Дело №а-1851/2024

УИД 50RS0022-01-2024-002812-45

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 декабря 2024 года г. Лобня 

Московской области

Лобненский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Озеровой Е.Ю.,

при секретаре Гавриловой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Артемьева ФИО4 к Межрайонной ИФНС России №13 по Московской области о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с данным административным иском, указал, что состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика; согласно справке налогового органа за ним числится задолженность по ЕНС: по налогу на добавленную стоимость в сумме 790 337 руб. со сроком уплаты 00.00.0000 ; по страховым взносам на ОМС в сумме иные данные руб. со сроком уплаты 00.00.0000 ; по страховым взносам на ОМС в сумме иные данные руб. со сроком уплаты 00.00.0000 ; по страховым взносам на ОМС в сумме иные данные руб. со сроком уплаты 00.00.0000 ; по страховым взносам на ОМС в сумме иные данные руб. со сроком уплаты 00.00.0000 ; по страховым взносам на ОПС в сумме иные данные руб. со сроком уплаты 00.00.0000 ; по страховым взносам на ОПС в сумме иные данные руб. со сроком уплаты 00.00.0000 ; по страховым взносам на ОПС в сумме иные данные руб. со сроком уплаты 00.00.0000 ; по страховым взносам на ОПС в сумме иные данные руб. со сроком уплаты 00.00.0000 ; по налогу на добавленную стоимость в сумме иные данные руб. со сроком уплаты 00.00.0000 ; по налогу на добавленную стоимость в сумме иные данные руб. со сроком уплаты 00.00.0000 . Указывая на истечение установленного срока взыскания спорной недоимки, просит признать безнадежной к взысканию недоимку по налогам в сумме иные данные руб. и пени на указанную задолженность.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании иск поддержал, просил его удовлетворить. 

Представитель административного ответчика ИФНС России №13 по МО в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежаще, представил отзыв на иск, по доводам которого полагал иск подлежащим частичному удовлетворению. 

Суд, изучив доводы административного иска, выслушав административного истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № по МО; в период с 00.00.0000 по 00.00.0000 был зарегистрирован в качестве ИП. 

Согласно данным налогового органа по ЕНС ФИО1 по состоянию на 00.00.0000 числится отрицательное сальдо: по налогу на добавленную стоимость в сумме иные данные руб. со сроком уплаты 00.00.0000 ; по налогу на имущество физических лиц в сумме иные данные руб. со сроком уплаты 00.00.0000 ; по земельному налогу в сумме иные данные руб. со сроком уплаты 00.00.0000 ; по страховым взносам на ОМС в сумме иные данные руб. со сроком уплаты 00.00.0000 ; по страховым взносам на ОМС в сумме иные данные руб. со сроком уплаты 00.00.0000 ; по страховым взносам на ОМС в сумме иные данные руб. со сроком уплаты 00.00.0000 ; по страховым взносам на ОМС в сумме иные данные руб. со сроком уплаты 00.00.0000 ; по страховым взносам на ОПС в сумме иные данные руб. со сроком уплаты 00.00.0000 ; по страховым взносам на ОПС в сумме иные данные руб. со сроком уплаты 00.00.0000 ; по страховым взносам на ОПС в сумме иные данные руб. со сроком уплаты 00.00.0000 ; по страховым взносам на ОПС в сумме иные данные руб. со сроком уплаты 00.00.0000 ; по налогу на добавленную стоимость в сумме иные данные руб. со сроком уплаты 00.00.0000 ; по налогу на добавленную стоимость в сумме иные данные руб. со сроком уплаты 00.00.0000 , всего в сумме иные данные руб. и пени в сумме иные данные руб. 

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога, сбора, страховых взносов и штрафов обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке.

Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем регулируется ст. 48 НК РФ.

Размер страховых взносов определен ст. 430 НК РФ (в редакциях, действующих в спорные налоговые периоды), согласно которой плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, включая индивидуальных предпринимателей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает иные данные руб., - в фиксированном размере иные данные руб. за расчетный период 00.00.0000 год, иные данные руб. за расчетный период 00.00.0000 год, иные данные руб. за расчетный период 00.00.0000 год, иные данные руб. за расчетный период 00.00.0000 год. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере иные данные руб. за расчетный период 00.00.0000 год, иные данные руб. за расчетный период 00.00.0000 год, иные данные руб. за расчетный период 00.00.0000 год, иные данные руб. за расчетный период 00.00.0000 год.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Основания и порядок уплаты налога на добавленную стоимость предусмотрены главой 21 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно п. 1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Федеральным законом от 00.00.0000 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 00.00.0000 института Единого налогового счета.

