Дело № 2а-508/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Светлоярский районный суд Волгоградской области 

в составе: председательствующего судьи Потаповой О.В., 

при секретаре ФИО2,

21 июня 2021 года рассмотрев в открытом судебном заседании в р.п.Светлый Яр Волгоградской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России № 8 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени. 

В обоснование иска указано, что ФИО1 поставлен на учет в МИФНС России №8 по Волгоградской области в качестве адвоката, является плательщиком налога на доходы физических лиц, страховых взносов. 

Согласно представленной налогоплательщиком налоговой декларации по форме 3-НДФЛ от 09 августа 2019 года за 2018 год доход, облагаемый налогом, составил 36 631 руб. 34 коп.

Сумма налога исчисленная к уплате в размере 13% составила 4 762 руб. 00 коп.

Согласно представленной налогоплательщиком уточненной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ от 21 сентября 2015 года за 2014 год доход, облагаемый налогом, составил 28 678 руб. 05 коп.

Сумма налога исчисленная к уплате в размере 13% составила 3 728 руб. 00 коп.

В нарушение ст.45 НК РФ, обязанность по уплате в бюджет указанных налогов должником не исполнена.

ФИО1 направлялось требование об уплате налогов № 29809 по состоянию на 15 июля 2020 года на общую сумму 3 290 руб. 10 коп., которое было ему вручено 22 июля 2020 года.

Административным ответчиком произведено частичное погашение задолженности и на момент подачи искового заявления сумма к взысканию составляет 3 020 руб. 17 коп.

По этим основаниям, административный истец просит взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц: пени в размере 294 руб.78 коп., налог на доходы физических лиц: пени в размере 1 603 руб.52 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды начиная с 1 января 2017 года) пени в размере 549 руб.41 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды начиная с 1 января 2017 года) пени в размере 120 руб.90 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 г. пени в размере 303 руб 10 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 г. пени в размере 128 руб 85 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 г. пени в размере 19 руб 61 коп., а всего на сумму 3 020 руб. 17 коп.

Представитель административного истца - МИ ФНС России № 8 по Волгоградской области, будучи извещенным о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 извещенный о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, возражений на заявленные требования не представил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявил. 

При таких данных, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд рассмотрел дело без участия сторон. 

Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.1 ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 207 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога производят в том числе физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 ст. 226 и пунктом 14 ст. 226.1 Налогового кодекса (исходя из сумм таких доходов).

При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов (если иное не предусмотрено этой статьей).

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно частям 1, 2 статьи 16 Федерального закона РФ от 24.07.2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, исчисляется плательщиками страховых взносов самостоятельно. Страховые взносы уплачиваются за расчетный период не позднее 31 декабря текущего года. Под расчетным периодом по страховым взносам, признается календарный год.

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объёме уплате страховых взносов.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно статьи 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, страховых взносов в соответствии со ст. 419 НК РФ. 

В нарушение ст. 45 НК РФ ответчик несвоевременно исполнил обязанность по уплате в бюджет указанных налогов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, в связи с несвоевременной уплатой ФИО1 были начислены пени.

Согласно представленной налогоплательщиком налоговой декларации по форме 3-НДФЛ от 09 августа 2019 года за 2018 год доход, облагаемый налогом, составил 36 631 руб. 34 коп.

Сумма налога исчисленная к уплате в размере 13% составила 4 762 руб. 00 коп.

Согласно прадставленной налогоплательщиком уточненной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ от 21 сентября 2015 года за 2014 год доход, облагаемый налогом, составил 28 678 руб. 05 коп.

