дело № 2а-1342/2020

74RS0017-01-2020-001408-75

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 мая 2020 года г. Златоуст 

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Руновой Т.Д.,

при секретаре Мельниковой А.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области к ФИО1 взыскании задолженности по налогам, пени, 

у с т а н о в и л:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области (далее МИФНС России № 21 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности по налогам и пени в размере 12 540 руб.51коп., из которых: 6 669 руб. – налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, 107 руб. 81 коп. – пени по налогу на имущество; 624 руб. – транспортный налог; 10 руб. 09 коп. - пени по транспортному налогу, 5 048 руб.00 коп. –земельный налог, 81 руб. 61 коп. – пени по земельному налогу (л.д. 3-10).

В обоснование заявленных требований МИФНС России № 21 по Челябинской области сослалась на то, что ФИО1 является собственником имущества, признаваемого объектами налогообложения. В установленные налоговым уведомлением, а впоследствии и требованием сроки налогоплательщик обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем образовалась указанная задолженность.

Представитель административного истца МИФНС № 21 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом (л.д.57).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом (л.д.58), просил рассмотреть дело без его участия (л.д.139). В письменном отзыве просил в удовлетворении заявленных требований отказать в связи с пропуском срока обращения в суд (л.д.138).

Согласно ч.2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствии сторон по доказательствам, имеющимся в материалах дела. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводств Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена в п.1 ч.1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные (п. 1 ст. 12 НК РФ).

К местным налогам относится, в том числе налог на имущество физических лиц, земельный налог, к региональным налогам относится транспортный налог (ст. 14, 15 НК РФ).

В соответствии с п.2 и п.3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми днейс даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФналог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 2 Закон Челябинской области от 28.11.2002 N 114-ЗО "О транспортном налоге", налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (далее л.с.) налоговая ставка установлена в размере 7,70 руб.

Согласно имеющихся в материалах дела сведений, за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: автомобильВАЗ211340, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 81л.с., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.61).

Сумма транспортного налога, исчисленного налоговым органом по налоговому периоду за 2017г., согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГг., составила 624 руб. (81 л.с. х 7,70 руб.)

Расчет размера налога произведен верно, исходя из установленных налоговых ставок, периода владения имуществом, мощности двигателя транспортного средства.

В силу требований Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе, квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения (п. 1 ст. 401НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлся в налоговом периоде 2017 г. собственником 1/6 доли в праве собственности на помещение с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>; собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>; собственником 1/3 доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером 

<

адрес>, расположенной по адресу: 

<

адрес>; собственником объекта незавершенного строительством с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес> собственником жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес> (л.д. 62-136 – выписки из ЕГРН).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (п. 1 ст. 406 НК РФ)

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).

Ставки налога на имущество физических лиц на 2017 год определены решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа от 26 ноября 2015 г. № 71-ЗГО в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения. Для жилых домов, квартир ставка составляет 0,3%. Для прочих объектов налогообложения ставка составляет 0,5%.

Сумма налога на имущество, исчисленного налоговым органом по налоговому периоду за 2017г., согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГг., составила 6 669 руб. 

Расчет размера налога произведен административным истцом верно, исходя из установленных налоговых ставок, периода владения имуществом, стоимости имущества в соответствии с положениями ст.408 НК РФ.

Согласно ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

Налогоплательщиками данного налога согласно ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками. Объектами налогообложения в силу ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 391 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлся в налоговом периоде 2017 г. собственником 33/1000 долей в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 

<

данные изъяты> руб.; собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 

<

данные изъяты>. (л.д.73-75,86-89).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Налоговые ставки по месту нахождения земельных участков установлены Решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 10.10.2011 N 57-ЗГО «Об установлении земельного налога» и составляют 0,3 % в отношении земельных участков приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства,1,5 % в отношении прочих земельных участков, за исключением земельных участков, указанных в ч. 2 ст.389 НК РФ.

Сумма земельного налога, исчисленного налоговым органом по налоговому периоду за 2017г., согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГг., составила 5 048 руб. 

Расчет размера налога произведен административным истцом верно, исходя из установленных налоговых ставок:

8 253 541 руб. х 33/1000 х 1,5% х 12/12 = 4086 руб.

