Дело № 2а-1885/2023

УИД 58RS0027-01-2023-002213-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пенза 26 июля 2023 года 

Октябрьский районный суд города Пензы 

в составе председательствующего судьи Стрельцовой Т.А.

при секретаре Львовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени за их несвоевременную уплату, 

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась в суд с данным административным иском к ФИО1, указав, что административный ответчик в период с 11.12.2014 по 09.01.2019 был зарегистрирован налоговым органом в качестве индивидуального предпринимателя. Административный ответчик, являясь плательщиком страховых взносов, не исполнил свою обязанность по исчислению и своевременной уплате страховых взносов в бюджет за 2018 год. В связи с чем, в соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ в отношении административного ответчика налоговым органом исчислены страховые взносы за 2019 год по ОПС в размере 510,18 руб., за 2019 год по ОМС в размере 166,55 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов налоговым органом начислены пени за следующие налоговые периоды: по ОПС за 2019 год за период с 25.01.2019 за 24.11.2020 в сумме 59,57 руб., по ОМС за 2019 год за период с 05.02.2019 по 24.11.2020 в сумме 22,72 руб. Налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 Кодекса в отношении административного ответчика выставлены требования от 10.07.2019 №, от 05.02.2019 №, от 30.06.2020 №, от 25.11.2020 № об уплате налогов, страховых взносов, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в полном объеме в бюджет не поступила. Мировым судьей судебного участка № 8 Октябрьского района г. Пензы 11.08.2022 был выдан судебный приказ № 2а-№ о взыскании с административного ответчика указанных обязательных платежей и пени. Определением от 07.12.2022 того же мирового судьи отменен указанный судебный приказ. Административным ответчиком 25.12.2018 была частично произведена оплата налога по ОПС на сумму 200 руб. 

На основании изложенного ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы просила взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимку по страховым взносам за 2019 год по ОПС в размере 510,18 руб., по ОМС в размере 166,55 руб. и пени за несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам по ОПС за 2019 год за период с 25.01.2019 по 24.11.2020 в сумме 59,57 руб., по ОМС за 2019 год за период с 05.02.2019 по 24.11.2020 в сумме 22,72 руб., а всего - 759,02 руб.

Представитель ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы в судебное заседание, будучи извещенным, не явился, о причинах неявки не сообщил. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание, будучи извещенным, не явился, о причинах неявки не сообщил, ранее в судебном заседании возражал против заявленных требований, пояснив, что 05.07.2023 задолженность погашена в полном объеме. 

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Указанная конституционная обязанность конкретизирована в п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которым каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

В силу общих положений НК РФ, отраженных в ч. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора; обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе: 1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; 5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах (абз. 1 и 2 п. 1 ст. 45 НК РФ). 

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ).

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе, индивидуальные предприниматели. 

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой; тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 %; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 %; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 %. 

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года (29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года и 8 426 руб. за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей; суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование; суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом; в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. 

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. 

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 11.12.2014 по 09.01.2019, следовательно, в силу вышеизложенных правовых норм являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. 

Как следует из материалов дела, по данным административного истца, не оспаривавшимся административным ответчиком, в 2019 году доход ИП ФИО1 не превысил 300 000 руб. 

Исходя из этого, с учетом прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, административный ответчик обязан был оплатить страховые взносы за 2019 год в срок не позднее 24.01.2019: 1) на обязательное пенсионное страхование в размере 510,18 руб., 2) на обязательное медицинское страхование в размере 166,55 руб., однако, как указал административный истец и не оспорил административный ответчик, данную обязанность ФИО1 не выполнил на дату подачи административного иска, а оплатил только 05.07.2023, о чем им представлен соответствующий платежный документ. 

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за 2019 год ФИО1 за период с 25.01.2019 по 24.11.2020 начислены пени на ОПС в размере 59,57 руб. и за период с 05.02.2019 по 24.11.2020 - на ОМС в размере 22,72 руб. Расчет пени проверен судом и признается им верным. Расчет административным ответчиком, оплатившим сумму пеней 05.07.2023 в ходе рассмотрения дела, не оспорен.

В силу п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 69, абз. 1 п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; в случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 направлялись требования от 10.07.2019 №, от 05.02.2019 №, от 30.06.2020 №, от 25.11.2020 №, из которых следовало, что за ним числится задолженность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 год в названном размере и пени за их несвоевременную уплату в размере.

В силу положений ст.ст. 31, 48 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, пени, проценты и штрафы, в том числе путем предъявления в суды общей юрисдикции соответствующих исков (заявлений) в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу абз. 3 п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате, в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Приведенные выше положения ст. 48 НК РФ применяются также при взыскании пеней.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по различным налогам и сборам, включая рассматриваемую недоимку по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, страховым взносам и пени, ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась первоначально к МССУ № 8 Октябрьского района г. Пензы, который 11.08.2022 вынес соответствующий судебный приказ по делу № №, отмененный по заявлению должника ФИО1 определением того же мирового судьи от 07.12.2022.

Из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление оправлено в суд 06.06.2023, то есть - в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налогов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

В соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации в части введения с 1 января 2023 года единого налогового счета.

Согласно редакции Налогового кодекса РФ, действующей с 1 января 2023 года, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ, пп. 9 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Согласно п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (пп. 1 – 5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ). 

В соответствии с п. 1 ст. 58 НК РФ, уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока, (п.1).

В соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на основании заявления, представленного в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 78 настоящего Кодекса; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с п. 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абз. 3 п. 4 ст. 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы. 

С учетом вышеизложенных норм права и установленных обстоятельств дела суд приходит к выводу о том, что ФИО1, являясь плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, и на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в установленные законом сроки не исполнил требование налогового органа об уплате недоимки по страховым взносам и пени, в связи с чем ему были выставлены требования, сумма налога оплачена им только 05.07.2023, в связи с чем административные исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 признаны судом законными и обоснованы, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме, но решение подлежит исполнению только в части взыскания пеней в размере 82,29 руб. 

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска в силу НК РФ был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени за их несвоевременную уплату удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимку по страховым взносам за 2019 г. по ОПС в размере 510,18 руб., по ОМС в размере 166,55 руб., пени за несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам по ОПС за 2019 г. за период с 25.01.2019 по 24.11.2020 в сумме 59,57 руб., по ОМС за 2019 г. за период с 05.02.2019 по 24.11.2020 в сумме 22,72 руб., всего 759,02 руб.

Решение в части взыскания вышеназванных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование считать исполненным.

Пени подлежат зачислению на следующие расчетные счета: получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: Отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК Банка получателя: 017003983, р/сч 

<

***>, КОД ОКТМО 0, КБК - налоги, страховые взносы 18201061201010000510, КБК - пени 18211618000020000140, вид платежа - Статус 01.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд города Пензы в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий Т.А. Стрельцова

Решение в окончательной форме принято 31 июля 2023 года.

Председательствующий Т.А. Стрельцова