№ 02а-483/2025

УИД 77RS0013-02-2025-000753-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 марта 2025 года адрес

Кунцевский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Савостьяновой Е.Б., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 02а-483/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС № 31 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию, признании обязанности по уплате задолженности прекращенной,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к ИФНС № 31 по адрес о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и пени в общем размере сумма в связи с пропуском срока взыскания сумм, ссылаясь на то, что налоговый орган утратил право на взыскание задолженности, поскольку сроки для взыскания налогов и пени истекли, ответчик не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, следовательно, отраженная в личном кабинете налогоплательщика недоимки является безнадежной к взысканию.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. 

Представитель административного истца ФИО1 по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 31 по адрес /по доверенности/ фио в судебное заседание явился, иск не признал, представил письменные возражения, пояснил, что ранее налоговая инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за 2021-2022 годы.

Суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие в порядке ст. 150 КАС РФ. 

Выслушав представителя ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 46 Конституции Российской Федерации, граждане и организации вправе обратиться в суд за защитой своих прав и свобод с заявлениями об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных или муниципальных служащих, в результате которых, по мнению указанных лиц, были нарушены их прав и свободы или созданы препятствия к осуществлению ими прав и свобод либо на них незаконно возложена какая-либо обязанность или они незаконно привлечены к ответственности.

Согласно ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В силу п. 1 ч. 2 ст. 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд удовлетворяет заявленные требования о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными полностью или в части, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и возлагает на административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

Согласно ст. 226 КАС РФ, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление. При проверке законности этих решения, действия (бездействия) суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, и выясняет обстоятельства, указанные в частях 9 и 10 настоящей статьи, в полном объеме (ч. 8).

Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет, в том числе нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения (ч. 9).

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

Судом установлено, что административный истец ФИО1, паспортные данные, ИНН 

<

***>, являлся собственником автомобиля марка автомобиля, г.р.з. О 817 ВВ 977, 231 л.с., земельного участка кадастровый номер 50:19:0060172:190, расположенного по адресу: адрес, вблизи адрес, СНТ «Лесянка», уч. 31а, кадастровой стоимостью сумма, а также квартиры, расположенной по адресу: адрес, кадастровой стоимостью сумма

Административный истец ФИО1 не в полном объеме и не в установленные сроки производил оплату налога на имущество.

Как следует из карточки учета ЕНС просроченной задолженности, за административным истцом ФИО1 согласно данным ЕНС по состоянию на 27.03.2025 числится задолженность по уплате налога на имущество в размере сумма, пени в размере сумма за налоговый период 2022-2023 год.

У административного истца также имеется просроченная задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере сумма, а также пени – сумма, которая согласно письменным возражениям ИФНС России № 31 по адрес выведена из ЕНС по решению Управления ФНС России по адрес.

Судом установлено, что 17.01.2025 оплачена задолженность (УИН 18207731220092492756) по налогу на имущество физических лиц (квартиру) за 2021 год в размере сумма

Обязанность по добровольной уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год истекла 01 декабря 2022 года (пункт 1 статьи 363, пункт 1 статьи 397 и пункт 1 статьи 409 НК РФ).

Таким образом, за период просрочки уплаты данного налога за 2021 год с 02.12.2022 по 17.01.2025 подлежат уплате пени сумма

Судом установлено, что 17.01.2025 оплачена задолженность (УИН 18207731240128216050) по налогу на имущество физических лиц (автомобиль, земельный участок) за 2023 год в размере сумма

Таким образом, за период просрочки уплаты данного налога за 2023 год с 03.12.2024 по 17.01.2025 подлежат уплате пени сумма

Согласно статье 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 59 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Как предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом (абзац 1 пункта 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац 1 пункта 3).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункта 2).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Закон № 263-ФЗ) установлены особенности формирования сальдо единого налогового счета (далее — ЕНС)

На основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений, в том числе о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов, пени, о суммах денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и совокупной обязанности.

Пунктом 1 части 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.012023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Порядок и сроки осуществления налоговыми органами мер принудительного взыскания установлены статьями 70 и 48 Кодекса (в редакции, действующей до 01.01.2023).

В силу пункта 3 статьи 11.3 Кодекса сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Сведений о том, что налоговый орган принимал меры, направленные на взыскание с административного истца недоимки по налогу за период за 2019 год, а именно обращался в суд с административным иском или заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с него обязательных платежей и санкций, материалы дела не содержат, административным ответчиком суду не представлены. 

В тоже время, административным ответчиком представлены доказательства обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за 2021-2022 годы, которые отменены по заявлению должника в 2024 году.

Оценив представленные в материалы дела доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, принимая во внимание, что каких-либо предусмотренных законом своевременных мер к взысканию с административного истца ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год административный ответчик ИФНС России № 31 по адрес не предпринимал, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ срок для обращения в суд с соответствующим иском истек, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган утратил возможность взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере сумма (по следующим налогам земельный налог сумма; налог на имущество – сумма), а также пени начисленных на указанную сумму в размере сумма, что свидетельствует о наличии достаточных оснований для признания данных сумм безнадежными к взысканию.

По налоговому периоду 2020 года, срок исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога истек 02.12.2021, соответственно общий трехлетний срок исковой давности истек 02.12.2024 года, в связи с чем задолженность за 2020 год также подлежит признанию безнадежной к взысканию.

Требования административного истца о признании безнадежной к взысканию задолженности в связи с пропуском срока на взыскание в части пени за период просрочки уплаты данного налога за 2023 год с 03.12.2024 по 17.01.2025 в размере сумма, пени за период просрочки уплаты данного налога за 2021 год с 02.12.2022 по 17.01.2025 в размере сумма, а также обязании административного ответчика списать налоговую задолженность за налоговые периоды 2021-2022-2023 гг. удовлетворению не подлежат, поскольку надлежащих законных оснований для удовлетворения указанных требований не усматривается, так как по периоду 2021 года исковая давность начинает течь с 02.12.2022 и до настоящего времени не истекла и налоговый орган вправе ее реализовать до истечения срока.

Также общий срок исковой давности до 03.12.2027 по пени за 2023 год не истек, до 02.12.2025 по пени за 2021 год также не истек.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 – удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 (ИНН 

<

***>) по налогу на имущество, земельному и транспортному налогу за 2019 год в размере сумма, а также пени – сумма

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 (ИНН 

<

***>) по налогу на имущество, земельному и транспортному налогу за 2020 год.

Признать безнадежной к взысканию соответствующие пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2020 год. 

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы России № 31 по адрес исключить записи из единого лицевого счета налогоплательщика ФИО1 (ИНН 

<

***>) о задолженности по налогу на имущество за 2019, 2020 годы, а также по пени, начисленным на указанные суммы задолженности. 

Налоговым органом утрачено право принудительного взыскания вышеуказанной задолженности, а также пени.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований о признании безнадежной к взысканию задолженности налогу на имущество, транспортному и земельному налогу, и пени – отказать. 

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Кунцевский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26 апреля 2025 года.

Судья Савостьянова Е.Б.