Сумма налога исчисленная к уплате в размере 13% составила 3 728 руб. 00 коп.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, ответчику направлялось требование № 29809 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 15 июля 2020 г. со сроком исполнения до 14 августа 2020 г. на общую сумму 3 290 руб. 10 коп., в том числе: транспортный налог – 85,39 руб.,налог на доходы физических лиц: пени в размере 294 руб. 78 коп., налог на доходы физических лиц: пени в размере 1671 руб. 77 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды начиная с 1 января 2017 года) пени в размере 549 руб.41 коп. (пени начислены за неуплату по сроку уплаты 31 декабря 2019 года за отчетный 2019 год взносов в сумме 29 354 руб. в период с 02.04.2020 по 14.07.2020 гг.), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды начиная с 1 января 2017 года) пени в размере 120 руб.90 коп. (пени начислены за неуплату по сроку уплаты 09 января 2019 года за отчетный 2018 год взносов в сумме 23 400 руб. в период с 17.01.2019 по 01.02.2019 гг.), страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, истекшие до 01 января 2017 г. пени в размере 419 руб 39 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 г. пени в размере 128 руб 85 коп. (пени начислены за неуплату по сроку уплаты 31 декабря 2019 за отчетный 2019 год взносов в сумме 6 884 руб 00 коп. в период с 02.04.2020 по 14.07.2020 г.), страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 г. пени в размере 19 руб 61 коп., (пени начислены за неуплату по сроку уплаты 09 января 2019 г. за отчетный 2018 год взносов в сумме 5 840 руб 00 коп. в период с 17.01.2019 по 01.02.2019 г.) (л.д. 37-38, 39-42).

В соответствии со ст. 12 ФЗ от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ проведены мероприятия по списанию ФИО1 задолженности по пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 85 руб. 39 коп.

Административным ответчиком произведено частичное погашение задолженности по требованию № 29809 по состоянию на 15 июля 2020 года, а именно по: по налогу на доходы физических ли, полученных от осуществления деятельности физическим лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ: пени в размере 68 руб. 25 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населания в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального вонда обязательного медициеского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года: пени в размере 116 руб. 29 коп.

Таким образом, на момент подачи искового заявления сумма к взысканию составляет 3 020 руб. 17 коп.

Наличие недоимки у должника подтверждается расшифровкой задолдженности налогоплательщика – физического лица л.д. (44-45).

Однако ответчиком в добровольном порядке требования об уплате суммы страховых взносов и пени, указанные в требовании уплачены не были.

В связи с этим, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности нпо налогам.

Не согласившись с судебным приказом мирового судьи от 18 декабря 2020 г., имея возражения относительно исполнения судебного приказа, ответчик обратился с заявлением о его отмене.

21 января 2021 г. определением мирового судьи судебного участка №47 Волгоградской области судебный приказ от 18 декабря 2020 г. № 2А-47-3377/2020 был отменен (л.д. 47).

Таким образом, судом установлено, что у административного ответчика ФИО1 имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц: пени в размере 294 руб.78 коп., налог на доходы физических лиц: пени в размере 1 603 руб.52 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды начиная с 1 января 2017 года) пени в размере 549 руб.41 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды начиная с 1 января 2017 года) пени в размере 120 руб.90 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 г. пени в размере 303 руб 10 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 г. пени в размере 128 руб 85 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 г. пени в размере 19 руб 61 коп., а всего на сумму 3 020 руб. 17 коп.

В силу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Частью 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основании своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Принимая во внимание, что административным ответчиком ФИО1 не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению и считает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу административного истца задолженность по налогу на доходы физических лиц: пени в размере 294 руб.78 коп., налог на доходы физических лиц: пени в размере 1 603 руб.52 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: пени в размере 549 руб.41 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: пени в размере 120 руб.90 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование: пени в размере 303 руб 10 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование: пени в размере 128 руб 85 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование6 пени в размере 19 руб 61 коп., а всего на сумму 3 020 руб. 17 коп.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В этой связи, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход бюджета Светлоярского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину в размере 400 рублей 00 коп. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Волгоградской области задолженность по налогу на доходы физических лиц: пени в размере 294 руб.78 коп., налог на доходы физических лиц: пени в размере 1 603 руб.52 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды начиная с 1 января 2017 года) пени в размере 549 руб.41 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды начиная с 1 января 2017 года) пени в размере 120 руб.90 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 г. пени в размере 303 руб 10 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 г. пени в размере 128 руб 85 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 г. пени в размере 19 руб 61 коп., а всего на сумму 3 020 руб. 17 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Светлоярского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину в сумме 400 руб. 00 коп. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Светлоярский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Председательствующий: О.В. Потапова

Мотивированное решение изготовлено 25 июня 2021 года.

Председательствующий: О.В. Потапова