Дело (УИД) 37RS0019-01-2024-002453-54 Производство № 2а-144/2025 (2а-1320/2024) 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 февраля 2025 года г. Иваново

Советский районный суд гор. Иваново

в составе председательствующего судьи Хрипуновой Е.С.,

при секретаре Ковалевой М.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Иваново административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области обратилось в суд с вышеуказанным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу: 633,00 руб. за 2020 год, 12 660,00 руб. за 2021 год, 2 532,00 руб. за 2022 год, отрицательное сальдо ЕНС по пени на 02.04.2024 года в размере 1853,42 руб. Требования обоснованы тем, что за административным ответчиком зарегистрирован объект налогообложения - автомобиль АУДИ Q5, государственный номер №, дата регистрации 22.09.2020 г., мощность 211л.с. ФИО1 направлялись налоговые уведомления о необходимости уплатить транспортный налог, в которых указан расчет налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и налоговый период): от 15.07.2023 года № 84116420 о необходимости уплатить за 2020 год транспортный налог в размере 3165 рублей, за 2021 год транспортный налог в размере 12660 рублей, за 2022 год транспортный налог в размере 12660 рублей, в срок не позднее 01.12.2023 года. В соответствии со пунктом 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – НК РФ) по состоянию на 01.01.2023 года у налогоплательщика отсутствовало отрицательное сальдо ЕНС. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.12.2023 года № 265973 на сумму 28570,46 рублей. В требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В настоящее время отрицательное сальдо ЕНС на дату выставления требования налогового органа налогоплательщиком не уплачено. В порядке административного судопроизводства в данном административном исковом заявлении рассматривается задолженность, вошедшая в заявление налогового органа о вынесении судебного приказа № 14248 от 03.04.2024 года. По состоянию на дату формирования заявления налогового органа № 14248 о вынесении судебного приказа сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 30 338,42 рублей, в т.ч. налог – 28485,0 рублей, пени- 1853,42 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог в размере 28485 рублей за 2020,2021, 2022 годы; отрицательное сальдо ЕНС по пени на 02.04.2024 года для включения в заявление в размере 1853,42 рублей. УФНС России по Ивановской области направило заявление № 14248 от 03.04.2024 года о вынесении судебного приказа в отношении ответчика в судебный участок № 2 Советского судебного района г. Иваново. На основании заявления УФНС России по Ивановской области мировым судьей судебного участка № 2 Советского судебного района г. Иваново 27.04.2024 года в отношении ответчика был вынесен судебный приказ по делу № 2а-682/2024, который 12.07.2024 года был отменен в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения. 29.10.2024 года на единый налоговый счет должника поступили денежные средства в размере 12660 рублей, которые были распределены в рамках ст. 45 НК РФ по принадлежности начисления в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам обязанностей. 

Определением суда от 27.01.2025 года производство по делу в части требований о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 633 рублей, за 2021 год в размере 12 660,00 руб., за 2022 год в размере 2532 рублей прекращено в связи с отказом административного истца от заявленных административных исковых требований в указанной части.

Стороны о времени и месте рассмотрения административного иска уведомлены надлежащим образом, в суд поступили ходатайства сторон о проведении судебного заседания без их участия. 

В соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, ознакомившись с материалами дела, исследовав и оценив представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (сбора) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исходя из положений статьи 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, за каждый день просрочки начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 НК РФ.

В силу абзаца первого статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Абзацем 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ определено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, аналогичные положения содержит пункт 2 статьи 52 Кодекса.

На территории Ивановской области транспортный налог установлен и введен в действие с 1 января 2003 года Законом Ивановской области от 28 ноября 2002 г. №88-ОЗ «О транспортном налоге».

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (пункт 5 статьи 11.3 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

По сведениям ГИБДД УМВД России по Ивановской области с 22.09.2020 года по настоящее время ФИО1 является собственником автомобиля Ауди Q5, 2009 года выпуска, государственный регистрационный знак №

На указанное имущество налоговым органом начисляется транспортный налог.

