административное дело № 2а-78/2024 (2а-923/2024)

УИД 09RS0007-01-2024-001237-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 февраля 2025 года ст-ца Зеленчукская, КЧР

Зеленчукский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе председательствующего судьи Борлаковой Ф.Л.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Узденовой Ф.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании за счет имущества физического лица задолженности по налогам,

у с т а н о в и л:

Управление федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1 в котором просит взыскать задолженность по налогам с ФИО1 ИНН № в счет имущества физического лица в размере 43 089 руб. 90 коп., в том числе: по налогам - 37 398 рублей 25 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в изловленные законодательством о налогах и сборах сроки - 18 591 рубль 81 коп.

С учетом уточнений требований, просит взыскать задолженность по транспортному налогу и страховым взносам за счет имущества физического лица в размере 37 968 рублей 02 коп., в том числе: - по налогам 19 376 рублей 21 коп. (транспортный налог за налоговые периоды с 2017 года по 2022 год в размере 11 971 рубль, страховые взносы за налоговые периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 405 рублей 21 коп.), пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 18 591 рубль 81 коп.

В обоснование заявленных требований указал, что на налоговом учёте в Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика налога на имущество, земельного налога, транспортного налога физических лиц и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговый орган исчисляет налоги на основании сведений, полученных в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств.

Согласно полученным налоговым органом сведениям, за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

легковой автомобили, государственный регистрационный знак №, марки 

<

данные изъяты>, VIN №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак № марки 

<

данные изъяты>, VIN №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

легковой автомобиль, государственный регистрационный знак № марки 

<

данные изъяты>, VIN №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

грузовой автомобиль (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак №, марки 

<

данные изъяты>, VIN №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

грузовой автомобиль (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак № марки 

<

данные изъяты>, VIN № ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

грузовой автомобиль (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак №, марки 

<

данные изъяты>, VIN №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

легковой автомобиль, государственный регистрационный знак №, марки 

<

данные изъяты>, VIN №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 357 НК РФ объектом налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые в соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения.

Подпунктами 3,4 ст.2 Закона КЧР №-РЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики» установлено, что налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, сумма налога исчисляется налоговым органом по итогам налогового периода в году, следующем за истекшим налоговым периодом, исходя из ставки налога, налоговой базы и с учетом налоговых льгот.

Ставки транспортного налога за автомобили легковые установлены ст. 1 Закона КЧР от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики».

Налоговый период(год) 

Налоговая база (л.с.) 

Доля в праве 

Налоговая ставка, руб. 

Количество месяцев владения в году/12 

Размер налоговых льгот 

Сумма исчисленного налога, руб. 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

Административному ответчику начислен транспортный налог за налоговые периоды с 2017 по 2022 годы в размере 15 811,00 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Административный ответчик состоял на учете в налоговом органе в соответствии со статьей 227 НК РФ, так как был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ размер страховых взносов на ОПС в фиксированном размере установлен в сумме:

- 23 400 рублей за расчетный период 2017 год;

- 26 545 рублей за расчетный период 2018 год;

- 29 354 рубля за расчетный период 2019 год.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ размер страховых взносов на ОМС в фиксированном размере установлен в сумме :

- 4 590 рублей за расчетный период 2017 год;

- 5 840 рублей за расчетный период 2018 год;

- 6 884 рубля за расчетный период 2019 год.

Порядок определения фиксированного размера страховых взносов, подлежащих уплате ИП в случаях прекращения предпринимательской деятельности в течение расчетного периода, установлен п. 5 ст. 430 НК РФ.

Рассчитать сумму страховых взносов при закрытии ИП можно, используя следующую формулу:

СВ = ФРСВ /12 х (М + Дпр / Д),

где СВ - сумма страховых взносов, подлежащая уплате;

ФРСВ - фиксированный размер страхового взноса за год;

М - количество полных месяцев, предшествующих месяцу закрытия;

Дпр - количество дней с начала месяца прекращения деятельности по день внесения записи в ЕГРИП;

Д - количество дней в месяце закрытия.

День, когда вы приобретен или утрачен статус ИП, включается в количество календарных дней работы (п. п. 3, 5 ст. 430 НК РФ, Письмо ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N БС-4-11/4091 @).

Административным ответчиком исчисленные страховые взносы за 2018 год и 2019 год уплачены не в полном объеме.

Налоговым органом в отношении ФИО3 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, пени по налогам, а так же предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней.

