Дело №2а-0468/2025

УИД: 77RS0002-02-2025-008070-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес

07 октября 2025 года

Басманный районный суд адрес в составе председательствующего судьи Загурского В.С., при секретаре фио, с участием представителя административного истца фио, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ИФНС России №1 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

установил:

административный истец ИФНС России №1 по адрес (далее – Инспекция) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – Должник, налогоплательщик) о взыскании задолженности по: налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере сумма; пени в размере сумма, в общей сумме сумма

Представитель административного истца фио в судебное заседание явился, просил удовлетворить исковое заявление, восстановить пропущенный процессуальный срок.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, ходатайств об отложении рассмотрения дела в суд не направила. 

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей приводят физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п. 1.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Сумма доходов налогоплательщика, согласно представленной налоговой декларации составляет сумма При этом размер налогового вычета составляет сумма, следовательно, итоговая налоговая база составляет сумма

Соответственно, сумма НДФЛ составляет 482 797.71 - 139 652.82 = 343 144,89 * 13% = сумма

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В связи с неуплатой налога и руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ Инспекцией было направлено требование № 6818 от 21.07.2024 об уплате налога в сумме сумма и пени в размере сумма

Однако указанное требование исполнено не было.

Исходя из системного толкования ч. 3.1 ст. 1, ч. 1 ст. 123.1, п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ следует, что требования о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке приказного производства, и только в случае соблюдения указанных норм может быть предъявлен административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с процессуальными нормами Инспекция обратилась в суд с заявлением № 4104 от 16.08.2024 о вынесении судебного приказа.

Определением от 11.10.2024 мировой судья судебного участка № 362 отменил судебный приказ.

Таким образом, на основании вышеизложенного, административным ответчиком в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, а равным образом в соответствии со ст. 23, 40 К РФ не исполнена обязанность по уплате, что в свою очередь является основанием для взыскания через судебные органы задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В судебном заседании представитель административного истца поддержал ходатайство о восстановлении срока, указывая, что срок на подачу заявления пропущен по уважительной причине, в связи с большой загруженностью налогового органа, большой суммой неуплаченной задолженности по налогам и сильно возросшим количеством должников.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила сумма.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Материалами дела подтверждается, что Инспекцией ФНС России №1 совершались действия направленные на взыскание задолженности: направление уведомления, требования, заявления о вынесении судебного приказа.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о пропуске инспекцией установленного срока по уважительным и объективным причинам, в связи с чем установленный законом срок на обращение в суд с настоящим иском налоговым органом не может быть признан пропущенным по причинам, не являющимся уважительными, и подлежит восстановлению.

Кроме того, приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Установленный законом срок на обращение в суд с настоящим иском налоговым органом может быть признан пропущенным по уважительным причинам, в связи с чем подлежит восстановлению.

Суд не находит оснований согласиться с доводами административного ответчика, изложенных в письменных возражениях в силу следующего.

С 01 января 2023 года действует институт единого налогового платежа (ЕНП).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту нe позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица размере, превышающем сумма, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Однако на основании Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 5000 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Инспекцией 21.07.2024 сформировано Требование Nº 6818 об уплате задолженности по налогам (срок исполнения до 08.08.2024). Требование направлено в адрес налогоплательщика по средствам личного кабинета налогоплательщика.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 НК РФ.

Пунктом 4 статьи 46 НК РФ установлено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (срок увеличен до 6 месяцев на основании Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500) либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма. 

15.08.2024 Инспекцией вынесено Решение Nº 13283 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных счетах. Решение направлено в адрес налогоплательщика по почте 16.08.2024.

В установленные законном сроки налогоплательщик не погасил имеющееся отрицательное сальдо ЕНС.

16.08.2024 Инспекцией сформировано заявление Nº 4104 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (направлено в адрес налогоплательщика по почте 22.08.2024).

23.10.2024 мировой судья судебного адрес 362 адрес вынес определение об отмене судебного приказа от 20.09.2024 по делу №2а-1235/2024 (срок на обращение с Административным исковым заявлением с даты отмены - 23.04.2025).

30.05.2025 Инспекцией в Басманный районный суд адрес подано Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций. 

Таким образом, Инспекцией правомерно в установленные законом сроки выставлено Требование Nº 6818 от 21.07.2024 об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц и Решение Nº 13283 от 15.08.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах.

Относительно доводов налогоплательщика о заявленной сумме налога, которая была уплачена согласно платежу от 08.07.2024, в связи с чем взыскание одного и того же налога недопустимо, которая, по его мнению, является суммой налога, уплаченной в соответствии с налоговой декларацией на доходы физических лиц 3-НДФЛ за 2023 год.

На основании заявления № 1318 от 15.04.2025 мировым судьей судебного участка № 362 адрес с налогоплательщика взыскана задолженность по уплате налога и пени в общей сумме сумма, включающей в том числе задолженность по: НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за три месяца 2023 года - сумма, налог на имущество физических лиц по ставкам применяемым к объекту налогообложения городов федерального значения за 2023 год – сумма, налог на имущество физических лиц по ставкам применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год – сумма, транспортный налог с физических лиц за 2023 год – сумма, пени сумма Указанная задолженность сформирована на основании отрицательного сальдо от 16.07.2024 по состоянию на 15.04.2025 в рамках требования об уплате задолженности № 6818 от 21.07.2024 и решения о взыскании задолженности за счет денежных средств № 13283 от 15.08.2024, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности. 26.06.2025 определением мирового судьи судебного участка № 362 адрес судебный приказ от 17.06.2025, отменен. От налогоплательщика на единый налоговый счет поступили платежи в сумме сумма от 08.07.2024 и в сумме сумма от 30.09.2024. Вместе с тем с учетом указанных платежей задолженность по налогу погашена частично и в настоящее время составляет сумма 

Таким образом, доводы административного ответчика являются несостоятельными и не обоснованными.

Учитывая вышеизложенное, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административным истцом правомерно и в установленном законом размере начислены административному ответчику недоимки за 2023 год по: налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере сумма; пени в размере сумма, в общей сумме сумма

В силу ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход субъекта РФ города федерального значения Москва подлежит взысканию госпошлина в размере сумма

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление ИФНС России №1 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки, пени – удовлетворить.

взыскать с ФИО1 недоимку за 2023 год по налогу на доходы физических лиц в размере сумма, пени в размере 589.19, в общей сумме сумма

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Апелляционная жалоба подается через Басманный районный суд адрес.

Мотивированное решение суда изготовлено 14.01.2026.

Судья

В.С. Загурский