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч.1 и ч.4 ст. 4 Федерального закона от 00.00.0000 №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 00.00.0000 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 00.00.0000 сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в Обзоре судебной практики ВС РФ №, утв. Президиумом ВС РФ 00.00.0000 , по смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налогов налоговым органом сформированы и направлены в адрес налогоплательщика: требование № от 00.00.0000 об уплате в срок до 00.00.0000 НДС на товары в сумме иные данные руб. (со сроком уплаты до 00.00.0000 ) и пени в сумме иные данные руб. на указанную недоимку; требование № от 00.00.0000 об уплате в срок до 00.00.0000 НДС на товары в сумме иные данные руб. (со сроком уплаты до 00.00.0000 ) и пени в сумме иные данные руб. на указанную недоимку; требование № от 00.00.0000 об уплате в срок до 00.00.0000 НДС на товары в сумме иные данные руб. (со сроком уплаты до 00.00.0000 ) и пени в сумме иные данные руб. на указанную недоимку; требование № от 00.00.0000 об уплате в срок до 00.00.0000 страховых взносов на ОПС в сумме иные данные руб., на ОМС иные данные руб. (со сроком уплаты до 00.00.0000 ) и пени; требование № от 00.00.0000 об уплате страховых взносов на ОПС в сумме иные данные руб., на ОМС иные данные руб. (со сроком уплаты до 00.00.0000 ) и пени; требование № от 00.00.0000 об уплате страховых взносов на ОПС в сумме иные данные руб., на ОМС иные данные руб. (со сроком уплаты до 00.00.0000 ) и пени; требование № от 00.00.0000 об уплате в срок до 00.00.0000 страховых взносов на ОПС в сумме иные данные руб., на ОМС иные данные руб. (со сроком уплаты до 00.00.0000 ) и пени.

Задолженность в установленный срок не погашена и являлась предметом принудительного взыскания в рамках исполнительных производств в отношении ФИО1: на основании постановления о взыскании за счет имущества по ст.47 НК РФ № от 00.00.0000 (НДС в сумме иные данные руб. со сроком уплаты до 00.00.0000 ) исполнительное производство №-ИП от 00.00.0000 окончено 00.00.0000 в связи с невозможностью установить местонахождение должника и его имущества, взысканные суммы отсутствуют; на основании постановления о взыскании за счет имущества по ст.47 НК РФ № от 00.00.0000 (НДС в сумме иные данные руб. со сроком уплаты до 00.00.0000 ) исполнительное производство №-ИП от 00.00.0000 окончено 00.00.0000 в связи с невозможностью установить местонахождение должника и его имущества, взысканные суммы отсутствуют; на основании постановления о взыскании за счет имущества по ст.47 НК РФ № от 00.00.0000 (НДС в сумме иные данные руб. со сроком уплаты до 00.00.0000 ) исполнительное производство №-ИП от 00.00.0000 окончено 00.00.0000 в связи с невозможностью установить местонахождение должника и его имущества, взысканные суммы отсутствуют; на основании постановления о взыскании за счет имущества по ст.47 НК РФ № от 00.00.0000 (страховые взносы за 00.00.0000 год) исполнительное производство №-ИП от 00.00.0000 окончено 00.00.0000 в связи с невозможностью установить местонахождение должника и его имущества, взысканные суммы отсутствуют; на основании постановления о взыскании за счет имущества по ст.47 НК РФ № от 00.00.0000 (страховые взносы за 00.00.0000 год) постановлением СПИ от 00.00.0000 в возбуждении исполнительного производства отказано.

Задолженность по страховым взносам за 00.00.0000 год на ОПС в сумме иные данные руб., на ОМС в сумме иные данные руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Лобненского судебного района № от 00.00.0000 , на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от 00.00.0000 , которое на данный момент не окончено, производятся взыскания с должника.

Задолженность по страховым взносам за 00.00.0000 год на ОПС в сумме иные данные руб., на ОМС в сумме иные данные руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Лобненского судебного района № от 00.00.0000 , на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от 00.00.0000 , определением мирового судьи от 00.00.0000 указанный судебный приказ отменен, исполнительное производство №-ИП прекращено 00.00.0000 .

Поскольку со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты задолженности по НДС за 2й квартал 00.00.0000 года, страховым взносам на ОПС и ОМС за 00.00.0000 годы прошло более трех лет, равно как и с момента примененных налоговым органом мер принудительного взыскания указанной недоимки, в судебном порядке данная задолженность не взыскивалась, имеются основания для признания задолженности по указанным налогам в общей сумме иные данные руб. и пени на указанную недоимку безнадежной к взысканию и обязании ИФНС № списать данную задолженность из ЕНС ФИО1

Задолженность по страховым взносам за 00.00.0000 год взыскана судебным приказом, который вступил в законную силу, не отменен, находится на принудительном исполнении; налоговым органом предприняты меры принудительного взыскания задолженности по страховым взносам за 00.00.0000 год в установленный законом срок, отмена судебного приказа 00.00.0000 не лишает налоговый орган возможности обратиться с соответствующим административным иском и ходатайствовать о восстановлении срока на обращение в суд, в связи с чем требования ФИО1 в указанной части удовлетворению не подлежат. 

Таким образом, административный иск подлежит удовлетворению частично.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Артемьева ФИО6 – удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность Артемьева ФИО8 по НДС со сроком уплаты 00.00.0000 в сумме иные данные руб., по НДС со сроком уплаты 00.00.0000 в сумме иные данные руб., по НДС со сроком уплаты 00.00.0000 в сумме иные данные руб., по страховым взносам на ОПС за 00.00.0000 год в сумме иные данные руб., по ОМС за 00.00.0000 год в сумме иные данные руб., по страховым взносам на ОПС за 00.00.0000 год в сумме иные данные руб., по страховым взносам на ОМС за 00.00.0000 год в сумме иные данные руб., а всего в размере иные данные руб. и пени на указанную недоимку.

Возложить на Межрайонную ИФНС России № по ................ обязанность по списанию отрицательного сальдо по ЕНС Артемьева ФИО10 в размере иные данные руб. и пени на указанную недоимку.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

С мотивированным решением стороны могут ознакомиться 23 декабря 2024 года и обжаловать его в апелляционном порядке в Московский областной суд через Лобненский городской суд в течение 1 месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Ю. Озерова