Требование направлено заказным письмом и согласно п.6 ст.69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

И.о мирового судьи судебного участка №1 Зеленчукского судебного района ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу физических лиц и пени.

До настоящего времени указанные суммы налогов в бюджет не поступили не в полном объеме.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из изложенного вытекает, что пока задолженность налогоплательщика не будет погашена в полном размере (в размере отрицательного сальдо на дату уплаты), выставление иного требования Законом не предусмотрено, и все последующие меры взыскания, в т.ч. по задолженности, возникшей после выставления требования, будут приниматься, в т.ч. обращение в суд будет осуществляться, на основании данного требования.

Исходя из положений п. 4 ст. 11.3 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налоговым обязательствам учитывается в составе сальдо ЕНС, который ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На ЕНС учитываются средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа и совокупная обязанность в денежном выражении.

Поскольку решение о взыскании и требование принимаются не в один день, сумма отрицательного сальдо в них совпадать не будет. Сумма, указанная в решении может быть как меньше (и случае частичного погашения задолженности), так и больше (за счет возникновения новой задолженности и увеличения сумм пени).

На дату формирования административного искового заявления недоимка на едином налоговом счете в отношении ФИО1 составляет 106 937,03 руб., в том числе по налогам - 55 837,11 руб., пени - 50 099,92 руб., штраф -1 000,00 руб. (скриншот ЕНС прилагается).

порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее: ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее: ОМС) в фиксированном размере.

Уплата страховых взносов плательщиками осуществляется независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от предпринимательской деятельности доходов в конкретном расчетном периоде.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ размер страховых взносов на ОПС в фиксированном размере установлен в сумме:

- 23 400 рублей за расчетный период 2017 год;

- 26 545 рублей за расчетный период 2018 год;

- 29 354 рубля за расчетный период 2019 год.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ размер страховых взносов на ОМС в фиксированном размере установлен в сумме :

- 4 590 рублей за расчетный период 2017 год;

- 5 840 рублей за расчетный период 2018 год;

- 6 884 рубля за расчетный период 2019 год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Из пункта 2 статьи 432 НК РФ следует, что суммы страховых взносов исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС.

Порядок определения фиксированного размера страховых взносов, подлежащих уплате ИП в случаях прекращения предпринимательской деятельности в течение расчетного периода, установлен п. 5 ст. 430 НК РФ. Рассчитать сумму страховых взносов при закрытии ИП можно, используя следующую формулу:

СВ = ФРСВ /12 х (М + Дпр / Д),

где СВ - сумма страховых взносов, подлежащая уплате;

ФРСВ - фиксированный размер страхового взноса за год;

М - количество полных месяцев, предшествующих месяцу закрытия;

Дпр - количество дней с начала месяца прекращения деятельности по день внесения записи в ЕГРИП;

Д - количество дней в месяце закрытия.

День, когда вы приобретен или утрачен статус ИП, включается в количество календарных дней работы (п. п. 3, 5 ст. 430 НК РФ, Письмо ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N БС-4-11/4091 @).

Административным ответчиком исчисленные страховые взносы за 2018г. и 2019г. уплачены не в полном объеме.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с подпунктами 1, 3, 4 п 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Налоговым органом в отношении ФИО3 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, пени по налогам, а так же предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней.

Требование направлено заказным письмом и согласно п.6 ст.69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма

До настоящего времени указанные суммы налогов в бюджет не поступили не в полном объеме.

В соответствии с п.З ст.48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 3.1 ст.1 КАС РФ предусмотрено, что заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании с граждан обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, установленном КАС РФ.

И.о мирового судьи судебного участка №1 Зеленчукского судебного района ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу физических лиц и пени. 

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрены особенности перехода с ДД.ММ.ГГГГ на новый порядок администрирования налогов и сборов на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022г. сведений. Введен новый порядок уплаты налогов - через внесение единого налогового платежа (далее - ЕНП), учитываемого на едином налоговом счете (далее - ЕНС).

С ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщики платят налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 45 НК РФ) и для этого открыт единый налоговый счет (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). ЕНС - это форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

ЕНП - это денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, страховых взносов, налоговым агентом (иным лицом за плательщика) на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с него (ст. ст. 11.3, 45 Ж РФ).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогом, авансовых платежей по налогам сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из изложенного вытекает, что пока задолженность налогоплательщика не будет погашена в полном размере (в размере отрицательного сальдо на дату уплаты), выставление иного требования Законом не предусмотрено, и все последующие меры взыскания, в т.ч. по задолженности, возникшей после выставления требования, будут приниматься, в т.ч. обращение в суд будет осуществляться, на основании данного требования.

