Дело № 2а -3265/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 ноября 2017 года г. Псков

Псковский городской суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Кузнецовой Э.В.,

при секретаре Федорчук Ю.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 6 по Псковской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени.

В обоснование иска указано, что в 2015 г. ФИО1 являлся собственником следующего имущества:

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер: 

<

адрес>, площадь 7,40, дата регистрации права: 08.05.2002;

- гаражи, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №******, площадь 257,90, дата регистрации права 21.11.2002;

- жилые дома, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №******, площадь 200,20, дата регистрации права 21.11.2002,

- здания, строения, сооружения, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер: №******, площадь 200,90, дата регистрации права: 21.11.2002,

- здания, строения, сооружения, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер: №******, площадь 157,50, дата регистрации права: 21.11.2002;

- здания, строения, сооружения, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер: №******, площадь 2089, дата регистрации права: 21.11.2002;

- жилые дома, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер: №******, площадь 224,10, дата регистрации права:18.03.2015.

Указанное имущество является объектом налогообложения, а ФИО1 - плательщиком соответствующих видов налогов.

В связи с наличием объектов налогообложения должнику начислен соответствующий налог, направлено налоговое уведомление №****** от **.**.2016 о необходимости уплаты налога на имущество за 2015 год. Поскольку сумма налога в установленный срок в бюджет не поступила, должнику было направлено требование №****** о необходимости уплаты налога и пени. Поскольку требование не исполнено, МИФНС России № 6 по Псковской области обратилась к мировому судье судебного участка № 26 г.Пскова с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени.

24.03.2017 судебный приказ № 2А-21/26/2017 отменен в связи с поступлением от ФИО1 заявления об отмене судебного приказа.

В связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 6 по Псковской области обратилась в суд с указанным иском, просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 14948 рублей, пени в размере 99 рублей 65 копеек.

Представитель истца МИФНС России №6 по Псковской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела. 

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется соответствующее уведомление.

Исследовав материалы дела в их совокупности, суд находит исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Судом установлено, что в 2015 г. ФИО1 принадлежали следующие объекты имущества:

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер: №******, площадь 7,40, дата регистрации права: 08.05.2002;

- гаражи, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №******, площадь 257,90, дата регистрации права 21.11.2002;

- жилые дома, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №******, площадь 200,20, дата регистрации права 21.11.2002,

- здания, строения, сооружения, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер: №******, площадь 200,90, дата регистрации права: 21.11.2002,

- здания, строения, сооружения, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер: №******, площадь 157,50, дата регистрации права: 21.11.2002;

- здания, строения, сооружения, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер: №******, площадь 2089, дата регистрации права: 21.11.2002;

- жилые дома, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер: №******, площадь 224,10, дата регистрации права:18.03.2015 (л.д. 11-12).

В соответствии с Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 указанного Закона объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.2 ст. 356 НК РФ, устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. 

Ст. 406 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 56 НК РФ льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков, предусмотренные законодательством о налогах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.

Согласно ст. 407 НК РФ пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание, имеют право на налоговую льготу.

Так, налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Кроме того, главой 32 Налогового кодекса РФ предусмотрены налоговые вычеты в отношении объектов жилого назначения, например, в отношении квартиры налоговый вычет установлен в размере кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, а в отношении жилого дома – 50 квадратных метров общей площади этого дома. 

Таким образом, при наличии у налогоплательщика, являющегося пенсионером и инвалидом I, II групп инвалидности, нескольких объектов недвижимости одного вида (нескольких квартир) такой налогоплательщик будет полностью освобожден от уплаты налога на имущество в отношении одного из объектов (одной из квартир), а в отношении иных объектов (квартир) будет предоставлен соответствующий налоговый вычет. 

Как следует из материалов дела, льготы и вычеты ФИО1 предоставлены, в связи с наличием у ответчика инвалидности 2 группы. (л.д. 8).

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.(п.2 статьи).

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

На основании сведений, представленных МИФНС России № 6 по Псковской области, ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 14948 рублей.

Налоговым уведомлением №75599368 должнику предложено уплатить налог за 2015 год (л.д. 11-12).

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов, должнику было направлено требование №****** по состоянию на **.**.2016 о необходимости уплаты налога и пени, в сроки, установленные налоговым законодательством. (л.д.9)

В соответствии со статьей 69 п.4 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Однако требования налогового органа не были исполнены, налоги не уплачены.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) определено, что пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня уплачивается одновременно с уплатой налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пункту 6 статьи 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НКРФ.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае нарушения налогоплательщиком сроков уплаты причитающегося налога, с него взыскивается пеня за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Поскольку должником в установленные законодательством сроки не оплачен начисленный налог, ему начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 99 рублей 65 копеек.

Требованием о необходимости уплаты налогов и пени №****** по состоянию на **.**.2016 должнику установлен срок исполнения обязательств до **.**.2017.

**.**.2017 инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении приказа о взыскании недоимки.

**.**.2017 определением мирового судьи приказ был отменен.

Поскольку требования налогового органа не были исполнены ответчиком, **.**.2017 инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением. 

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ, ч.2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Сумма задолженности по налогам превысила 3 000 рублей (л.д.11-12).

Таким образом, налоговым органом сроки для обращения в суд соблюдены.

Доказательств в соответствии со ст. 59 КАС РФ об оплате недоимки и пени административным ответчиком суду не представлено. 

Суммы недоимки по налогам и пени, подлежащие взысканию с ответчика, подтверждаются расчетом, представленным истцом, и сомнений у суда не вызывают, ответчиком расчет не оспорен.

Таким образом, по совокупности указанных обстоятельств и норм закона суд признает требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме. 

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Таким образом, с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Псков» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 597 рублей 92 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 291, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №6 по Псковской области недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 14948 рублей и пени в размере 99 рублей 65 копеек с перечислением на расчетный счет № 

<

***> Отделение Псков, БИК 045805001, получатель ИНН 

<

***>, Управление федерального казначейства по Псковской области (Межрайонная ИФНС России №6 по Псковской области) ОКТМО 58620101, КБК для перечисления налога на имущество физических лиц – 18210601030131000110, КБК для перечисления пени по налогу на имущество физических лиц – 18210601030132100110.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Псков» государственную пошлину в размере 597 рублей 92 копейки.

Судья подпись

Э.В. Кузнецова

Решение может быть обжаловано в Псковский областной суд через Псковский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

Мотивированное решение изготовлено 29.11.2017 г.