Из материалов административного дела следует, что административным ответчиком в адрес административного истца было направлено налоговое уведомление № 84116420 от 15.07.2023 года, из которого следует, что налогоплательщику предъявлен к оплате в срок до 01.12.2023 года транспортный налог за 2020 год в сумме 3165 рулей, за 2021 года в сумме 12660 рублей, за 2022 года в сумме 12660 рублей, всего к уплате 28 484 рублей (л.д.13).

Поскольку в установленный законом срок административный ответчик налоги не оплатила, в ее адрес административным истцом было направлено требование № 265973 от 08 декабря 2023 года об оплате задолженности по транспортному налогу в размере 28 485,0 рублей, пени в размере 85,46 рублей, установлен срок для погашения задолженности до 04.03.2024 года (л.д. 11, 12). 

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2020, 2021, 2022 годы и образовании недоимки в сумме 28 485,0 рублей, административному ответчику начислены пени за период с 02.12.2023 года по 02.04.2024 года в размере 1853,42 рублей.

Поскольку налоговая задолженность ФИО1 оплачена не была, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 2 Советского судебного района г. Иваново 27.04.2024 года по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ по делу № 2а-682/24 о взыскании ФИО1 задолженности по налогам за период с 2020 по 2022 годы в размере 28485 рублей, по пени в размере 1853, 42 рублей, всего взыскано 30 338,42 рублей (л.д. 26).

На основании определения мирового судьи судебного участка № 2 Советского судебного района г. Иваново от 12.07.2024 года по заявлению административного ответчика данный судебный приказ был отменен.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 29.11.2024 года. 

В рамках рассмотрения настоящего дела административный ответчик ФИО1 15.01.2025 года оплатила на единый налоговый счет 17 678,42 рублей, которые были зачтены в погашение задолженности по транспортному налогу, заявленной ко взысканию в рамках настоящего дела. В связи с отказом административного истца от заявленных требований в указанной части, определением суда от 27.01.2025 года производство по делу по взысканию с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в сумме 17 678,42 рублей прекращено.

Также из материалов дела следует, что административный ответчик по квитанции от 27.01.2025 года оплатила на единый налоговый счет 1853,42 рублей. Как следует из письменных пояснений УФНС России по Ивановской области, указанный платеж в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ был зачтен в погашение задолженности по транспортному налогу за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 года. 

В период после введения ЕНС от налогоплательщика на единый налоговый счет поступили денежные средства: 29.10.2024 года в размере 12660 рублей, 15.01.2025 года-17 678,42 рублей, 27.01.2025 года – 1853,42 рублей, которые зачислялись в ЕНП.

В соответствии с частью 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы. Таким образом, отрицательное сальдо по ЕНС, применительно к рассматриваемому случаю погашается в следующем порядке вначале транспортный налог, начиная с наиболее раннего момента возникновения задолженности (в данном случае транспортный налог за 2023 года, срок уплаты которого наступил 01.12.2024 года), а затем пени. В связи с чем, оплаченный административным ответчиком платеж в размере 1853,42 рублей в соответствии с вышеуказанными требованиями законодательства о налогах и сборах был зачтен в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2023 года, а не в счет пени.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа размер пени по транспортному налогу составлял 1853,42 рублей. О взыскании указанной суммы просит налоговый орган, обращаясь в суд с настоящим административным иском. Расчет суммы пени был проверен судом и признан математически верным. Возражений, иного расчета административным ответчиком не представлено.

В связи с изложенным, административные исковые требования о взыскании с ФИО2 задолженности по пени в размере 1 853,42 рублей подлежат удовлетворению.

В силу положений части 1 статьи 103, статьи 106 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Согласно части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход муниципального образования бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000,00 руб. от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН 

<

***>, отрицательное сальдо ЕНС по пени на 02.04.2024 года в размере 1853,42 рублей по следующим реквизитам:

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России) 

ИНН получателя: 7727406020 КПП 770801001

Номер казначейского счета: 03100643000000018500 

Номер счета получателя: 40102810445370000059

Банк получателя: отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула

БИК банка: 017003983

Код бюджетной классификации (КБК): 18201061201010000510.

УИН 18203700230018927145.

Взыскать с ФИО1 в бюджет городского округа Иваново государственную пошлину в размере 4000,0 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Советский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.С. Хрипунова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 27 февраля 2025 года