Исходя из положений п. 4 ст. 11.3 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налоговым обязательствам учитывается в составе сальдо ЕНС, который ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На ЕНС учитываются средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа И совокупная обязанность в денежном выражении.

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС - это разница между ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Сальдо может быть положительным, отрицательным или нулевым.

При отрицательном сальдо совокупная обязанность превышает ЕНП. В результате возникает задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.

В отношении физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, при наличии задолженности формируется одно требование об уплате на отрицательное сальдо ЕНС, которое может включать в себя как задолженность ФЛ, так и задолженность ИП.

Кроме того, на основании п.п.1 п.9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Исходя из системного толкования норм, требование об уплате задолженности, выставленное после ДД.ММ.ГГГГ включает в себя всю имеющуюся задолженность налогоплательщика, а принятие мер по нему осуществляется только в отношении сумм, которые мерами взыскания в судебном порядке не охвачены.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Таким образом, обращению в суд за взысканием должно предшествовать вынесение налоговым органом решения о взыскании в соответствии со ст. 46 НК РФ, на основе которого после получения Управлением судебного акта будет выставлено инкассовое поручение к расчетным счетам физического лица.

Исходя из положений ст.46 НК РФ решение о взыскании, выставленное на основе ранее сформированного требования также выносится один раз на всю сумму отрицательного сальдо на день его формирования н действует до полного погашения всей задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС.

Поскольку решение о взыскании и требование принимаются не в один день, сумма отрицательного сальдо в них совпадать не будет. Сумма, указанная в решении может быть как меньше (и случае частичного погашения задолженности), так и больше (за счет возникновения новой задолженности и увеличения сумм пени).

На дату формирования административного искового заявления недоимка на едином налоговом счете в отношении ФИО1 составляет 106 937,03 руб., в том числе по налогам - 55 837,11 руб., пени - 50 099,92 руб., штраф -1 000,00 руб. (скриншот ЕНС прилагается).

В соответствии со ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ налоговые органы освобождаются от уплаты государственной пошлины как государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

На основании вышеизложенного и в соответствии со статьями 31, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике 

В судебное заседание представитель административного истца, будучи надлежащим образом извещенный о дате, месте и времени судебного заседания не явился, об уважительности не явки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенный о дате, месте и времени судебного заседания в судебное заседание не явился, об уважительности не явки суду не сообщил.

В соответствии с частью 7 статьи 96 КАС РФ информация о времени и месте рассмотрения дела также была размещена на официальном сайте Зеленчукского районного суда Карачаево-Черкесской Республики в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.

В соответствии с п. 5 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исследовав представленные доказательства, оценив их в совокупности по правилам ст. ст. 59, 62, ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Суд, исследовав материалы административного дела, оценив представленные суду доказательства, приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном данным Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 НК РФ

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (пункт 3).

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 данного Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с нормами НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом Российской Федерации установлена ответственность.

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N20-П и определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 КАС РФ).

В соответствии со статьей 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен данным Кодексом. В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В статье 362 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК РФ).

Согласно Закону Карачаево-Черкесской Республики «О транспортном налоге» налоговые ставки на легковые автомобили установлены размеры налоговых ставок.

Согласно статье 5 Федерального закона N167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации осуществляется страховщиком, которым является Пенсионный фонд Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, фонд Социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования" плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Согласно статье 28 Федерального закона N 167-ФЗ ИП обязаны уплачивать суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда в виде фиксированного платежа.

В соответствии со статьей 11 и пунктом 2 статьи 14 Федерального закона N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" регистрация страхователей является обязательной и осуществляется в территориальных органах страховщика (Пенсионного фонда Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 18 Федерального закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Таким образом, ИП как самостоятельная категория плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в Российской Федерации, несут личную ответственность за правильность, полноту и своевременность уплаты (перечисления) страховых взносов.

В соответствии со статьей 22 Федерального закона N 212-ФЗ при выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 25 Федерального закона N 212-ФЗ в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки, плательщик страховых взносов должен выплатить пени.

В силу пункта 1 части 5 статьи 18 Федерального закона от дата N 212-ФЗ обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной плательщиком страховых взносов, если иное не предусмотрено частью 6 настоящей статьи, со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства (с указанием соответствующего кода бюджетной классификации) денежных средств со счета плательщика страховых взносов в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Заявление о взыскании может быть подано органом контроля за уплатой страховых взносов в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 21 Федерального закона N 212-ФЗ).