320 690 руб. 25 коп. х 1 х 0,3% х 12/12 = 962 руб. 

Всего: 5 048 руб. 

Согласно ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В порядке ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № с расчетом транспортного налога за 2017 год в размере 624 руб., налога на имущество физических лиц в размере 6 669 руб., земельного налога в размере 5048 руб. (л.д. 16), по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена.

В соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 начислены пени за просрочку выплаты вышеуказанных налогов.

Расчет пени по налогам произведен за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно (л.д.22).

В порядке ст. 69 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГг. транспортного налога в сумме 624 руб., пени по транспортному налогу в сумме 10 руб. 09 коп., налога на имущество физических лиц в сумме 6 669 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 107 руб. 81 коп., земельного налога в сумме 5 048 руб., пени по земельному налогу 81 руб. 61 коп. (л.д. 20).

Административным ответчиком каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате сумм неоплаченных налогов суду не представлено, сумма начисленных налогов не оспорена. 

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 указанной статьи заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 г.Златоуста Челябинской области вынесен судебный приказ по гражданскому делу № 2а-2072/2019 по заявлению МИФНС № 21 по Челябинской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму 12 540 руб. 51 коп., из которых: 6 669 руб. – налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов,107 руб. 81 коп. – пени по налогу на имущество; 624 руб. – транспортный налог; 10 руб. 09 коп. - пени по транспортному налогу, 5 048 руб. 00 коп. – земельный налог, 81 руб. 61 коп. – пени по земельному налогу. 31 октября 2019г. определением мирового судьи судебного участка № 2 г.Златоуста Челябинской области указанный судебный приказ отменен по заявлению ФИО1 (л.д.25, 140-142)

Заявление МИФНС № 21 по Челябинской области о вынесении судебного приказа зарегистрировано мировым судьей 02 октября 2019г. за входящим номером 4660 (л.д.140-142).

Вместе с тем, согласно реестру МИФНС № 21 по Челябинской области по направлению заявлений о вынесении судебного приказа на судебный участок № 2 г.Златоуста Челябинской области, заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 получено мировым судьей 30 сентября 2019 г., что подтверждается штампом мирового судьи (л.д.140, 143).

Таким образом, налоговый орган обратился к мировому судье в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

31 октября 2019г. определением мирового судьи судебного участка № 2 г.Златоуста Челябинской области судебный приказ отменен по заявлению ФИО1 (л.д.25-26)

20 апреля 2019г. МИФНС № 21 по Челябинской области обратилась в Златоустовский городской суд с административным иском (л.д.3-10).

Таким образом, сроки, установленные ст.48 НК РФ для взыскания задолженности по налогам и пени, административным истцом не пропущены. 

На основании изложенного, с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в размере 12 540 руб. 51 коп., из которых: 6669 руб. – налог на имущество физических лиц, 107 руб. 81 коп. – пени по налогу на имущество; 624 руб. – транспортный налог; 10 руб. 09 коп. - пени по транспортному налогу, 5 048 руб. 00 коп. – земельный налог, 81 руб. 61 коп. – пени по земельному налогу.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в сумме 501 руб. 62 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, проживающего по адресу: 

<

адрес>, сумму задолженности в размере 12 540 руб. 51 коп., из которых: 6 669 руб. – налог на имущество физических лиц, 107 руб. 81 коп. – пени по налогу на имущество; 624 руб. – транспортный налог; 10 руб. 09 коп. - пени по транспортному налогу, 5 048 руб. 00 коп. – земельный налог, 81 руб. 61 коп. – пени по земельному налогу по следующим реквизитам: УФК МФ РФ по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области) ИНН 

<

***>; р/с 40101810400000010801в ГРКЦ ГУ Банка России по Челябинской области; БИК 047501001; ОКТМО 75712000; КБК по налогу на имущество физических лиц – 18210601020041000110, КБК для пени по налогу на имущество физических лиц 18210601020042100110, КБК по транспортному налогу - 18210604012021000110, КБК для пени по транспортному налогу – 18210604012022100110, КБК по земельному налогу – 18210606042041000110, КБК для пени по земельному налогу - 18210606042042100110.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в размере 501 руб. 62 коп.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Златоустовский городской суд.

Председательствующий Т.Д. Рунова

мотивированное решение изготовлено 04 июня 2020 г.