УИД 74RS0017-01-2025-002501-77

Дело №2а-2423/2025

Мотивированное 

решение

 изготовлено 05.09.2025 года

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 августа 2025 года г. Златоуст 

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Серебряковой А.А.,

при секретаре Кудрявцевой Х.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафам и пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (далее – МИФНС России №32 по Челябинской области) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 52 222 руб. 13 коп., в том числе пени в размере 33 173 руб. 80 коп., пени в размере 18 923 руб. 33 коп., штрафа за налоговые правонарушения, предусмотренные главой 16 НК РФ (за непредоставление декларации), за ДД.ММ.ГГГГ в размере 125 руб.

В обоснование заявленных требований налоговый орган ссылается на то, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения. Кроме того, ФИО1 является плательщиком НДФЛ, ЕНВД, УСН и страховых взносов. Ответчиком в установленные сроки суммы земельного, транспортного налогов и налога на имущество, а также НДФЛ, ЕНВД, УСН и страховых взносов, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внесены. На ДД.ММ.ГГГГ общая сумма начисленных пени составила 361 883 руб. 82 коп. Начисление пени с ДД.ММ.ГГГГ осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. Дальнейшее начисление пени производится в отношении всей совокупной суммы задолженности. В адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Требование не исполнено. Действующее налоговое законодательство предусматривает только однократное направление требования в адрес должника. В случае неисполнения указанного требования все налоговые обязательства, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование и также подлежат взысканию на его основе. Ранее МИФНС России №32 обращалась к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, судебный приказ №, № от ДД.ММ.ГГГГ отменены.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ, занесенным в протокол судебного заседания, в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России №27 по Челябинской области (л.д. 162).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом (л.д. 175), просил дело рассмотреть в отсутствие представителя (л.д. 9).

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №27 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом (л.д. 174 об)

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 175 об.)

Согласно ч.2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствии неявившихся участников процесса. 

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена в п.1 ч.1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ). В соответствии с п.2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст.358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп.1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.360 НК РФ).

В силу ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Законом Челябинской области «О транспортном налоге» от 28.11.2002 года № 114-30 (с изменениями и дополнениями) установлены ставки налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии со ст.ст.359,361,362 НК РФ, ст.2 Закона № 114-ЗО «О транспортном налоге», исходя из мощности двигателя транспортного средства, ставки налога и количества полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщике, начислен транспортный налог.

В силу положений ст. 2 Закона Челябинской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), налоговые ставки устанавливаются, соответственно, в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 5,16 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 13,4 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50,0 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75,0 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150,0 руб. Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25,0 руб.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п.1 ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.8.1 ст.408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п.4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений п.п.4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений п.п.4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п.п.4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В соответствии со ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст.387НК РФ).

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.398НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст.391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).

Налоговые ставки по месту нахождения земельных участков установлены Решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 10.10.2011 года № 57-ЗГО «Об установлении земельного налога» и составляют 0,3% в отношении земельных участков приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, 1,5% в отношении прочих земельных участков. 

Согласно абз.3 п.2 ст.52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, является плательщиком налога на имущество, земельного и транспортного налога.

ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства: автомобиль грузовой ИЖ 2715-014-01, гос. номер №, автомобиль легковой CHERRY TIGGO8 PRO MAX, автомобиль легковой CHERRY TIGGO4 PRO, а также недвижимое имущество: земельный участок, площадью 

<

данные изъяты> и жилой дом, площадью 

<

данные изъяты> расположенные по адресу: 

<

адрес> земельный участок, площадью 

<

данные изъяты> расположенный по адресу: 

<

адрес>, гостевой дом с рестораном и детской игровой комнатой на территории б/о «Уралочка», площадью 

<

данные изъяты> расположенный по адресу: 

<

адрес>, спальный корпус со встроенной столовой, площадью 

<

данные изъяты> летние домики, здание, площадью 

<

данные изъяты> дом сезонного проживания, площадью 

<

данные изъяты> сооружение, площадью 

<

данные изъяты> бассейн, площадью 

<

данные изъяты> площадка для спорта, площадью 

<

данные изъяты> расположенные по адресу: 

<

адрес>, сторожка, площадью 

<

данные изъяты> и хозяйские постройки, расположенные по адресу: 

<

адрес>, квартира, площадью 

<

данные изъяты> расположенная по адресу: 

<

адрес> (122-131,167-170).

В порядке ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлялось налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 83 185 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 336 979 руб., налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 511 309 руб. 10 коп. (л.д. 16);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 019 руб. 98 коп. (л.д. 17);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 084 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 287 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 62 020 руб. (л.д. 14-15);

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 356 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 936 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 71 155 руб. (л.д. 18-19).

Свою обязанность по уплате налога административный ответчик своевременно не исполнил.

В соответствии с пп.4 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, обязаны исчислить и уплатить сумму НДФЛ в бюджет.

В соответствии с п. 1 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

На основании пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование.

Фиксированные размеры страховых взносов определены ст.430 НК РФ. 

В силу п. 2.3 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи);

2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Кроме того, из административного иска и материалов дела следует, что ФИО1 являлся плательщиком НДФЛ, УСНО, ЕНВД и страховых взносов на ОПС и на ОМС, которые также административным ответчиком уплачивались несвоевременно.

