Дело № 2а-1301/2024

УИД: 66RS0057-01-2024-001607-47

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5 ноября 2024 года г.Талица

Талицкий районный суд Свердловской области в составе:

судьи Баклановой Н.А., 

при секретаре Мукашевой О. М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №29 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени. 

В обоснование своих требований административный истец указывает, что ФИО1 являлся в 2020, 2021, 2022 годах плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку согласно сведений, представленных в налоговый орган в порядке электронного документооборота, предусмотренного ст. 85 НК РФ, ему на праве собственности принадлежит недвижимое имущество:

- иное строение, сооружение, помещение с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, расположенное по адресу: 623641, 

<

адрес>, кадастровый №.

- иное строение, сооружение, помещение с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, расположенное по адресу: 623641, 

<

адрес>Б, кадастровый №.

- иное строение, сооружение, помещение с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, расположенное по адресу: 623641, 

<

адрес>В, кадастровый №.

1. Расчет налога на имущество физических лиц за 2020.

Налоговая база иного строения, сооружения, помещения, расположенного по адресу: 623641, 

<

адрес>, кадастровый № составляет 1 963 203,00 руб.

HI = 4 908,00руб. (налоговая база 1 963 2023,00 руб.* налоговая ставка 0,5 %) / 2 доли в праве.

В отношении указанного объекта сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, за 2019 составляет 8352,00руб. Показатель Н2 будет равен 8 352,00руб.

Показатель Н2=8352,00руб. больше показателя Н1=4908,00руб., в связи с эти при расчета налога на имущество физических лиц за 2020 применению подлежит п. 9 ст. 408 НК РФ.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год составила 4908,00 руб.

Налоговая база иного строения, сооружения, помещения, расположенного по адресу: 623641, 

<

адрес>Б, кадастровый № составляет 236 015,00 руб.

HI = 590,00руб. (налоговая база 236 015,00 руб.* налоговая ставка 0,5 %) / 2 доли в праве.

В отношении указанного объекта сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, за 2019 составляет 1 383,00руб. Показатель Н2 будет равен 1 383,00руб.

Показатель Н2=1 383,00руб. больше показателя Н1=590,00руб., в связи с эти при расчета налога на имущество физических лиц за 2020 применению подлежит п. 9 ст. 408 НК РФ.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год составила 590,00 руб.

Налоговая база иного строения, сооружения, помещения, расположенного по адресу: 623641, 

<

адрес>В, кадастровый № составляет 614 473,00 руб.

HI = 1 537,00руб. (налоговая база 614743,00 руб.* налоговая ставка 0,5 %) / 2 доли в праве.

В отношении указанного объекта сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, за 2019 составляет 1821,00 руб. Показатель Н2 будет равен 1821,00руб.

Показатель Н2=1 821,00руб. больше показателя Н1=1537,00руб., в связи с эти при расчета налога на имущество физических лиц за 2020 применению подлежит п. 9 ст. 408 НК РФ.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год составила 1 537,00 руб.

Общая сумма налога на имущество физических лиц за 2020, подлежащая взысканию, составляет 7 035,00руб.

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2020 составляло 6 707,16руб.

2. Расчет налога на имущество физических лиц за 2021.

Налоговая база иного строения, сооружения, помещения, расположенного по адресу: 623641, 

<

адрес>, кадастровый № составляет 1 963 203,00 руб.

HI = 4 908,00руб. (налоговая база 1 963 2023,00 руб.* налоговая ставка 0,5 %)/2доли в праве.

В отношении указанного объекта сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, за 2019 составляет 8352,00руб. Показатель Н2 будет равен 8 352,00руб.

Показатель Н2=8352,00руб. больше показателя Н1=4908,00руб., в связи с эти при расчета налога на имущество физических лиц за 2021 применению подлежит п. 9 ст. 408 НК РФ.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год составила 4908,00 руб.

Налоговая база иного строения, сооружения, помещения, расположенного по адресу: 623641, 

<

адрес>Б, кадастровый № составляет 236 015,00 руб.

HI = 590,00руб. (налоговая база 236 015,00 руб.* налоговая ставка 0,5 %) / 2 доли в праве.