Как установлено судом и подтверждается материалами административного дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении федеральной налоговой службы России по Карачаево-Черкесской Республике в качестве налогоплательщика, а также был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 Х.Б. являлся собственником легкового автомобиля 

<

данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №, грузового автомобиля 

<

данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № грузового автомобиля 

<

данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №, легкового автомобиля 

<

данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №, легкового автомобиля 

<

данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №, в связи с чем, у него имелась обязанность по уплате транспортного налога, а также у него имелась обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС.

Налоговый орган произвел начисление суммы транспортного налога за налоговые периоды 2017 года, 2018 года, 2019 года, 2020 года, 2021 года и 2022 года и направил уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № Направление налоговых уведомлений в адрес административного ответчика подтверждается списками заказной корреспонденции, представленным налоговым органом.

Так как обязанность по уплате налога не была исполнена административным ответчиком в полном объеме, в адрес ФИО1 в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней.

В связи с не исполнением вышеуказанного требования, решением № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом постановлено взыскать задолженность ФИО1 в размере 114 966 рублей 71 коп. за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах банков в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счет, указанной в требовании об уплате задолженности. 

Представленный административным истцом расчет пени за несвоевременную уплату налогов, произведенный налоговым органом исходя из одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, судом проверен и признается верным.

Поскольку административный ответчик не исполнил предусмотренную НК РФ обязанность по уплате налогов и страховых взносов в установленные сроки, ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка №1 Зеленчукского судебного района Карачаево-Черкесской Республики по заявлению УФНС по КЧР вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам.

Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с несогласием ответчика относительно его исполнения.

Задолженность налогоплательщика ФИО1 составляет в общей сумме 37 968 рублей 02 коп. Платежных документов, свидетельствующих об уплате задолженности по транспортному налогу, страховых взносов на ОПС и ОМС суду не предоставлено.

Административный истец обратился в суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный ч. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок с даты отмены судебного приказа.

До настоящего времени сумма задолженности по транспортному налогу и страховых взносов на ОПС и ОМС ответчиком не уплачена.

Контррасчета подлежащих уплате сумм по транспортному налогу, страховых взносов на ОПС и ОМС, а также пени на них административным ответчиком также не представлено.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

С учетом изложенного, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предусматривают возможность начисления пени на сумму неуплаченного своевременно налога.

Принимая во внимание, что ФИО1, будучи зарегистрированным в качестве ИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, у него имелась обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС, а также на являясь в налоговые периоды 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 и 2022 годы собственником транспортных средств в добровольном порядке после получения соответствующих налоговых уведомлений, а затем и налогового требования, суд приходит к выводу, что сумма недоимки по транспортному налогу и страховым взносам, а также, пеня в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов в установленные законодательством сроки, подлежат взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

В соответствии с частью 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно части 1 статьи 104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Статьей 333.36 НК РФ определен перечень граждан и организаций, освобожденных от уплаты государственной пошлины.

Административный истец освобожден от уплаты госпошлины при подаче настоящего иска в суд.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом изложенного, с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

р е ш и л:

административные исковые требования Управления федеральной налоговой службы России по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО4 Х,Б. (

<

данные изъяты>) в пользу Управления федеральной налоговой службы России по Карачаево-Черкесской Республике задолженность по транспортному налогу и страховым взносам за счет имущества физического лица в размере 37 968 (тридцать семь тысяч девятьсот шестьдесят восемь) рублей 02 коп., в том числе:

- по налогам 19 376 рублей 21 коп. (транспортный налог за налоговые периоды с 2017 года по 2022 год в размере 11 971 рубль, страховые взносы за налоговые периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 405 рублей 21 коп.);

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 18 591 рубль 81 коп.

Сумма задолженности подлежит уплате в виде единого налогового платежа на единый налоговый счет налогоплательщика 

<

данные изъяты>

Взыскать с ФИО1. в доход бюджета муниципального образования Зеленчукского района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 4 000 (четырех тысяч) рублей. 

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Верховного Суда Карачаево-Черкесской Республики через Зеленчукский районный суд в течение месяца со дня принятия судом решения.

Мотивированное решение изготовлено 12 февраля 2025 года.

Судья Зеленчукского районного суда Ф.Л. Борлакова