Дело № 2а-361/2024

УИД 11RS0014-01-2024-000611-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 ноября 2024 года с. Корткерос

Корткеросский районный суд Республики Коми в составе председательствующего судьи Буян Э.Ф., при секретаре Казариновой М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению

Управление федеральной налоговой службы по Республике Коми

к ФИО1

о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми (далее по тексту – УФНС России по Республике Коми, УФНС по РК) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 29 170,87 руб., в т.ч. недоимки по транспортному налогу за 

<

...> год в размере 13 650 рублей, пени в размере 15 520,87 рублей, а также государственной пошлины за рассмотрение настоящего иска. В обоснование административного иска указано, что административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога, однако, обязанность по их уплате в установленный законом срок не исполнил. Согласно положениям ст.69 НК РФ ФИО1 было направлено уведомление об уплате налогов, в связи с неисполнением в установленный срок требование. В установленный срок требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

Административный истец УФНС России по Республике Коми, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, представителя в судебное заседание не направил, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в суд явился, свое мнение по исковым требованиям не высказал, в судебном заседании участия не принимал.

По правилам ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц по имеющимся письменным доказательствам в материалах дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 357 НК РФ определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Согласно ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником транспортного средства марки 

<

...> (право зарегистрировано 

<

дата>).

В связи с наличием вышеуказанного имущества, за 

<

...>. налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 13 650 руб. и направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 

<

...>. ХХХ от 

<

дата> со сроком уплаты 

<

дата>. При этом указанный транспортный налог налогоплательщиком оплачен не был, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (ст.48, п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать, в т.ч. сведения о сроке исполнения требования, сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; (п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Сведения, которые должно содержать требование об уплате задолженности, отражены в п. 2 ст. 69 НК РФ. Данная норма не предусматривает наличия расчета пени.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

С 01.01.2023 вступил в силу институт Единого налогового счета (ЕНС) в рамках Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее- Закона № 263-ФЗ), согласно которому налогоплательщики с 01.01.2023 исполняют обязанность по уплате налога путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) (п. 1 ст. 45 НК РФ). Для этого открывается единый налоговый счет (ЕНС) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с НК РФ лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (абз. 28 п. 2 ст. 11, п. 5 ст. 11.3 НК РФ). Учтенная на едином налоговом счете сумма зачитывается в уплату налога по общему правилу не ранее наступления установленного срока уплаты соответствующего налога.

В пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ указано, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, т.е. до 01.01.2023).

В связи с вышесказанным, в заявлении о взыскании, в отличие от требования об уплате, обоснованно отражена задолженность, не обеспеченная мерами взыскания за предыдущие налоговые периоды.

В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Таким образом, заявление формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС в момент формирования, а не на сумму в требовании об уплате (как было ранее), соответственно, суммы в указанных документах отличаются от сумм по операциям (начислено/уплачено), проведенным на едином налоговом счете плательщиков за период между направлением требования и формированием заявления о взыскании.

Согласно ст.70 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (ред. от 29.03.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, штрафов, а также пени ХХХ от 

<

дата> об уплате 

<

...> налога в размере 

<

...> руб., об уплате 

<

...> в размере 

<

...> руб., об уплате 

<

...> в размере 

<

...> руб., об уплате 

<

...> в размере 

<

...> руб., об уплате 

<

...> в размере 

<

...> руб., об уплате 

<

...> в размере 

<

...> руб., с указанием срока исполнения - не позднее 

<

дата>. 

В установленный срок требование налогового органа ответчиком не исполнено.

Задолженность по 

<

...> налогу частично обеспечена мерами взыскания (судебные решения 

<

...> (после отмены судебного приказа 

<

...>), 

<

...>), задолженность по 

<

...>, 

<

...> обеспечена мерами взыскания (постановление ХХХ от 

<

дата>), задолженность по страховым взносам обеспечена мерами взыскания (судебным приказом 

<

...> постановлением ХХХ от 

<

дата>). 

Требование №113, согласно положениям п.3 ст. 69 НК РФ, распространяет свое действие на задолженность, возникшую, в т.ч. по сроку уплаты после даты формирования указанного требования. Взыскание задолженности по срокам уплаты, наступившим после даты формирования требования об уплате, является правомерным до момента исполнения требования, учитывая указанные положения ст.69 НК РФ.

Из расчета административного истца следует, что ко взысканию подлежит сумма пени, исчисленная на совокупную задолженность по единому налоговому счету за период с 

<

дата> по 

<

дата> (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) в размере 

<

...> руб.

В опровержение указанных фактов, также расчета административного истца доказательств со стороны административного ответчика не предоставлено.

Порядок взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предписан в статье 48 НК РФ.

Согласно п. 3, 4 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, 

<

дата> мировым судьей Корткеросского судебного участка вынесен судебный приказ 

<

...> о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате транспортного налога за 

<

...>. и пени за несвоевременную уплату налогов. Определением мирового судьи Корткеросского судебного участка Республики Коми от 

<

дата>, в связи с поступившими возражениями ФИО1, судебный приказ отменен.

При таких обстоятельствах, в связи с отменой судебного приказа налоговый орган имел право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по уплате транспортного налога, пени не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в суд 

<

дата>, то есть в пределах установленного шестимесячного срока.

При изложенных обстоятельствах, оценивая представленные по делу доказательства в соответствии со ст. 84, 178 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований, поскольку в материалы дела административным ответчиком не представлены достоверные доказательства уплаты недоимки по транспортному налогу, пени в установленный законом и требованиями срок, а также документы, указывающие на наличие оснований для освобождения от уплаты указанной недоимки, пени. Административным ответчиком размер взыскиваемых сумм не оспаривается, контрсчет не предоставлен.

По правилам ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета муниципального района «Корткеросский» надлежит взыскать государственную пошлину в размере 1075 руб.

Руководствуясь ст.ст. 177-179, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

...> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми недоимку по транспортному налогу за 

<

...> год в размере 13 650 рублей, пени в размере 15 520,87 рублей, всего в сумме 29 170 (двадцать девять тысяч сто семьдесят) рублей 87 копеек.

Взыскать с ФИО1, 

<

...> в доход бюджета муниципального района «Корткеросский» государственную пошлину в размере 1075 (одна тысяча семьдесят пять) рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми путем подачи апелляционной жалобы через Корткеросский районный суд Республики Коми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Буян Э.Ф.

В окончательной форме решение изготовлено 21 ноября 2024 года.