В отношении указанного объекта сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, за 2019 составляет 1 383,00руб. Показатель Н2 будет равен 1 383,00руб.

Показатель Н2=1 383,00руб. больше показателя Н1=590,00руб., в связи с эти при расчета налога на имущество физических лиц за 2021 применению подлежит п. 9 ст. 408 НК РФ.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год составила 590,00 руб.

Налоговая база иного строения, сооружения, помещения, расположенного по адресу: 623641, 

<

адрес>В, кадастровый № составляет 614 473,00 руб.

HI = 1 537,00руб. (налоговая база 614743,00 руб.* налоговая ставка 0,5 %) / 2 доли в праве.

В отношении указанного объекта сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, за 2019 составляет 1821,00руб. Показатель Н2 будет равен 1821,00руб.

Показатель Н2=1 821,00руб. больше показателя Н1=1537,00руб., в связи с эти при расчета налога на имущество физических лиц за 2021 применению подлежит п. 9 ст. 408 НК РФ.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год составила 1 537,00 руб.

Общая сумма налога на имущество физических лиц за 2021, подлежащая взысканию, составляет 7 035,00руб.

3. Расчет налога на имущество физических лип за 2022.

Налоговая база иного строения, сооружения, помещения, расположенного по адресу: 623641, 

<

адрес>, кадастровый № составляет 1 963 203,00 руб.

HI = 4 908,00руб. (налоговая база 1 963 2023,00 руб.* налоговая ставка 0,5 %) / 2 доли в праве.

В отношении указанного объекта сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, за 2019 составляет 8352,00руб. Показатель Н2 будет равен 8 352,00руб.

Показатель Н2=8352,00руб. больше показателя Н1=4908,00руб., в связи с эти при расчета налога на имущество физических лиц за 2022 применению подлежит п. 9 ст. 408 НК РФ.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год составила 4908,00 руб.

Налоговая база иного строения, сооружения, помещения, расположенного по адресу: 623641, 

<

адрес>Б, кадастровый № составляет 236 015,00 руб.

HI = 590,00руб. (налоговая база 236 015,00 руб.* налоговая ставка 0,5 %) / 2 доли в праве.

В отношении указанного объекта сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, за 2019 составляет 1 383,00руб. Показатель Н2 будет равен 1 383,00руб.

Показатель Н2=1 383,00руб. больше показателя HI=590,00руб., в связи с эти при расчета налога на имущество физических лиц за 2022 применению подлежит п. 9 ст. 408 НК РФ.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год составила 590,00 руб.

Налоговая база иного строения, сооружения, помещения, расположенного по адресу: 623641, 

<

адрес>В, кадастровый № составляет 614 473,00 руб.

HI = 1 537,00руб. (налоговая база 614743,00 руб.* налоговая ставка 0,5 %) / 2 доли в праве.

В отношении указанного объекта сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, за 2019 составляет 1821,00руб. Показатель Н2 будет равен 1821,00руб.

Показатель Н2=1 821,00руб. больше показателя Н1=1537,00руб., в связи с эти при расчета налога на имущество физических лиц за 2022 применению подлежит п. 9 ст. 408 НК РФ.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год составила 1 537,00 руб.

Общая сумма налога на имущество физических лиц за 2022, подлежащая взысканию, составляет 7 035,00руб.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 № 320-Ф3) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год № от ДД.ММ.ГГГГ (копия прилагается) направлено налогоплательщику заказным письмом, что подтверждается списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год № от ДД.ММ.ГГГГ (копия прилагается) направлено налогоплательщику заказным письмом, что подтверждается списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год № от ДД.ММ.ГГГГ (копия прилагается) направлено налогоплательщику заказным письмом, что подтверждается списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законодательством срок сумма налога не уплачена.

В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ 15.09.2023 ФИО1 заказным письмом направлено требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (копия прилагается), что подтверждается списком заказной корреспонденции № от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование не исполнено.

Пени единого налогового счета (ЕНС).

Датой образования отрицательного сальдо ЕНС является 01.01.2023 в сумме 17978 руб. 65 коп., в том числе пени 1786 руб. 75 коп.

