговых органов не отменены.

Ответчик доказательств оплаты недоимки не представил, в связи с чем, требования истца о взыскании с ответчика недоимки за 2017г. на общую сумму 

<

данные изъяты> руб., в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 

<

данные изъяты> руб., пени в размере 

<

данные изъяты> руб., штраф в размере 

<

данные изъяты> руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению. 

В соответствии со ст.114 КАС РФ, п.8 ч.1 ст. 333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход местного бюджета в размере 

<

данные изъяты> руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

Решил:

Исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Самары к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, штрафа - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца 

<

адрес>, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу ИФНС России по Кировскому району г. Самары налог на доходы физических лиц за 2017г. в размере 692 300 руб., пени в размере 67800,24 руб., штраф в размере 34615 руб., а всего: 794715 (семьсот девяносто четыре тысячи семьсот пятнадцать) руб. 24 коп. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 11 147 (одиннадцать тысяч сто сорок семь) руб. 15 коп. 

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Кировский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 05.11.2020 г. 

Председательствующий: Беседина Т.Н.