УИД 66RS0006-01-2023-003583-07 Дело № 2а-3946/2023

Мотивированное 

решение

 суда изготовлено 22 сентября 2023 года

РЕШЕНИЕ 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 сентября 2023 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе:

председательствующего судьи Курищевой Л.Ю., 

при секретаре судебного заседания Соколенко А.Е., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности:

по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 10016 рублей, пени в размере 124 рублей 53 копейки;

по земельному налогу за 2020 год в размере 5745 рублей, пени в размере 71 рубль 43 копейки;

по транспортному налогу за 2020 год в размере 5559 рублей, пени в размере 69 рублей 12 копеек;

по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 55 рублей 13 копеек.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в спорный период являлся плательщиком земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате которых за 2019-2020 годы надлежащим образом налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем в его адрес были направлены требования об уплате налогов и пени. Поскольку требования об уплате платежа административным ответчиком исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.

В письменных возражениях на административное исковое заявление административный ответчик ФИО1 просит в удовлетворении его требований отказать, поскольку срок для обращения в суд истек, также указывает, что в личном кабинете налогоплательщика не зарегистрирован, по адресу регистрации не проживает с 2018 года в связи с чем налоговые уведомления и требования об уплате налогов, пени не получал (л.д. 62-63).

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 32 по Свердловской области, административный ответчик ФИО1 не явились, извещены были заказной почтой и телефонограммой, ходатайствовали о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д. 49-50, 59-63, 69-72). 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286). 

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Уплата транспортного налога урегулирована положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (статья 356). Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (статья 357). Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (статья 358).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На территории Свердловской области транспортный налог установлен и введен Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», которым утверждены ставки этого налога.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На территории Арамильского городского округа налог на имущество физических лиц был установлен решением Думы Арамильского городского округа от 14 ноября 2019 года № 63/5 «О введении налога на имущество физических лиц на территории Арамильского городского округа», действующим в период спорных правоотношений, которым установлены ставки этого налога в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса. 

Решением Думы Арамильского городского округа «Об установлении земельного налога на территории Арамильского городского округа» от 11 октября 2018 года № 43/2 установлены налоговые ставки в отношении земельных участков, расположенных на территории Арамильского городского округа: 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса

Налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог в соответствии со статьями 363, 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации подлежал уплате налогоплательщиком - физическим лицом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 28 февраля 2013 года по настоящее время является собственником транспортного средства: МАЗДА 6, 2008 года выпуска, государственный регистрационный номер 

<

***>, с мощностью двигателя 170 л/с (л.д. 52). 

Кроме того, ФИО1 с 02 августа 2018 года является собственником жилого дома с кадастровым номером 

<

 № >, расположенного по адресу: Свердловская область, Арамильский городской округ, 

<

 адрес > (л.д. 46).

Согласно сведениям Филиала публично-правовой компании «Роскадастр» по Уральскому федеральному округу, за ФИО1 с 02 августа 2018 года зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером 

<

 № >, расположенный по адресу: Свердловская область, 

<

 адрес > (л.д. 45). 

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 были начислены транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2019-2020 годы в отношении вышеуказанных объектов налогообложения, направлены налоговые уведомления:

<

 № > от 03 августа 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 5559 рублей, земельного налога за 2019 год в размере 5745 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 42166 рублей (л.д. 14-15);

<

 № > от 01 сентября 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 5 559 рублей; земельного налога за 2020 год в размере 5745 рублей; налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 10016 рублей (л.д. 17-18).

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику заказной почтой направлены требования:

от 10 февраля 2021 года 

<

 № > об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 5559 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 55 рублей 13 копеек, установлен срок для добровольного исполнения требования – до 06 апреля 2021 года (л.д. 20-21);

от 17 января 2022 года 

<

 № > об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 10016 рублей, пени в размере 124 рублей 53 копеек; земельного налога за 2020 год в размере 5 745 рублей, пени в размере 71 рубля 43 копеек; транспортного налога за 2020 год в размере 5 559 рублей, пени в размере 69 рублей 12 копеек, установлен срок для добровольного исполнения требования – до 28 февраля 2022 года (л.д. 24-26).

Вышеуказанные требования МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, что послужило основанием для обращения налогового органа 31 марта 2022 года к мировому судье судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа. 

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 23 января 2023 года судебный приказ от 07 апреля 2022 года по делу № 2а-1228/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен. На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 14 июля 2023 года обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Разрешая заявленные требования в части взыскания недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2020 год и пени на указанную недоимку, суд приходит к следующим выводам. 