Решениями Златоустовского городского суда с ФИО1 была взыскана задолженность:

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 28 959 руб. 01 коп., пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 196 руб. 92 коп.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 6 713 руб. 15 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 45 руб. 65 коп., а всего 35 914 (тридцать пять тысяч девятьсот четырнадцать) руб. 73 коп. (решение от ДД.ММ.ГГГГ по делу № л.д. 112-113);

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 33 999 руб. 80 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 349 руб. 35 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 руб. 67 коп.; недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 68 261 руб., пени на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 75 руб. 09 коп.; недоимка по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1 726 руб. 79 коп, пени на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 7 руб. 09 коп., а всего 105 427 (сто пять тысяч четыреста двадцать семь) руб. 79 коп. (решение от ДД.ММ.ГГГГ по делу № л.д. 114-116);

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 7 639 руб. 81 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 18 руб. 21 коп., штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в размере 6 032 руб. 20 коп., а всего 13 690 (тринадцать тысяч шестьсот девяносто) руб. 22 коп. (решение от ДД.ММ.ГГГГ по делу № л.д. 117-119);

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 206325 рублей 95 копеек (решение от ДД.ММ.ГГГГ по делу № л.д. 120-121).

В соответствии с п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Судом установлено, что декларация за 2022 год предоставлена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ вместо ДД.ММ.ГГГГ (с учетом выходных и праздничных дней), что установлено актом налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 68-69).

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 71-72) ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, с учетом смягчающих обстоятельств ему назначен штраф в размере 125 руб., который ФИО1 не оплачен.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. (п. 3).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу приведенных норм закона сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст. 75 НК РФ с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на ЕНС налогоплательщика. С учетом изложенного, начисление пени с ДД.ММ.ГГГГ осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. 

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ установлено право налоговых органов на взыскание с налогоплательщиков недоимки, а также пени и штрафов в порядке, установленном НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 НК РФ).

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности, в том числе по страховым взносам в размере 213 965 руб. 76 коп., по пени в размере 369 422 руб. 21 коп., по штрафам в размере 6 032 руб. 20 коп. (л.д. 28)

Указанное требование налогоплательщиком не исполнено. Факт наличия отрицательного сальдо ЕНС подтверждается материалами дела и административным ответчиком не оспорен.

Как следует из расчета пени (л.д. 74-96), отдельной карточки налоговых обязанностей (ОКНО) по единому налоговому платежу (ЕНП), распределение ЕНП с ДД.ММ.ГГГГ, карточки расчета пени с ДД.ММ.ГГГГ, ОКНО пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сведений о совокупной обязанности (л.д. 143-157), по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая сумма начисленных пени составила 361 883 руб. 82 коп.: пени по налогу на имущество с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 41,15 руб., пени по налогу на имущество с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 87,99 руб. и 336,01 руб., пени по транспортному налогу с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 83,15 руб., пени по земельному налогу с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -21,83 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-190,47 руб.; пени по НДФЛ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 347787,73 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 462,6 руб.; пени по ЕНВД с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -3030,33 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 911,43 руб.; пени по ОПС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 5047,74 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2154,18 руб.; пени по ОМС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1095,31 руб., пени по УСН с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 633,92 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 12481 руб. 04 коп., общий размер задолженности по пени составил 374364,86 руб. За вычетом ранее принятых мер взыскания в отношении пени в размере 341 087 руб. 76 коп., а также уменьшения пени за период до конвертации в ЕНС, ко взысканию предъявлены пени в размере 33 173 руб. 80 коп. (л.д.96)

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 31 351 руб. 15 коп., общий размер пени составил 393184,77 руб. С учетом ранее принятых мер взыскания в отношении пени в размере 374 261 руб. 44 коп. (в том числе вышеуказанной в сумме 33173,8 руб.), подлежащая взысканию с ответчика сумма пени составила 18 923 руб. 33 коп. (л.д.94).

Согласно ответа на запрос суда (л.д.176) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо по ЕНС ФИО1 составляло 500455,36 руб. Поступившие на ЕНП ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме 304777,72 руб. в автоматическом режиме зачтены в счет погашения задолженности в соответствии со ст. 45 НК РФ, задолженность по пени и штрафу по настоящему иску не изменилась.

Административным ответчиком каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате сумм неоплаченных недоимок по штрафу и пени суду не представлено. Суммы задолженности не оспорены.

В силу п.1 ст.46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в судебном порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ); 

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ); 

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ); 

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ). 

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Как следует из материалов дела, налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 4 г.Златоуста с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании задолженности с ФИО1 по налогам, пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ Вынесенные мировым судьей судебные приказы № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ отменены определениями мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 104-108, 136-140).

Принимая во внимание приведенные положения законодательства, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные статьей 48 НК РФ сроки.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Срок для обращения с иском в суд, установленный ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюден, поскольку административное исковое заявление направлено в суд по почте ДД.ММ.ГГГГ (л.д.100), т.е. в течение 6-ти месяцев с момента отмены судебных приказов ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность в общем размере 52 222 руб. 13 коп., в том числе пени в размере 33 173 руб. 80 коп., пени в размере 18 923 руб. 33 коп., штраф за налоговые правонарушения, предусмотренные главой 16 НК РФ (за непредоставление декларации), за 2022 год в размере 125 руб.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса РФ в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса РФ.

Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб. в доход местного бюджета, от уплаты которой административный истец в силу закона освобождён.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца 

<

данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, паспорт гражданина РФ: №, задолженность в общем размере 52 222 руб. 13 коп., в том числе пени в размере 33 173 руб. 80 коп., 18 923 руб. 33 коп., штраф за налоговые правонарушения, предусмотренные главой 16 НК РФ (за непредоставление декларации), за ДД.ММ.ГГГГ в размере 125 руб. по следующим реквизитам: получатель: Казначейство России (ФНС России) БИК 017003983, номер счета банка получателя 40102810445370000059, номер счета получателя средств 03100643000000018500, с указанием ИНН налогоплательщика.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца 

<

данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, паспорт гражданина РФ: №, в доход бюджета Златоустовского городского округа Челябинской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб. 

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через суд, вынесший решение.

Председательствующий А.А. Серебрякова