Таким образом, задолженность по пени, принятая из отдельной карточки налоговой обязанности (ОКНО) при переходе в ЕНС, по состоянию на 31.12.2022 составляла 1 786,75руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляло 24185 руб. 78 коп., в том числе пени 3408 руб. 62 коп. = 1786,75руб. (пени, перешедшие из ОКНО в ЕНС по состоянию на 31.12.2022) + 1621,87руб. (пени, сформированные за период с 01.01.2023 по 11.12.2023, дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №).

В отношении ФИО1 применялись меры принудительного взыскания в порядке ст. 48 НК РФ.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 45 руб. 44 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 3408 руб. 62 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ) - 45 руб. 44 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3363 руб. 18 коп.

В соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы пеней подлежат зачислению в федеральный бюджет по нормативу 40 процентов, в бюджет субъекта Российской Федерации по нормативу 43 процента с последующим распределением в текущем финансовом году Федеральным казначейством между бюджетами субъектов Российской Федерации в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете, в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации по нормативу 17 процентов с последующим распределением в соответствии со статьей 146 настоящего Кодекса.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 124, ст. 125 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № 29 по Свердловской области просят взыскать с ФИО1:

- в бюджет Талицкого городского округа задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 6 707,16руб., за 2021 в размере 7 035,00руб., за 2022 год в размере 7 035,00руб.;

- в доход федерального бюджета задолженность по пене, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3 363,18руб.

Всего к взысканию: 24 140,34руб.

Административный истец извещен надлежащим образом и в срок о рассмотрении дела (л.д. 61).

Административный ответчик ФИО1 извещался судом о рассмотрении административного дела надлежащим образом и в срок, судебная почтовая корреспонденция возвращена в суд неврученной (л.д.62-64). 

Суд пришел к выводу о рассмотрении административного дела при данной явке.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц установлен и введен в действие на территории Талицкого городского округа с 01.01.2020 Решением Думы Талицкого городского округа от 24.10.2019 № 79 «О налоге на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости на территории Талицкого городского округа».

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения. 

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие право собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Исчисление и администрирование имущественного налога физических лиц осуществляются налоговыми органами на основании сведений, предоставленных органами Росреестра, сведения поступают в электронном виде.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с Решением Думы Талицкого городского округа от 24.10.2019 г. № 79 «О налоге на имущество физических лиц на территории Талицкого городского округа» налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения для прочих объектов установлена в размере 0,5 %.

В соответствии с п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15- го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (HI - Н2) х К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду (2020), в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно к первому налоговому периоду (2021), в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду (2022), в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи. 

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2020, 2021 и 2022 гг. являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, согласно сведений, представленных в налоговый орган в порядке электронного документооборота, предусмотренном ст. 85 НК РФ, ему принадлежит недвижимое имущество:

- иное строение, сооружение, помещение с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, расположенное по адресу: 623641, 

<

адрес>, кадастровый №;

- иное строение, сооружение, помещение с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, расположенное по адресу: 623641, 

<

адрес>Б, кадастровый №;

- иное строение, сооружение, помещение с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, расположенное по адресу: 623641, 

<

адрес>В, кадастровый № (л.д.31).

ФИО1 на льготы по уплате налога на имущество физических лиц не заявил, документов, подтверждающих льготу, в налоговый орган не представил.

Согласно представленного расчета, сумма налога на имущество физических лиц за 2020 г. составляет 7035,00руб., за 2021 г. составляет 7035,00руб., за 2022 г. составляет 7035,00руб. (л.д. 20,22,24).

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о подлежащей уплате суммы налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 7035,00 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20,21).

Также в адрес ФИО1 налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о подлежащей уплате суммы налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 7035,00 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22, 23). 

Кроме того, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о подлежащей уплате суммы налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7035,00 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24,25). 

В указанных уведомлениях приведен расчет налога, что подтверждается копиями налоговых уведомлений и сведениями об их отправке.

Налогоплательщиком требование об уплате налога в добровольном порядке в установленные сроки не исполнено. 

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введена статья 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (далее по тексту – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницумежду общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых вкачестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствиисо ст. 75 НК РФ учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N263-ФЗ «О внесенииизменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года сучетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органовпо состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ; излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье – излишне перечисленные денежные средства).

В соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы пеней подлежат зачислению в федеральный бюджет по нормативу 40 процентов, в бюджет субъекта Российской Федерации по нормативу 43 процента с последующим распределением в текущем финансовом году Федеральным казначейством между бюджетами субъектов Российской Федерации в соответствии федеральным законом о федеральном бюджете, в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации по нормативу 17 процентов с последующим распределением в соответствии со статьей 146 настоящего Кодекса.

По состоянию на 06.01.2023 отрицательное сальдо ЕНС у ФИО1 составляет 17978, 65 руб., в том числе пени 1786,75руб. 

Задолженность по пени, принятая из отдельной карточки налоговой обязанности при переходе в ЕНС составляет 1786,75руб. (л.д. 26-28).

В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности и в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 1621,89руб., что подтверждается расчетом (л.д. 29).

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 15.09.2023 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023, в размере 16297,80руб., срок исполнения требования до 16.11.2023 (л.д. 15,16). 

Требование инспекции стороной должника не исполнено.

В связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности в срок до 16.11.2023, 29.11.2023 Межрайонной ИФНС России № 29 по Свердловской области принято решение № о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 17), направлено ФИО1 04.12.2023, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № 9 (Партия 273587) от 04.12.2023 (л.д.18-19).

Задолженность ФИО1 на основании указанного решения не взыскана.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 п.2), либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 п. 2), либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 п.2), либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 п. 2).

В соответствии с п. 2, п. 5, п. 7 ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Сумма задолженности по требованию об уплате № от 23.07.2023 превысила 10 000,00 руб. 

Срок исполнения требования об уплате задолженности № по состоянию на 23.07.2023 истёк 16.11.2023. Учитывая положения п. 2 ст. 48 НК РФ, срок для подачи в суд заявления о взыскании задолженности - не позднее 16.05.2024.

Межрайонная инспекция ФНС России № 29 по Свердловской области 12.02.2024 обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Талицкого судебного участка с заявлением № от 11.12.2023 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени (л.д.13-14, 46-49). 14.02.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Талицкого судебного района был выдан судебный приказ №2а-657/2024 о взыскании задолженности по налоговым платежам за 2020-2022 гг. за счет имущества физического лица в размере 24140,34 руб. (в том числе: по налогам – 20777,16 руб., пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 – 3363,18 руб.) (л.д. 50). В связи с поступившими 20.03.2024 возражениями ответчика указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Талицкого судебного района от 14.02.2024 (л.д.51, 52). 

По состоянию на 11.12.2023, дату формирования заявления о выдаче судебного приказа, отрицательное сальдо ЕНС составляло 24185руб.78коп., в том числе: налог -20777руб.16коп., пени - 3408руб.62коп., из них: пени по состоянию на 31.12.2022, перешедшие из отдельной карточки налоговой обязанности, - 1786руб.75коп., и пени, сформированные за период с 01.01.2023 по 11.12.2023, - 1621руб.87коп.

Остаток непогашенной задолженности по состоянию на 11.12.2023, дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, с учетом погашения задолженности должником в порядке ст. 48 НК РФ, составил 24140руб.34коп., в том числе налог на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в размере 20777руб.16коп., пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 3363руб.18коп.

30.08.2024 МИФНС России №29 по Свердловской области обратилась в суд с настоящим административным иском (л.д.5-11).

Таким образом, административный истец обратился в суд с настоящим иском в установленный законом срок.

На основании изложенного, требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени в размере 24140руб.34коп. заявлены обоснованно, указанная сумма подлежит взысканию.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец в силу закона был освобожден от уплаты государственной пошлины, административный иск удовлетворен, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 924руб.21коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 179, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес>, зарегистрировано по адресу: 

<

адрес> (паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделением УФМС России по Свердловской области в Талицком районе) задолженность в размере 24140руб.34 коп., в том числе:

- в доход бюджета Талицкого городского округа задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в размере 20777 руб. 16 коп., 

- в доход федерального бюджета задолженность по пене, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 3363 руб. 18 коп.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес>, зарегистрировано по адресу: 

<

адрес> (паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделением УФМС России по Свердловской области в Талицком районе), государственную пошлину в размере 924руб.21коп. в доход соответствующего бюджета согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Бакланова Н.А.