Проверяя расчет недоимки за 2020 год по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, поскольку налоговая база по транспортному налогу определена как мощность двигателя транспортного средства, по земельному налогу определена как кадастровая стоимость земельного участка, налоговая база по налогу на имущество физических лиц правильно определена как кадастровая стоимость жилого дома; применены ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя автомобиля, ставка земельного налога, исходя из назначения земельного участка, ставка налога на имущество физических лиц, исходя из стоимости объекта недвижимости, в соответствии с вышеназванными Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ, решениями Думы Арамильского городского округа от 14 ноября 2019 года № 63/5, от 11 октября 2018 года № 43/2.

Приведенный налоговым органом в налоговом уведомлении и административном исковом заявлении расчет транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2020 год судом проверен и является арифметически верным, соответствует действующему законодательству (л.д. 4-8, 14-15, 17-18).

Размер пени на взыскиваемую недоимку по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период просрочки с 02 декабря 2021 года по 16 января 2022 года составил на недоимку по транспортному налогу (на 5559 руб.) – 69 рублей 12 копеек, на недоимку по налогу на имущество физических лиц (на 10016 руб.) – 124 рубля 53 копейки, на недоимку по земельному налогу (на 5745 руб.) – 71 рубль 43 копейки (л.д. 28-30).

Приведенный налоговым органом расчет вышеуказанных сумм пени проверен судом и является верным.

Административным ответчиком не представлено суду доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2020 год, пени на эту недоимку.

Проверяя срок для обращения в суд о взыскании указанной недоимки по налогам за 2020 год и пени, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

С учетом установленного в требовании 

<

 № > срока для исполнения до 28 февраля 2022 года, когда общая сумма недоимки превысила 10000 рублей, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа до 28 августа 2022 года. С таким заявлением налоговый орган обратился 31 марта 2022 года, то есть с соблюдением срока для обращения в суд.

Определение об отмене судебного приказа вынесено 23 января 2023 года, а с настоящим административным иском МИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась 14 июля 2023 года, то есть с соблюдением шестимесячного срока для обращения в суд.

При таких обстоятельствах, срок обращения в суд о взыскании с ФИО1 транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2020 год, пени на эту недоимку соблюден. 

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления налогового уведомления, требования об уплате налогов за 2020 год, размер налогов за 2020 год и пени по данным налогам правильно исчислены, срок на обращение в суд соблюден, в связи с этим административные исковые требования МИФНС России № 32 по Свердловской области подлежат удовлетворению в части взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 5 559 рублей, пени по транспортному налогу в размере 69 рублей 12 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 10016 рублей, пени по налогу на имущество в размере 124 рублей 53 копеек; по земельному налогу за 2020 год в размере 5745 рублей, пени в размере 71 рубля 43 копеек.

Разрешая заявленные требования в оставшейся части взыскания пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год, суд приходит к следующим выводам. 

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

При разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

При этом, в силу требований пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются как одновременно с уплатой сумм налога, так и после уплаты таких сумм в полном объеме, поэтому пени, являющиеся способом обеспечения обязанности уплаты налога, подлежат начислению на недоимку по налогу до полного погашения задолженности по налогу.

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 произведена уплата транспортного налога за 2019 год в размере 5559 рублей 04 сентября 2021 года, то есть с нарушением установленного законом срока (л.д. 31). 

Вместе с тем, по требованию 

<

 № > от 10 февраля 2021 года пени на эту недоимку по транспортному налогу в размере 55 рублей 13 копеек уплачены не были. 

Проверяя расчет взыскиваемых пени по транспортному налогу за 2019 год (на недоимку 5 559 рублей) за период с 02 декабря 2020 года по 09 февраля 2021 года в размере 55 рублей 13 копеек, суд приходит к выводу о правильном исчислении пени за данный период (л.д. 23).

При таких обстоятельствах, сумма пени по транспортному налогу за 2019 год подлежит взысканию с ФИО1 в размере 55 рублей 13 копеек, которая является обоснованной.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части административного иска, в размере 849 рублей 21 копейки. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2020 год, пени подлежит удовлетворению.

Взыскать с ФИО1, 

<

 дд.мм.гггг > года рождения, ИНН 

<

 № >, зарегистрированного по адресу: 

<

 адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 21640 рублей 21 копейки, из которых: по транспортному налогу за 2020 год в размере 5559 рублей, пени по транспортному налогу в размере 69 рублей 12 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 10016 рублей, пени по налогу на имущество в размере 124 рубля 53 копейки; по земельному налогу за 2020 год в размере 5745 рублей, пени в размере 71 рубль 43 копейки; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 55 рублей 13 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 849 рублей 21 копейка.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга. 

Судья (подпись) Л.Ю. Курищева